商业银行全面预算精细化管理研究

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　　摘要：近年来我国经济发展速度整体放缓，2019年中央经济工作会议明确指出我国正处于寻求转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关时期。在严峻的宏观经济形势下，商业银行通过推行全面预算管理体系，在提升经营管理水平、防范化解重大风险、促进企业盈利能力等方面均取得一定进步和成效。但因为缺少明确的战略目标和总分机构科学合理的沟通协调机制，加上预算编制方法单一等问题，商业银行全面预算精细化管理还有较大的优化和提升空间。本文就商业银行全面预算管理过程中出现的问题展开深入分析，在此基础上探索解决方法，为提高商业银行全面预算精细化管理提供参考。
　　关键词：商业银行;全面预算;精细化管理
　　引言
　　随着持续下行的宏观经济环境，利率市场化改革的深入，贷款市场报价利率（LPR）形成机制的完善，商业银行作为金融市场的微观主体，将面临金融市场风险骤增而推高的银行业市场风险和监管政策强约束导致经营成本上升的经营风险。商业银行为防范化解环境变化带来的各项风险，通过逐步建立健全全面预算管理体系，以此提高核心竞争力和实现战略目标，不过由于商业银行开展全面预算管理的时间不长，还存在各种各样的问题，因此不断研究提升商业银行预算精细化管理水平就显得尤为必要。
　　一、商业银行全面预算概述
　　（一）商业银行全面预算概述
　　全面预算是一种全方位、全过程、全员参与编制和实施的预算管理模式，通过预算的编制、执行、控制及考核等综合管理手段，优化资源配置，有效推进各项业务活动，完成短期预算目标，通过预算目标的不断达成，最终实现商业银行的总体战略目标。商业银行全面预算管理是一项完整的内部管理机制，是指在商业银行中长期总体战略目标指导下，对未来一定期间的资本情况、各项业务活动、财务表现进行充分、全面地预测和筹划，并通过货币的形式将短期预算目标反映出来的一系列活动。
　　（二）商业银行实行全面预算管理的意义
　　近年来，我国经济保持了总体平稳、稳中有进、稳中有变、变中有险的总体态势，经济运行保持在合理区间，而2019年以来由于中小银行风波迭起以及中美关系紧张等内外风险冲击叠加，导致我国经济下行压力进一步加大，经济增速再次步入下行通道，宏观经济进入了“低增长、低通胀和低利率”的“三低”发展周期，这导致银行业的资产负债增长缓慢、信用风险抬头、利差收窄以及收入增长率下行等。与此同时，全球金融市场的波动性加大，风险在聚集，对银行业的监管在加强，这就要求商业银行开启精细化转型发展。
　　商业银行实行全面预算管理，通过各项预算活动对自身资本约束、各项业务活动进行有计划的控制管理，实现资源的优化整合，促进商业银行精细化管理水平的不断提升。我国商业银行是基于一级法人引导的分级管理、经营与核算的管理体制，实行全面预算管理，能够降低或避免分支机构只顾短期利益而与总体战略目标相背离的情况。商业银行在经营过程中要根据宏观经济情况、外部监管形势及自身情况制定中长期总体战略目标，实施全面预算管理，能够使总体战略目标在实施过程中能够得到良好的管理控制，确保总体战略目标的实现。
　　（三）商业银行全面预算管理的主要内容
　　与一般企业不同，商业银行预算管理关注的重点主要集中在货币业务方面及风险监管指标上，全面预算管理主要包括资本预算、业务预算、投资预算、财务预算四大类。
　　1.资本预算
　　与普通制造业全面预算管理以销售预算为起点不同，资本是商业银行从事经营活动的主要因素，是商业银行最核心的资源，对资本的筹集与耗用进行科学合理的规划，是商业银行经营管理的重点，所以商业银行全面预算是以资本预算作为起点。商业银行资本预算包括资本筹集预算以及风险加权资产耗用两大类，根据最低的监管要求，结合商业银行自身的资本充足率目标与业务发展目标、风险偏好，按照银行各业务单元的风险计量要求，测算全行可供使用和分配的资本总量，将有限的资本逐级分解到各个业务单元，统筹资本分配，形成下一步业务预算的基础。
　　2.业务预算
　　商业银行业务预算主要是对资产类业务、负债类业务和中间业务三大类经营活动的规模、结构、质量、收益率（或成本率）以及增减变化作出的具体计划与安排，是全面预算编制的重点内容。商业银行在业务预算管理方面除了关注业务规模和结构发展的完成情况外，如新增不良资产率、贷款拨备覆盖率等反映业务质量的风险指标也是关注的重点。
　　3.投资预算
　　商业银行投资预算主要是指开展权益性投资、固定资产、无形资产等投资活动的预算。
　　4.财务预算
　　财务预算是对预算期内预计的财务状况、经营成果等价值指标的综合说明，主要内容包括利润表项目预算以及经济资本成本、经济增加值（EVA）预算等，预计资产负债表、预计利润表是其主要的反映形式。
　　二、商業银行全面预算精细化管理存在的问题
　　（一）预算目标与战略目标缺乏联系
　　大多数的商业银行由于受到相关经验缺乏等因素的制约，缺少长期的战略规划，使得缺少明确的战略目标，导致全面预算管理还停留在财务管理的层面，没有将全面预算管理提升到战略层次上来，在制定预算目标时只考虑了短期的经营目标，过度强调短期效益，在面对经营压力时，会将年度指标和局部指标价值最大化作为预算目标，从而忽视战略目标，甚至会出现与战略目标相背离的情况，限制了商业银行长期发展。预算目标与战略目标缺乏联系，预算目标缺少连续性，战略目标缺少操作性，导致短期目标与长期目标不能进行很好的有机融合，战略目标不能全面发挥其指导意义。
　　（二）分支机构全面预算参与程度不高
　　近年来，商业银行不断加强其预算管理体系建设，通过完善组织架构，树立全员参与的预算意识，管理层对全面预算管理的理念也在逐渐转变，总行各职能部门对全面预算管理的参与和重视程度也越来越高，但在分支机构层面全面预算管理还贯彻得不够深入，过于表面化。从当前商业银行的全面预算管理情况来看，虽然大多数都采用“上下结合”的预算编制形式，但多数仅流于形式，总行将当年制定的整体规划分解至各职能部门，通过总行职能部门向一级分支机构进行下发，各分支机构在总行下发的框架内进行预算草案的编制，并向总行进行上报。此种模式下，分支机构只能在总行的整体框架下开展预算，预算管理中总行成为预算工作的核心，分支机构自主性不强，只能听命和执行。 　　（三）预算编制科学合理性不足
　　在全面预算管理理论中，预算编制常用的方法有增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法。商业银行的生产经营活动受外部环境影响较大，而商业银行全面预算管理又起步较晚，在进行预算编制时对宏观经济形势、市场动态和监管方向等外部环境变化所产生各种风险的分析及应变能力较差，故在预算编制过程中，采用的预算编制方式主要以增量预算法为主，少量项目使用零基预算法。商业银行的增量预算法大多数是以上年度的实际发生数乘以计划增幅进行计算确定，這种简单粗暴的编制方法往往容易忽视出现新旧因素变化时，基期实际数不再适用的情况，从而未将变化因素纳入预算编制的考虑范围内，导致预算编制工作合理性和科学性不足问题的出现，影响预算方案整体的科学合理。
　　三、商业银行提升全面预算精细化管理的思路
　　（一）明确战略目标，加强与预算目标的联动性
　　商业银行战略目标的制定是全面预算管理工作高效有序开展的重要前提，战略目标是否明确，是预算管理是否发挥作用的关键因素，明确合理的战略目标可以给预算管理工作的实施提供战略性引导，明确合理的预算目标又是对中长期战略目标的量化落实，两者相互交替影响。商业银行根据明确的战略目标，结合中长期战略规划，综合自身近期所处的内外部环境和各项经营活动的开展情况确定预算目标，运用全面预算管理机制实现资源的整合优化，通过有力推进预算执行来对商业银行的各项经营活动进行发展和约束，促进银行实现既定的战略目标。同时，对战略目标的执行情况和即将面临的战略风险进行分析评估，采取滚动式管理模式，根据战略目标的执行情况及风险的大小及时调整预算目标，让预算管理在各个时期、各个层级的连续性、操作性的衔接问题得到妥善处理。
　　（二）强化总分协同，增强预算编制的整体性
　　为将全面预算管理有序落实，使预算编制更加科学合理，总行应加强对分支机构全面预算管理工作认识的引导，通过让各分支机构清楚地认识到全面预算管理的目标和意义，使其熟练掌握预算管理流程，将商业银行全面预算管理工作分配到基层中去，以提升分支机构参与度。商业银行在全面预算管理中可采用分支机构向总行职能部门上报，然后由总行进行汇总和审核的方式，加强总分机构之间的沟通交流，同时建立与各职能部门之间流通、高效的沟通反馈机制，分支机构和总行职能部门根据自身掌握的情况相互交流，经过共同协商达成共识后做好预算草案，使总行职能部门能够掌握各分支机构相应业务条线的具体情况，同时也能接触到平时了解较少的内容，通过这种由下而上、上下结合的方式对预算草案进行分析和审核，有利于了解商业银行整体的经营和风险控制情况，使预算编制能兼顾整体与局部的利益。同时，分支机构对自身的预算规划也有了较强的自主性，坚持总行、总行职能部门、分支机构各层级之间的联动，能让银行预算编制呈现出整体性，充分地发挥了总行与分支机构的优势，有利于提升全面预算管理的质量。
　　（三）优化预算编制方法，提高预算方案的科学性
　　随着管理学研究的不断深入和“互联网+”、大数据等科学技术的快速发展，各种新型管理理念的不断出现及应用，精细化管理逐渐成为商业银行管理工作开展的重要标准及趋势，因而实现商业银行全面预算编制管理工作的精细化也是商业银行全面预算管理体系建立的必然走向。商业银行应当结合明确的战略目标对所处的宏观形势、市场及监管环境进行分析，根据可能面对的风险和机会，在考虑工作效率与管理成本的同时，灵活的选择各种预算方法，除采用增量预算法外，为剔除不合理或间断的费用对预算合理性的影响，可加大对零基预算法的应用。同时，对商业银行投入较大的科技类项目进行项目预算管理，对总行职能部门统筹管理的条线费用进行专项预算管理，对影响利润较大的拨备进行专业的数据模型管理，结合工作实际，突出各种业务活动的特点，让预算编制方案科学性更强，为全面预算管理工作的高效精细开展提供保障。
　　结语
　　商业银行在面对缤纷繁杂的内外部变化因素时，需要借助先进的管理方法和科学技术不断地提升精细化管理，全面预算管理体系的建立及应用，已经成为我国商业银行提高核心竞争力和促进战略目标实现的有效管理策略。同时，商业银行也应对自身实施全面预算管理过程中存在的各项问题进行系统全面的分析，找到切实可行的科学改善措施，促进商业银行全面预算精细化管理水平的不断提高，从而提升商业银行的核心竞争力，最终推动健康持续发展。
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