规范化要求持续上升时期内部审计的工作思路

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　　摘 要 自党的十九大以来，国家经济发展重心不断向民众个体转移，经济运行围绕着民众生活水平的提升展开，这也导致人民日益增长的生活需求与工序不平衡间的矛盾日益激烈。企业作为市场经济的主体，在社会经济发展中起着举足轻重的作用，在经济管理规范化要求持续上升的大背景下，企业想要谋求更好的发展，必然要充分运用内部审计这一手段，强化自身内控职能，力求创造更高的经济效益。本文探析特殊背景下企业如何做好内部审计各项工作，以期为企业的长远发展保驾护航。
　　关键词 企业 内部审计 经营管理规范化
　　一、前言
　　随着八项规定的提出，我国大中小型企业积极跟随党的脚步加强廉政建设，致力于对各项管理职能的统筹兼顾，经济责任审计等管理项目也逐渐向着常态化方向转变。持续上升的社会管理形态对企业提出了更高的要求，这也使得内部审计成为企业管理中不可或缺的重要环节。通过加强对内部审计的专题研究，可以帮助企业更好地规避经营风险，从而有效提升企业自身的管理水平，让企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
　　二、经营管理规范化要求持续上升时期内部审计的工作目标與具体思路
　　（一）工作目标
　　新时期内部审计工作逐步实现由主动向被动、由单一化向多样化的转变。一方面，在互联网的支撑下，企业的经营不再只围绕着自身展开，而是要面向社会、面向市场，这对于企业管理者而言无疑是巨大的挑战;另一方面，出于对当代企业独立法人实体性质的考量，企业为减少经营风险，必然要实现内部控制从被动到主动的转变，内部审计成为企业规避风险的主要决策。市场经济时期的企业内部审计不再局限于财政收支等项目，还需对企业生产组织、计划、项目开发、投资决策、人力资源等各环节进行统筹，使内部审计能够充分发挥自身的监督与服务的职能，实现对企业经营全过程的干预与把控。
　　经营管理规范化要求下，内部审计工作设定了两大工作目标。其一，以管理层需求为导向，加强对经营风险及外部审计风险的防范;其二，进一步突出内部审计的监督与服务职能，在两者的融合运用下为企业的稳健发展保驾护航。此外，结合企业性质，内部审计应选定五大基本指标，分别为建设投资、资金合理筹措和运用、经济管理、内部控制及决策审计。在利用内部审计手段强化企业经营实力的同时，不忘对内部审计工作的自查自省，积极借鉴与参考其他企业的优秀管理经验，挖掘自身管理工作中存在的不足，以减少企业经营中产生的资源与资金浪费，降低经营与投资风险。
　　（二）具体思路
　　内部审计应围绕企业日常经营的各个环节展开，企业首先应明确内部审计的目标，迎合时代要求做好审计规划，确保内部审计的有效实施。与此同时，新时期的企业内部审计需要在各部门的通力合作下完成，各部门应深刻意识到自身在内部审计中的重要性，充分挖掘自身潜力，以不断提升内部审计效益，确保企业经营管理的有序进行。首先，内部审计应实现由“点”到“面”的延伸，拒绝“形象工程”，要将任务下沉到基层单位及基础业务层面，渗透到业务全流程;其次，要实现对企业审计问题的深入探索，确保内部审计项目横向与纵向的延展，在帮助企业发现问题解决问题的同时，也应立足于企业的长远发展，关注后期同类业务风险的防范;最后，要注重对审计资源的科学调配，将涉及重点审计业务的专家调研及调研专业人员作为审计资源，确定每个项目的审计重点，科学掌握多元化的审计方法，逐步实现企业内部审计水平的提升[1]。
　　企业成立的初衷是为了寻求经济效益的最大化，内部审计则是帮助企业提升利润、维持持续发展的重要手段。因此，企业应明确认识到内部审计发挥作用的重要性，构建事前、事中及事后相结合的审计制度，实现事前风险预判、事中风险控制及事后审计评价的有效结合，针对企业经营中的薄弱环节有针对性地开展审计工作，进而使企业的管理职能得到进一步优化，实现对资源的优化配置。
　　三、经营管理规范化要求持续上升时期内部审计工作存在问题
　　（一）内部审计始终无法摆脱附属属性
　　目前，我国针对企业内部审计仍缺乏良好的监督与评价体系，这使得内部审计往往被视为财务部门的附属机构，专业审计人员的缺失、专项审计项目的缺失导致内部审计在实施过程中面临着诸多障碍。企业内部审计既要依赖于领导意志，又受限于财务部门的具体工作安排，各项问题都严重地影响了内部审计的质量。此外，内部审计项目的开展是一个持续的过程，需要一定的经费扶持，然而，多数企业并未设置用于审计工作的专项经费，加之缺乏规章制度的约束，致使内部审计存在较强的随意性，实施过程缺乏有力保障，严重影响了审计效果。
　　（二）内部审计缺乏质量保障
　　良好的内部审计需要有健全的制度及管理体系保障，纵观企业内部审计现状，不但缺乏系统有效的监督管理体系，更缺少审计工作的指导章程，致使内部审计业务无章可循。与此同时，部分企业未设立独立的内审部门，专业审计人员缺失，导致内部检查缺乏诚信度。内部审计是一项阶段性及规范性很强的工作，需要企业对具体问题展开具体分析，但企业内部审计缺乏标准化程序，各环节衔接不畅，且计划的实施浮于表面，很难达到预期审计目标。除此之外，在审计指标的选择上还存在不客观问题，缺乏对企业发展整体的深入考量，加之编制工作不严谨、真实性无从考证等，致使企业内部审计浮于表面[2]。
　　（三）内部审计人员专业素养缺失
　　目前，我国内部审计人员的整体素质普遍不高，学历层次较低，专业不对口人员占大多数。受学校课程体系局限，内审人员虽然掌握了充分的理论知识，却缺乏良好的实践经验，对于企业运行机制缺少认识，导致企业内审的效率不断下降。与此同时，企业招募的内审人员多为会计、审计学等专业毕业生，内审人员的法律、技术等技能缺失，对于企业经营缺乏全面考量，影响到内审职能的全面发挥。此外，部分企业内审岗位由财务人员代替，财务人员对企业内审的运作流程缺乏认知，对内审的任务与职责缺乏了解，亦导致企业内审的结果缺乏说服力与客观性。 　　四、经营管理规范化要求持续上升时期内部审计工作启示
　　（一）明确内部审计在企业中的地位，增强内审工作独立性
　　内部审计不单单要依靠健全完善的企业管理制度，还需要得到企业管理者的关注与重视。企业应立足于市场发展现状，明确自身发展性质及经营模式，在此基础上制定事前、事中与事后相协调的内审计划，使内部审计能够真正发挥效果。
　　一方面，企业应进一步强调内部审计在公司治理中的重要地位，强化内审部门的管理职能，将内审部门直接分配给监事会负责，使内部审计工作能够摆脱实施过程中的各种局限，保障自身工作的权威性;另一方面，企业亦不能忽视内部权力制衡问题，在充分发挥内审优势的同时，也要加强对内审部门工作的监督，不断提升企业内部环境的公开透明度，使内部审计得以在阳光的环境下办公。为进一步强化企业内部审计独立性，企业可采取内外结合的方式，由独立于董事会的第三方审计机构与内部审计部门通力合作，聘请专业审计专家主导企业审计项目，使企业内部审计更具有驱动力[3]。
　　（二）积极顺应时代发展，合理转换内部审计方法
　　信息化时代背景下，企业应紧跟时代发展，运用互联网优化管理手段，构建以网络为载体的内部审计体系。一方面，企业可运用网络构建良好的信息沟通渠道，便于信息快速传递与共享，为内审提供更多有利素材;另一方面，可以依靠多媒体可视化功能实现对企业动态的实时监控，使内审的风险评估与防范职能得到更好的发挥。与此同时，企业内审应加强对阶段性审计工作的重视程度，构建事前、事中及事后相结合的审计体系，使内部审计从传统固化的模式中脱离出来，实现对经营风险的及早评估与预防。
　　企业内部审计应以资产运营为核心，以流程监控为重心。企业内审应注重对法律條例的参考与利用，构建纪律严明、审核有度的审计体系，在满足企业整体发展利益诉求的同时，带动各部门积极运作。将经济责任审计与内审制度挂钩，运用党风廉政建设手段净化企业内部环境，使各岗位职责得到明确划分，确保内审人员能够各司其职，在提升自身职业道德修养的同时，也能够进一步提升内审质量。此外，还应注重内审与企业决策的融合，通过内审帮助企业制定长远发展目标，为领导科学决策提供参考与借鉴。
　　（三）提高从业人员素质，优化内部审计队伍
　　内审人员的工作水平直接关系到企业内部控制效率。为此，企业应注重对内部审计人员技术水平的提升，通过加强人力、物力等投入构建起专业能力强、纪律严明的内审队伍，使企业内部审计得以循序渐进地开展。首先，企业在设立独立内审部门的同时，应明确内审相关岗位数量，优先录用有工作经验的、业务能力强的专业人士。其次，企业在构建系统化内审人员考核体系时，要将内审成果与工作人员绩效挂钩，加强对内审人员综合能力的评判。再次，应为内审人员提供更加丰富的进修与学习机会，可从优秀企业聘请资深内审人员到本单位开设讲座，帮助企业员工答疑解惑，也可组织企业内审人员外出学习等。做好岗前培训与阶段性能力测验，加速内审人员专业知识更新速度，进一步提升内审人员综合素质水平[4]。
　　此外，企业还需对内审群体结构进行优化，除配备专业内审人员外，还应设立法律、技术等相关岗位，诸如计算机工程师、经济学专家等，使审计工作的内容更加全面，以实现对内部审计资源的优化配置。
　　五、结语
　　在科学技术日新月异的社会背景下，企业向寻求高质量、高效率发展，就必须对市场经济发展形势有更加明确的判断，尤其是在经营管理规范化要求持续上升的关键时期，企业必不能松懈，要依靠内部审计寻求创新管理路径，以满足企业的规范化管理要求。与此同时，随着内部审计领域的不断拓宽，企业亦应注重对经济责任审计、党风廉政建设等措施的融合运用，帮助企业预测与降低经营风险，为宏观决策的拟定提供依据，从而使企业在激烈的市场竞争洪流中屹立不倒。
　　（作者单位为国网北京房山供电公司）
　　参考文献
　　[1] 曾毅.大数据背景下企业经济管理中内部审计的作用分析[J].经济管理文摘，2020（17）：43-44.
　　[2] 刘蔚.新形势下国有企业内部审计工作存在的问题及对策研究[J].理财，2020（08）：95-97.
　　[3] 林绍华.浅析风险导向型内部审计在企业风险管理中的运用对策[J].中国商论，2020（13）：131-132.
　　[4] 张伯宇.市场风险管理视角下高科技企业内部审计优化分析[J].市场研究，2020（06）：37-38.
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