财务分析助力企业经营决策的探索与研究
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作者:王清雄
摘 要：社会经济的发展带来了企业的高速发展。在此情形之下，越来越多的人逐渐认识到了财务分析的重要性。其中包括投资者、债权人、政府管理者以及企业内部决策者。他们对于了解企业现状的需求日益加大，企业自身也渴望运用财务分析的方法得到更多、更准确可靠的信息，据此合理有效地进行管理决策，制定符合自身发展需要的经营战略，掌握企业未来发展趋势，确定企业未来发展方向。本文围绕财务分析进行一系列研究，介绍财务分析的内容、方法以及必要性，希望借此了解财务分析对企业的经营决策是否产生作用，作用在哪些方面，发现企业在运用财务分析时所存在问题并及时改正。
关键词：财务分析;经营决策;财务状况
作为企业基本管理职能之一，财务管理十分重要。它是企业管理的中心，是组成企业内部管理的重要一环。而财务分析又作为财务管理中不可或缺的一部分，能够有效增强企业内部的管理水平，提高内部管理力度。无论何种企业，财务分析都是其内部工作中不可缺少的一项重要任务。只有进行有效的财务分析活动，才能及时掌握企业的实际发展情况，充分了解企业偿还债务的能力、获取利润的水平以及持续运营能力。通过分析才能发现企业可持续发展的规律。面对复杂多变的市场环境，才可以提前做出正确有效的预测和应对风险的措施。才能在日常的经营活动中制定具有自身特色的可持续发展战略，同时也为企业日后的发展奠定基础。
一、如何进行财务分析
1.财务分析的对象
对象即客体，也就是财务分析是要对什么进行分析。目的不同、使用者不同，会导致财务分析的对象也随之不同。一般而言，财务分析的主要研究对象为企业的财务报表。
2.财务分析具体内容
运用不同的财务分析方法和手段对企业的财务报表以及其他相关资料进行分析，以此为依据，了解关于该企业的成本费用情况、企业盈利状况、偿还债务能力以及投资可行性等相关问题。同时根据财务分析结果，及时发现企业经营中所存在的问题与待解决的事项，帮助企业确立目标，找寻未来发展方向。对不同的主体而言，其分析财务报表内容的侧重点也不相同。于外部投资者而言，他们更关注企业的长远发展，希望通过投资的方式来获得长久的经济效益，在内容上更多地侧重于盈利能力的分析。于银行等债权人来说，他们更多地侧重于企业是否有足够的能力偿还债务，故更多地分析偿债能力这一方面。而对于企业经营者本身来说，他们才是企业发展的决策者，真正对企业做到负责的人，他们需要分析企业财务的方方面面。在财务的分析方面，既要兼顾企业的盈利、偿债等，也要重视企业的未来发展、对社会的贡献等问题。所以财务分析对于企业经营者进行企业的经营管理活动很重要，是企业持续发展的必经之路。总而言之，其目的为评价过去、分析现状、展望未来。
3.财务分析的方法
财务的分析方法有很多种，目的不同、使用者不同、使用对象不同、使用的分析方法也不相同。常用的有几种，一是比较分析法，它分为横向分析，即与同行业平均值或同行业竞争对手的比较;纵向分析，即对各个时间段的历史数据进行比较;预算比较分析，即与本年度、本季度或本月的预算指标进行对比。二是比率分析法，通过对各项比率指标进行计算，以此了解财务变动情况。三是因素替换法，通过假定其他因素不变，分析单独一个因素会引起何种程度的变化。这些是财务分析中较为普遍，实用性较高的三类方法，企业的财务分析离不开这些手段的使用。但任何方法都会有其不适用的情况出现，这就需要经营者结合企业自身实际情况来对分析方法进行选取。或是同时选取多种方法对数据进行分析，之后再对分析结果进行比较，由此增加分析的可信度与可靠性。
财务分析的步骤总体而言分为以下几点：首先要清楚财务分析的使用者、债权人、投资人，或是企业的经营决策者;其次要明确财务分析目的和对象;继而根据实际情况选择适合自身的分析方法;最后得出相应的分析结果。
二、财务分析的必要性
1.有效评价企业财务状况，助力企业经营决策
企业经营决策者制定企业发展战略的目的是要提高企业利润，实现企业价值的最大化，扩大企业规模，降低风险，实现企业多元化发展。决策者在企业发展中起着决定性的作用，他们能否做出理性的经营决策决定着企业未来的生存发展。这就要求他们不仅要对各类报表有足够的了解，还需要全方位、多角度地在符合国家政策和市场发展规律的基础上，对企业的生产经营情况进行财务分析，得出结论。再根据结论与自身的实际情况，制定出最适合本企业发展的生产经营策略，促进企业价值提升，帮助企业进一步发展。
因为财务工作一般由企业内部专业的财务人员进行，企业的经营者很少加入到这项工作中来，故他们对于财务信息的掌握较少。而企业的生存发展离不开经营者的良好决策，这时便需要用到财务分析手段，使经营决策者能够清晰明了地了解到企业的经营发展情况、偿债水平、盈利能力等。以此为依据，经营者们才能开展一系列的决策活動。他们可以据此认识到哪些生产销售活动能为企业带来较多的利益，并适当提高这些活动的比重，制定正确的方案来提升自身盈利能力。通过分析也可以了解到企业的成本结构，继而提出有针对性的意见，为控制成本做准备。经营者也可以通过对资产负债表、现金流量表等各类报表的分析，及时认识到企业资金的活动情况，制定相应的资金运作策略。
企业的良好发展离不开经营者的正确的决策，决策的制定需要考虑企业的各个方面。在激烈的竞争环境中，企业决策容易受到各种因素的影响。这些影响因素是不可避免的，既包括外部的环境影响，也包括内部自身的影响。经营者想要做出适合自己的正确的经营决策，就必须了解自身实际情况，明确自身发展定位。而财务分析则恰恰能做到这一点。
2.帮助债权人与股东了解企业真实情况，做出正确投资决策
债权人与投资者作为企业外部利益的相关者，对企业的发展起着不可小觑的作用。随着现代经济的多元化发展，企业的规模不断扩大，筹资形式也多种多样。债权人、投资人等这类人员对企业的影响程度越来越高，他们对于外部财务分析的需求也逐渐增加。投资人在进行投资决策与债权人进行信贷决策时，需要充分了解该企业的生产经营情况。通过分析了解该企业偿还债务的能力以及未来盈利的能力，预估投资该企业所产生的风险。而财务分析手段则可以帮助他们很好地了解到该企业的实际发展情况，使他们清晰明了地看到该企业的投资价值，为其投资决策活动提供信息。通过这些信息来判断是否对该企业进行投资或信贷，并通过分析结果做出相应的投资决策。 3.促使企业发现自身存在的问题并及时改正
众所周知收益与风险是并列存在的关系，一个企业要想获得利益就必须承担相应的风险。但风险是企业财务工作中所不可避免的，它只能控制，却无法消除。风险控制得当，企业将会得以顺利发展。若风险控制不当则会给企业带来巨大的损失，严重时很有可能发生破产情况。所以如何降低风险，有效预防风险的发生变得尤为重要。想要规避风险就需要运用好财务手段，充分发挥财务分析在发现企业风险方面的重要作用，将企业风险控制在可以接受的范围之内。除规避风险外企业领导层还可以透过分析结果清晰地看出企业目前发展中哪些问题有待解决，了解在资金、支出、业务活动等方面所存在的不足之处，发现企业生产经营中潜在的财务风险。据此提高领导层及相关会计人员的危机意识，对不合理的现象进行及时调整。面对潜在风险及时制定应对措施，避免造成不必要的损失。通过财务分析的手段，经营决策者们能够较快的找出企业在生产经营中的薄弱环节，针对性地采取措施，加强管理，提高企业经济效益。同时找出决策中所存在的问题，及时进行调整。
4.有利于企业确定未来发展方向
通过对财务的科学性分析，可以对财务报表与财务资料有更加充分的了解。清楚地看到在这一段时间内企业的成本结构、原材料使用情况、销售情况以及盈利成果等。据此发现企业在生产经营中的规律，预测企业未来发展趋势，继而选择出最适宜企业未来可持续发展的方案。也可以了解到企业现有的一系列战略措施是否有效，哪项决策对企业的作用力最大。还可以了解企业内部收入与成本的关系，利于下一步战略的制定与实施。对发展前景好，价值大的项目实行进一步推动，必要时可将重心转移在此项目。企业也应该进行预测分析，以科学的方法对未来发展做出评估，为企业日后的发展添砖加瓦。
三、财务分析在企业经营决策中存在的问题及对策
1.财务分析存在的问题
（1）财务数据的真实性无法掌控
财务报表等数据反映的信息对于分析企业而言起着决定性的作用，真实的财务数据是企业进行财务分析的基础。从实际来看，财务工作存在许多的不确定因素。在不违反会计相关规定与法律制度的前提下，有的会计人员会对报表等其他财务数据进行适当的调整，对会计资料进行包装，或是无视法规提供不真实的会计信息，以此为企业获得更大的利益。在这种情况下，企业内部的财务数据真实性就有待考证。以此为基础而开展的相关财务分析活动就失去了意义，由此得出的分析结果也与实际情况产生较大的偏差，失去了原有的参考价值。除此之外的其他因素也会导致财务数据与实际情况产生偏差。通货膨胀等会导致报表所列存货价值发生大幅度的变化。科技的快速兴起会导致产品价值的加速下降。若此时企业账目上留有大量存货，账目上的产品价值偏高，这就导致存货高估现象发生，企业资产发生虚增。无论是人为因素还是宏观因素都会造成财务数据的不真实现象，这也就要求我们在分析财务数据，审视财务报表时要时刻保持谨慎性原则，了解当前市场发展环境。
（2）财务分析本身具有片面性、局限性
企业在进行财务分析时大多通过计算各项比率指标或对以往各个时间段的历史数据进行比较，这些分析方法可以满足企业分析的部分需求，但也存在着许多的弊端。当国家的会计政策进行调整或当企业内部使用的会计方法发生改变时，使用这些方法所得出的分析结果便会缺乏可比性，弊端就渐渐显示出来了。同时这些方法需要用到以往的财务数据，数据是否真实也会影响到结果是否有效。依据报表分析反映的是企业之前的财务情况和经营成果，信息具有时效性，报表使用的时间与报表发生的时间距离较长时会与实际情况发生偏差。这样计算出的结果很难对企业未来的发展趋势进行预测，导致财务分析的有效性降低。除分析方法之外，财务分析体系方面也存在着不足之处。财务分析体系在很大程度上注重分析企业短期的财务数据，得出利于企业短期发展的战略，很可能使得企业过度追求短期性的经济效益而忽略了企业的长远发展。
（3）企业财务分析人员的认识不足
企业的相关财务分析人员在对财务指标进行分析时易受主观因素的影响，缺乏理性的分析。许多企业在进行财务分析时，过度重视企业的盈利能力与生产经营能力，分析结果缺乏全面性，忽视了财务分析的重要意义。分析结果通常只是与相关标准进行对比，从而得出相应的结论，缺乏对结果本身的思考和判断。此外，部分财务人员的素质不够高，对财务分析方法和内容掌握不足，了解不够透彻，对各项业务活动的熟悉程度较低，财务分析能力低。部分财务人员在数据分析时，过于细致周全，反而导致分析结果失去了针对性。这种情形下所得出的结论对于企业的经营决策者来说没有任何的參考意义，体现不出问题产生的根源所在。
（4）分析过于表面，不重视财务分析
部分企业的领导人员在日常的经营活动中忽视财务分析的作用，没有认识到财务管理在企业经营决策中的重要意义。过多的重视企业的市场营销和生产管理，对企业的财务管理方面则较为松懈，制度不科学不完善。没有真正将财务分析手段运用到企业的经营决策中来，使得财务分析没有发挥出其实际应有的作用。再一方面，相关人员仅仅对财务数据进行简单的加工计算，并没有结合实际因素，综合各个部门生产经营的实际情况进行深入分析。这种分析模式处于公式化的状态，以数字谈数字，仅仅把数字变为表格文字的说明，使得分析变得更加表面化，实际上很难对企业的经营决策起到相应的作用。
2.解决财务分析存在问题的措施
（1）提高数据质量，保证数据真实可靠
财务分析结果是否真实可靠取决于财务资料的质量。财务分析的结果又直接对经营者的决策合理性产生影响。企业要想有效发展必须要保证内部财务资料的质量。这就需要经营者针对企业的财务工作制定相应的监督制度，组建专门的小组人员进行定期的检测，对财务资料的真实性、实效性进行测评。找出财务数据中的不实部分，并对其进行调整，尽可能还原数据的真实性。同时也要完善企业的披露制度，确保报表的全面真实。另外也要从多个方面出发，对不同的影响因素进行了解，与市场大环境相结合，明确掌握报表内容。 （2）制定符合自身发展的分析方法
对于企业而言，要制定适合自身的科学的财务分析方法，帮助企业充分认识自身的实际经营情况。比如，通过财务分析了解生产经营中资金的真实活动，对于资金紧张的部门，决策者能够及时地给予资金上的支持，同时也能够及时发现员工的挪用资金情况，及时采取措施抑制这种现象。合理的方法会增加财务分析结果的可靠性，是企业重视财务分析，保持严谨态度的表现。财务分析最终的目的仍是为了本企业自身的发展，找出企业存在的问题。所以在选择分析的方法时一定不能脱离本单位的实际情况，在选择企业的分析方法时要做到標准统一。
（3）注重培训，提高员工专业素质
企业财务工作的落实需要有足够的财务专业人员，这些人员的素质高低直接影响着企业财务活动是否能够顺利进行。财务人员的能力决定了财务分析结果的质量，继而会对企业的经营决策产生影响。若缺乏素质高、能力强的专业人才，即使企业拥有再好的管理理念也无济于事，财务分析都将达不到其应有的效果，企业发展也将受阻。所以企业要想得到良好的发展，首先要重视企业财务人员的培养。在选取相关人员时，要保持认真严谨的态度，注重会计人员的专业素养与职业道德，择优而录。企业内部可以制定相应的方法对企业的财会人员定期进行考核，以公平公正的方式对每一位员工进行测评，让不同能力的人员负责不同难度的岗位。将检查调整类的财务工作交由做事细心的财务人员，数据分析则交给各方面综合能力强的人员负责。同时要对企业内部现有的分析人员进行定期的培训，提高他们在财务分析方面的能力，对财务数据的理解能力等。另一方面，企业也要在生产经营的过程中不断地引进新的人才，为企业的发展注入强大新鲜的血液。
（4）完善分析制度，加强对财务分析重要性的认知
作为企业的决策者，要确保企业内部财务分析制度的建立与完善。与企业实际发展相结合，制定与自身相符合的财务分析管理制度，对已有的制度也要进行适当地调整。还应该设置专门的财务分析岗位，组建专门的财务分析团队进行分析总结。制度要明确严谨，对于分析的目的以及人员的职责要有清晰的界定标准。领导层要真正地认识到财务分析方法与手段，切实将其运用到企业发展中来。不断提高企业的财务管理水平，定期进行员工培训，提高员工参与感。通过讲解案例等方式使员工和领导都充分认识到财务分析对于企业管理决策的重要性。
（5）注重财务分析信息化建设
要充分利用现代先进的计算机技术，对财务分析进行一体化管理。整合各类财务信息资源，提高管理效率，为决策提供技术支持。同时，作为全球生产的核心革命力量，智能化与数字化正处于关键时期。财务分析也要适应时代的发展，实现传统人工的财务核算与机器设备的财务智能化相结合，优化企业内部管理，减少人力成本。将大数据与云计算等信息技术运用到企业的财务管理领域，也是优化财务信息，提升财务质量的必备手段。
四、结论
在全球化的当今社会，市场经济高速发展的大环境之下。企业内部管理人员以及银行等外部人员从自身角度出发，为了各自利益的最大化，不约而同地加大了财务分析力度，对企业进行更深层次的剖析。改进企业内部管理工作，优化企业经营决策。财务分析起到的作用越来越大，它在企业经营决策中的地位至关重要。提高财务报表质量，保证财务数据的真实性是企业在进行财务分析时首要考虑的问题。在保证数据可靠的前提之下，企业也要重视相关财会人员专业知识水平的提升问题，加强员工培训，引进高素质人才。同时企业管理者也要从实际出发，结合本企业实情，制定出适合本企业发展的分析方法与制度。充分发挥财务分析的作用，在了解当前情况的基础上，预测未来发展趋势，确定长远发展目标，为企业日后的发展奠定坚实的基础。
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