营改增对企业会计处理的影响

作者:未知

   摘 要:随着“营改增”政策在企业当中的推进,企业会计处理工作在工作步骤中进行了改善。“营改增”作为一种将营业税改为增值税的政策,使企业的资产负担减轻,帮助企业更好地进行资产管理。在此政策之后,企业中的会计处理工作的改善对企业财务产生了积极影响。本文探讨“营改增”对企业会计处理的影响作用。
   关键词:“营改增”;会计处理;企业财务;应对措施;影响
  
   “营改增”是我国税收制度的一项大改革,这也是我国党中央、国务院,根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税,调动各方积极性,推动服务业尤其是科技等高端服务业的发展,促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革,接下来我们就来具体来探讨了解一下“营改增”政策以及对会计处理的影响。
   一、“营改增”政策的基本概述
   1.“营改增”政策
   “营改增”全称是指营业税改增值税,通常是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是只对产品或者服务的增值部分纳税,减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税收负担。这一政策主要涉及的范围是交通运输业和现代服务业。交通运输业包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
   2.实施“营改增”的原因
   “营改增”是我国税收改革的重要部分,而实施“营改增”更多时候是为了减少重复征税,有效降低企业税负从而保障民生,深得民意,同时也可以有效打击偷税漏税,有利于税收监管。接下来我们就来具体了解一下实施“营改增”的原因。
   (1)减少重复征税,有效降低企业税负
   根据税务局的统计调查,我国当前很多企业的税收工作开展中,多多少少出现重复征税、不能抵扣和不能退税等问题。这类问题的出现在很大程度上增加了企业的税收负担,使企业盈利空间缩小。而实施“营增改”可以减少重复征税等系列问题的发生,很大程度上降低了企业的税收负担。而且根据对“营增改”试行点相关企业税收的统计发现,很多中小企业确实因此而减轻了很大的税务负担。因此很多经营困难的企业也因为“营改增”的实施而被激发了新的动力,开始逐步摆脱企业困境。
   (2)保障民生,深得民意
   我国是社会主义国家,保证人民生活是我国党和政府的重要工作。而稅收中很大一部分营业税都是涉及到很多民众的生活消费,因为税收消费比较高,很多商品的价格也会因此而出现价格上升,使得人民也成为税收负担人。“谁消费,谁缴税”虽然说得并不完全在理,但是这也是一部分群众的真实写照。但是实施“营改增”之后,情况已经发生了很大的变化。因为伴随着“营增改”的实施,国家也出台了很多免税和退税的政策。其中幼儿教育机构和老人赡养机构都可以享受免税,还有其他民生相关服务也可以得到免税,这就使得人民生活负担相对减轻,也使人民更加相信党和政府。
   (3)有效打击偷税漏税,有利于税收监管
   营业税的征收是我国税收中非常重要的一部分,但是在实际税收工作开展过程中仍然因为各式各样的原因出现了偷税漏税现象。避免偷税漏税现象的发生也在很大程度上增加税收工作开展的难度,税收部门必须对此投入更多人力物力进行监管。但是“营改增”实施后可以有效地改善这一现象,因为营改增之后,进项税额可以抵扣,增值税专用发票的管理与税务系统的监管,使得征税工作的监管力度大大提升,也在很大程度上起到了震慑作用,很多偷税漏税行为会无所遁形,因此对偷税漏税进行了有效打击。
   3.“营改增”的实施意义
   营改增是党和政府在大背景下下达的税收改革政策,它的实施是对社会和经济发展有很大推动作用的。接下来我们就来具体探讨了解一下营改增的实施意义。
   (1)推动国家实现产业升级、结构转型
   研究发现:如果我国把增值税的抵扣链条彻底打通之后,那么我国企业在购买应税服务的时候其购买成本就会有所下降。基于此种情况,对于增强我国服务业的整体竞争力也是非常有利的。与此同时,还可以为相关企业做出一个良好的企业导向,吸引更多的资源向现代服务业集聚,扩大服务业的规模。从当前的统计数据分析结果出发,营改增实施后全国纳税人和纳税企业都有很大幅度的增加,中小型企业在其中获益最多,这也使得越来越多的中小型企业发展起来,一定程度上促进了我国产业结构的优化升级。而从行业分布情况来说,越来越多新兴的服务行业开始崛起,使得我国现代化建设更加快速。我国行业发展也从之前的制造业、加工业转向了服务业,也使得服务业不断细化,为人民提供更加优质的服务。
   (2)为行业专业化分工、形成上下游产业链集群助力
   营改增实施之后,很多相关企业来购买应税劳务时成本会减少很多,这样企业就会有更多财力来投资营改增服务范围之内的其他产业,比如现代服务业就是一个非常好的选择。这样企业不仅开发了新业务,国家的税收也会有一定提升,实现了企业和国家的双赢。而且在营改增大环境下现代服务业的发展是相对比较迅速的,因为服务业相对来说门槛比较低,而且投入的资金相对比较少。根据我们对现代服务业实施营改增的调查结果显示,很多中下游企业因为税收降低,自身的市场竞争力整体有了很大的提升。而上游企业为了提升自身竞争力也开始把很多项目实行外包,这就使得很多服务业的工作越来越细化,形成了专业化的分工,也形成了上下游产业链集群助力的现象。
   二、“营改增”对会计处理的影响
   会计工作是国家对企业征收税务非常重要的依据,但是随着营改增的实施,会计处理工作内容和方法也发生了很大的变化,接下来我们就来具体探讨了解一下“营改增”对会计处理的影响。    1.税率核算的影响
   税率核算是税务征收工作中非常重要的一部分,但是实施营改增之后,税率核算工作也发生了很大的变化。之前的税收政策中很多项目行业的税率是比较统一的,税率核算工作内容相对比较少。但是实施营改增之后我国税收部门对各个行业进行不断的细分,使得同一行业不同专业分工的税收也存在一定差异,增加了税收核算的工作量,也使税收工作不断细化,更好地减轻中小型企业以及新兴行业的税务负担。
   2.特殊事项处理的影响
   特殊事项处理是会计处理工作中比较繁杂的一类工作,因为其涉及的内容比较复杂。但是其实营改增实施对于这类事物的处理还是影响不太大的。通过一系列案件统计分析可以得知营改增实施后为了保证政策衔接,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,对原有的大部分税收相关政策可以沿用。财会人员需充分掌握营改增的具体实施方案才能应对纷繁复杂的经济业务。这也就对财会人员的专业能力提出了更高的要求,财会人员需要掌握营改增之后相关税务政策,才能更好地进行特殊事项的处理。
   3.增值税发票的影响
   营改增实施之后增值税发票的作用越来越大,增值税发票管理也会出现一定的风险。因此对于增值税发票的管理以及日常的审核盖章工作,也会更加严格,通常是有专门的负责人进行。一旦出现问题可以责任到人,对于会计处理工作的工作质量会有很大的提升。当然加强各个环节的监督也是比较有效的,这可以从源头大大降低增值发票的虚开、伪造甚至出售行为。当然一旦出现这些行为,涉事相关人员都会受到法律的制裁,因此企业必须足够重视,避免此类事件的发生影响企业的形象。
   三、“营改增”对企业财务的影响
   营改增实施后企业税务负担大大降低,但是对于企业财务提出了更高的要求,因为企业财务工作因为税务政策的改变也发生了很大的变化,而且其中很多内容都逐步细化了,所以工作量也增加了很多。接下来我们就来具体了解一下“营改增”对企业财务的影响。
   1.会计核算
   会计核算是企业财务管理工作中的重要内容,但是因为营改增实施后,也增加了新的税收政策,所以会计核算的工作内容和工作量都发生了很大的变化。这就对于会计核算相关工作人员的工作能力提出了更高的要求,使得企业必须对相关人员进行组织培训,熟悉新的税收政策,更好地保证会计核算工作内容正常开展。而且随着工作量的增加,要保证会计核算工作的正常开展,必须将核算工作逐步规范化,而固定的体系流程可以帮助规划和简化会计核算工作。所以营改增实施在很大程度上推动了会计处理工作中规范化的体系的建成,为后续相关工作开展提供了依据。
   2.企业成本
   营改增实施后很多现代服务业是可以进行增值税的进项税的抵扣的,而且抵扣范围和数额也是相对比较大的。所以很多相关企业的税务负担都有了一定程度的降低,但是也有很多企业因为税收制度和结构的影响,在不同的经营时期因为经营策略的差异也会在一定程度上增加税收负担。但是总体而言很多中小型企业的税收负担都是相对比较小的。由于企业成本的降低也让越来越多的人看到了商机和希望,吸引了越来越多的人进行创业,使得我国产业结构也逐步发生变化。
   四、会计处理的应对措施
   会计处理工作的工作内容和工作量都因为税收政策的改变而发生了很大的变化,这也为会计处理工作带来了很大的挑战。因此要保证会计处理工作的顺利进行,会计处理必须采取有效的应对措施,接下来我们就来具体探讨了解一下。
   1.改进会计部门的组织构架
   营改增实施后相应的税收政策也在逐步落实,这在很大程度上增加了会计部门的工作量,对于相关工作人员的也有了更高的要求。所以会计部门必须对原先的组织架构进行调整,尽可能将新工作进行细化分配,责任到人,这样对于新的税务核算等工作效率才不會产生比较大的影响。与此同时加快纳税筹划体系,努力将合理合法的纳税额最小化,为企业减轻税务负担。
   2.完善会计核算制度
   会计核算工作在会计处理中所占的比例是比较大的,因此高效的会计核算可以大大减轻会计部门的工作压力,但是要提升会计核算工作的工作效率必须依赖较为完善的会计核算制度。但是当前因为营改增实施很多税收制度也发生了变化,所以会计之前的核算制度已经不适用了,我们必须尽快完善新的会计核算制度才能改变现状。在原有的核算制度之上,我们可以针对新的税收工作进行调整补充,这样会计处理工作开展起来就会更加有序,工作效率和工作质量都可以得到保证。
   3.优化内部资金配置
   会计处理工作的开展是帮助计算整体企业的财务,帮助企业了解盈利和亏损问题,进而对企业的决策进行调整。但是会计处理工作还有一个非常重要的作用就是尽可能在满足税收政策的前提下,使企业的税收额度最小化。所以会计处理工作要做好企业内部资金配置,尽可能在税收制度和公司盈利的基础上保证资金的合理分配,这样企业才能发展得更好。
   4.加强政策实施工作
   营改增实施后相关税收政策的落实也是非常关键的,只有真正将相关政策落实到实际的工作中,才能更好地规范工作。所以要加强政策的实施工作,尽可能让专业人士进行指导,而后结合工作逐步落实,这样会计处理工作也会更加高效率、高质量。实际工作开展中为了更好地完成政策实施可以邀请税务部门相关人员来进行税务制度改革相关交流会,帮助会计处理部门工作人员深入了解政策,并将政策落实到实处。
   五、营改增对企业会计处理的影响
   营改增实施对于会计处理的影响同样也会出现在企业的会计处理工作中。营改增的实施对企业会计核算的影响也表现在会计核算工作内容的复杂化和工作量的增加。当然与此同时财务部门的财务报表格式也会发生变化,需要构建新的工作体系来完成财务管理相关工作。当然对于票务管理工作也有了更高的要求,企业必须对税务管理相关工作人员进行培训,提升相关技能,保证正常的工作效率和质量。此外因为对于票务管理的影响,企业必须严格管理增值税相关票务,这样才能避免出现各式各样的问题。税收改革之前是很多企业缴纳营业税时需要按照比例预先按比例缴纳,但是很多时候一些项目需要垫付资金,这就使得企业现金流受到很大的影响,甚至可能影响后期项目的开展,但是税务改革之后企业的现金流压力就会有所缓解,不会影响企业正常的资金周转。除了营改增带来的一些挑战之外,营改增对企业税收负担的影响还是相对比较正面的。因为新的税收政策在很大程度上避免了企业的重复征税,这样企业的税务负担也会大大降低。与此同时企业也拥有更多的资金对企业的机械设备以及材料投入资金,扩大和优化企业条件,使企业发展得更好,创造更大的经济效益。
   六、结语
   营改增是税务制度改革大背景下诞生的,这一政策的实施在带来减轻税务负担的同时,也给会计处理工作提出了很多新要求。所以在贯彻落实税改新政策的同时,企业会计部门也要注意采取有效的方法来应对随之而来的巨大工作量和新的挑战。上文中我们已经针对其中面临的问题以及有效的改善措施进行了探讨,我们只要注意上述问题并合理分配相关工作,税务工作一定可以完成得更好,推动我国中小型企业的发展和新兴产业的发展,使我国产业升级、结构转型,新产业的工作更加专业化。
  
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   作者简介:魏小英(1976.01- ),女,汉族,甘肃省平凉地区庄浪县人,本科,管理学学士,现供职宁夏建设职业技术学院,讲师,研究方向:经济管理、财务管理
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