企业应收账款风险管理措施

作者:未知

   摘 要:当前市场竞争愈发激烈,大部分企业选择赊销方式保有或扩大产品市场。企业应收账款规模持续增加,意味着企业部分资金被客户占据,还要为这部分资金支付一定成本,因此有必要做好研究分析工作。文中以企业应收账款风险管理为着手点,结合具体企业分析应收账款存在风险,结合实际情况给出针对性的控制措施,提高企业应收账款风险管理质量。
   关键词:应收账款;风险问题;管理措施
  
   一、应收账款概念分析
   1.概念与涵义
   应收账款,即企业日常经营活动中提供产品、服务等需要向购货方收取的账款。应收账款虽然属于企业资产一种,但本身就有极强的流动性,自身具有风险高、回收长及成本高等特点。
   当前市场经济环境下企业面临着激烈市场竞争,大多采取赊销方式,造成企业内部应收账款规模持续增加。应收账款不断提升的原因分成两方面:(1)激烈商业竞争与信用体制不完善;(2)企业缺少管理收账款的完整体系。
   2.应收账款影响
   通過恰当的信用销售模式可以提高产品销售规模,降低企业内部库存,增加企业效益。但如果不能控制这个规模,或是管理手段不到位,直接影响到企业正常生产活动,其影响体现在以下几点:
   (1)造成企业利润虚增
   大部分企业财务管理时应用权责发生制,这就会出现应收账款虽然名义上属于本期收入,但却没有给企业带来实际的利润,也就是企业利润没有增加,给人一种错误认知。同时,大量收入意味着相应的税收负担,需要承担相应的销售税金,但这些资金并未到账,需要企业另外使用资金填补。
   (2)降低资金使用效率
   应收账款作为流动资产的一部分,如果应收账款额度持续增加,意味着企业可支配资金数量降低,减少的部分被客户占用,无法在日常经营活动中使用,如人工开支、采购等环节,直接影响到企业生产扩大能力,降低企业账款偿还能力。
   (3)提高企业运行成本
   应收账款会提高企业运行成本。第一,应收账款占据企业流动资金,企业也就无法使用这部分资金;第二,应收账款规模增加,表明其中坏账比例会持续提升,造成逾期风险增加,公司将面临更多的坏账与呆账;第三,显著增加企业资金管理成本,应收账款需要企业做好管理,根据实际情况制定管理方案,需要消耗资源完成这部分工作管理,需要企业耗费一定的人力、物力。
   3.应收账款管理目标、难点分析
   (1)应收账款管理目标
   企业开展应收账款管理工作时,需要结合实际情况制定合适的信用管理制度,制度落实过程中要对收益与成本关系进行衡量,判断制度实施效果。当收益大于成本时,则可以严格执行这项政策,如果收益小于成本,那就需要及时调整;应收账款管理还需要跟踪调查客户的信用状况,预测其未来需求与发展前景,跟踪调查汇款情况。
   (2)应收账款管理难点
   应收账款管理的重点就是平衡收益与成本之间的关系,将相关成本因素抛开后,应收账款可以看成是企业的部分收益,因此实际中做好应收账款管理的核心就是相关成本因素的控制。
   ①机会成本。假设这部分应收账款未被占用形成的收益,意味着应收账款规模越大,面临的机会成本就越大。
   ②管理成本。管理相应应收账款需要付出的成本,如核算、催收、人工工资等。大量实践表明,应收账款规模越大,意味着企业需要消耗更多的成本。应收账款规模直接决定企业耗费的成本,两者之间关系如下图所示,随着应收账款规模增加,企业需要耗费的总成本增加,两者呈现出正相关。
   上图应收账款总成本与持有规模之间的关系,我们将应收账款总成本利用纵坐标表示出来,应收账款规模则利用横坐标表示,两者之间关系在坐标上呈现出“微笑”曲线,凹点代表两者之间最为合适的点,处于这个点时应收账款规模最大,仅需要支付最小的管理成本,也就是两者最佳的平衡点。
   二、YQ公司概况及应收账款结构分析
   1.YQ公司概况及应收账款现状
   位于浙江省的YQ公司的成立于2017年,公司注册资金3000万,目前共有员工200余人,作为贸易公司主要销售化工类产品,以国内企业为主要客户。通过分析企业财报,三年内企业平均销售额约为6000万,行业竞争愈发激烈,市场销售时普遍选择赊销方式,以保证现有市场份额并扩大市场占有率。YQ公司日常经营中一直采取赊销经营方式。
   YQ公司2018年初,公司流动资产中约有32%为应收账款,当年年底应收账款占比达到62%。当年公司内部应收账款比例不断增加,YQ公司只能通过向银行借款方式维持经营。这种模式下公式资产负债率直接上升到87%。同年,公司应收账款逾期比例从年初40%上升到年底73%。应收账款逾期直接影响到公司回收资金,资金不足影响到公司生产备货,2018年销售额度明显下降,同比2017年下降约有30%。
   2.应收账款结构分析
   应收账款与销售收入的比率,衡量客户占用企业销售额的比例,实际中这种比例越大,表明应收账款规模越大,实际中回收难度增加,企业面临着更大的坏账损失风险,出现逐年严重的资金占用情况。YQ公司资金占有情况如表1所示。
   企业应收账款占用流动资金的情况通过占比衡量,这个比例与资金占用严重情况呈现正相关。当企业中这种比例增加时,表明企业资金变现速度降低,化工行业来说,这个比重要≤1/3,超过则意味着公司面临着严重的应收账款回收问题。
   YQ公司比重如表2所示。
   企业总资产变动与应收账款占总资产的比重之间呈现正比例,当企业资产增加且比例降低时,意味着企业回收部分欠款,如果比例增加则意味着账龄增加回收难度增加,企业缺少有效管理。具体到YQ公司来说,其应收账款与总资产比重如表3所示。    三、YQ公司应收账款存在的问题
   1.内部控制制度不完善
   当前,部分企业尽管在日常工作中会使用到企业会计的内部管控制度,但制度本身存在一定的问题,导致没有形成完善的体系。企业在经营过程中,无法根据自身的实际情况,实行良好的控制。更多的是会选择事后进行控制。因此在预防和防范方面体现出内部控制的优势。
   企业的组织架构设计对于分管相应部门,落实责任机制等具有重要意义。但当前部分企业的组织架构非常混乱,导致正常经营生产活动在进行时,对于责任的划分不够明确,企业各个部门之间缺乏必要的沟通和交流,导致工作难度较大,降低了企业的凝聚力,在很大程度上影响了企业的发展。对于财务工作的核算预算管理工作而言,需要重视监督工作,在企业的正常经营过程中需要重视对日常支出的预算工作,但部分企业的预算和核算工作方式过于粗犷,因此难以发挥在企业内部控制中的作用,这也在一定程度上提升了企业管理的成本,导致企业的运营支出增多,在一定程度上降低了企业的综合效益。
   对于企业会计内控功能的发挥,需要高素质的人员作为支撑。但在实际工作中,企业在人员的招聘和选拔过程中过于粗犷,对于企业的工作人员后续的培养工作不够重视。导致企业员工的整体素质不高,难以适应快速发展的市场环境,对于企业的管理工作而言,也加大了一定的难度。企业队伍素质较低在很大程度上影响了企业的创新水平,不利于企业的长远发展。
   2.应收账款制度的问题
   YQ公司应收账款管理方面缺少完整性的回收制度,财务部门确认基础收入时,并没有取得客户的货物收取凭证。通常只有这边发货就直接开具销售发票,这时企业自并未获得账款的基础上承担这部分资金的税负;此外,虽然YQ公司有关于应收账款的明细表,日常工作中不进行账龄分析,也没有估算各部分应收账款存在的风险。此外,应收账款逾期年限不断增加,没有制定相应的制度鼓励客户汇款。
   3.不重视相关信用管理
   YQ公司销售人员在签订销售订单时,绝大多数只考虑业绩问题,拓展市场,忽视考察客户的信用情况,出现与信用不良客户签约的情况。同时,业务员掌握客户信息,并没有将这部分信息传回公司,公司也没有归集客户信息,也就没有进行客户信用管理,客户逾期也没有采取具体措施。
   公司内部存在应收账款不当的问题,通过赊销方式增加当期收入与利润,账面看似增加,但并没有给企业带来现金收入,不利于账款回收,直接对自身短期偿债能力产生影响,阻碍企业正常运营,可以利用债务融资方式增加企业流动资产规模,提高资产负债率,造成企业面临愈发严重的财务风险。
   四、YQ公司应收账款问题的具体解决措施
   1.完善内部控制制度
   在企业的经营管理中,加强执行力是一项重要工作。通过提高执行力,可以及时对企业经营管理中的问题进行处理,从而为企业的发展创造相对稳定的环境。因此企业需要结合自身的实际情况,充分发挥企业内部控制的作用,对各个部门的日常工作形成有效的监管,从而助力企业快速实现阶段性目标,提升企业各个部门的工作效率,改善企业的经济效益。
   加强企业文化有利于提升企业权益的向心力和凝聚力,有助于提升企业内控质量。及时转变员工理念,可以有效提升企业的业务素养,更好地明确员工的工作职责,规避业务中存在的漏洞,从而提升企业的整体素质。对于财务人员的招聘,需要严格把关,从而保证新员工的工作能力。另一方面对于在职和入职的工作人员需要重视后期业务的学习和培训工作,从而帮助员工及时更新知识系统,改善队伍的总体水平。对于企业的内部控制制度,需要从流程的制定、管理的规范性方面提升员工的工作能力。这对于提升财务工作人员的总体水平具有重要意义。需要注意的是在完善内部控制制度的同时,需要重视员工的执行力培养。
   企业需要结合自身的实际情况,对经营过程中的各个环节可能出现的不良风险,进行预测,并提前制定相应的防范方案,对于业务工作开展中可能出现的问题进行预警,从而科学地进行防治,严格做好事前防范、事中控制以及事后补救措施,从而助力企业的长远发展。企业的员工应该提升责任意识,从而配合企业做好相应的决策。对于企业的员工,需要根据岗位的具体情况建立科学的考核制度,从而在日常工作中形成有效的监督工作,对于管理人员而言需要重视企业执行力的提升,对于企业的组织架构进行及时的梳理,明确责任的划分,从而让员工做到各司其职,提升企业的执行力,避免各种推诿情况的发生,通过这种方式有利于企业的管理和建设。
   2.建立健全应收账款管理制度
   事前管理的关键在于确定可靠的信用标准,这需要集合企业自身发展、竞争对手实力以及客户自身信誉三个方面,进行综合考虑。其中企业自身发展需要考虑其在面临风险时的态度,以及对于风险的应对和承受能力;竞争对手实力需要考虑其发展状况、未来规划以及财力资产等;客户自身信誉需要采用严格的“5c”系统进行科学评估。而所谓的“5c”系统,首先,需要财务部门按照规则要求对现有客户对其分类,包括利润率程度、销售收入水平、应收账款逾期程度等多个方面综合考虑,对于利润率水平低且风险较大的客户,进行提前淘汰。同时,对客户结构进行优化。
   其次,由客户中心负责对剩余客户每客户的资信状况进行调查,可以利用网络上所能查到的公开信息,必要时也需要购买专业信息网的会员,以便获取更多隐秘性的客户资料。在整个调查过程中,一定要力求真实、公正,确保客戶信息的准确性和完整性。另外可以根据每个客户信用信息状况建立一份调查报告,对于符合调查标准的客户,需要在表格中加入未来相关的管理和维护计划。
   最后,公司要成立客户信用审核部门,业务员签订销售合同前需要将客户信息转回信用审核部门,由审核部门结合客户情况进行划分,按照A、B、C、D四个等级由高到低对客户进行“5c”信用评估,同时按照客户等级不同,给予不同信用额度和账期。    3.做好客户信用管理
   持续推进客户信用信息系统建设,实现客户信息全面覆盖。同时,增加信息用信息的相关内容,逐步健全征信体系,保证客户信息的完整性。同时,政府部门及时出台关于客户征信管理的政策法规,推进我国客户征信体系的建设。这样惩处失信者时有法可依、依法惩治。可以学习国外经验,与我国实际情况结合,构建完整、全面的信息系统。而且出台相关法律法规,可以让人们清楚知道失信的严重后果,起到遏制失信情况的作用,继而降低客户贷款风险。
   随着计算机技术快速发展,推动企业客户信用管理工作便捷性的提升。分析成功企業客户信用管理案例,可以发现推动信息化建设的重要性。YQ公司通过调查客户群体情况,咨询客户对自身工作的满意程度,重视其反馈意见。收集企业客户信息时,需要维护客户关系,搭建合适的客户管理平台,分析搜集到的信息数据,科学管理客户信息。搭建企业客户管理平台时结合智能化技术,及时完成数据分析,更多角度搜集客户信息数据。另外,及时处理客户反馈的意见,也可以采纳行业意见,提高数据收集与分析的实效性,理性分析客户情况,促进客户关系管理水平的提升。
   企业要全面了解自身情况,根据宏观经济调控及国际经济形势调整银行内部客户授信结构,控制客户授信数额规模。如,一旦宏观经济下行,需要收紧客户授信规模。当国家对房地产市场压制时,对商用房贷款谨慎续做,考虑商业房价值变化波动有可能出现抵押物不足值的风险。同时,企业对客户授信结构进行优化,通过精细经营挖掘优质的客户群体,充分利用客户授信资源,大幅度提升企业经营利润。选择合适的客户授信业务,如加大个人留学保证金、住房贷款在客户授信中的比重,这种贷款风险低、利率定价低,较为适合企业;不良形成以后再花费大量人力物力催收保全,造成极大经济损失的局面。
   五、结论
   总之,当前企业销售时普遍采取赊销方式,受到各类因素影响造成自身应收账款规模持续增加,对自身资金流动性产生不利影响,甚至直接威胁到企业生存与发展。文中结合YQ公司这一具体案例,分析其应收账款中存在的问题,结合实际情况给出针对性的解决措施,提升企业应收账款管理质量,推动企业可持续健康发展,为类似研究提供借鉴。
  
  参考文献:
  [1]马莉.企业应收账款风险防范及管理分析[J].财会学习,2018(23):4-6.
  [2]刘嫣然.浅析企业应收账款管理存在的问题及对策——以国美电器为例[J].经济研究导刊,2018(10):115-118.
  [3]付广敏.企业应收账款管理问题探究——以比亚迪股份有限公司为例[J].财会通讯,2017(29):72-75.
  [4]林芳.试析企业应收账款管理存在的问题及优化对策[J].财会学习,2016(22):4-6.
  [5]陈婷婷.企业应收账款的风险分析及防范研究[J].企业导报,2015(01):146-148.
  [6]曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济,2014(03):34-36.
  
   作者简介:王莉(1991.12- ),女,汉族,研究生学历,职称:助理实验师
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15387673.htm

服务推荐