营改增对企业会计核算的影响分析

来源:用户上传      作者:徐龙

　　 摘 要：国家和企业经济的发展都离不开营改增政策。作为我国的一项重大税制改革，营改增有效避免了重复缴税的问题，促进了服务产业的发展，推动了我国经济体制的变革。在这种背景下，企业的会计核算工作也应该及时地调整和优化，针对营改增政策实施给企业会计核算带来的影响进行分析，提升核算质量和效率。本文阐述了营改增的概述、营改增实施的意义、营改增对企业会计核算的影响以及营改增下企业会计核算优化措施，希望能够为完善会计核算工作提供参考依据。
　　 关键词：营改增;会计核算;企业;影响
　　 随着我国经济结构的變化，营改增政策应运而生。该政策将生活服务行业、金融服务行业以及建筑行业纳入到税制改革范围内，有效促进了社会分工协作，推动了服务业和制造业的升级和转型。企业会计核算工作也因为营改增政策的实施而出现了很多的变化，例如财务报表、发票管理工作等，都需要做到与时俱进，以全新的税收政策为依据，加快优化企业会计核算方式，保障企业能够创造更多的经济效益和社会效益。
　　 一、营改增的简要概述
　　 营业税改增值税简称“营改增”，这是国家的一次重大税制改革，也就是基本取消营业税这一税种，并在营业税征收范围内的行业全部转为征收增值税。营改增是2012年开始试点的，最早只在北京、上海、江苏等地方试点，后来推广到全国。众所周知，一个产品流转过程越多，要重复缴纳的营业税也就越多。因此，对于大部分的行业来说，增值税所带来的税负远低于营业税。“营改增”这一税制的重大变革，可以有效推动第三产业的发展，且从国家的角度来说，增值税明显能比营业税实现更好的监管，能更有效打击偷税漏税。与此同时，“营改增”能够有效地优化税制，减少营业税重复征税情况的发生概率，为实现社会专业化分工奠定了基础，有效降低了企业的税负。此外，“营改增”的实施对国家发展有十分重要的作用，通过完善流转税制，推进了我国经济结构调整的进程。
　　 二、营改增实施的意义
　　 营改增政策将营业税改为增值税，营业税和增值税两个税种是相互独立的，企业交增值税时不交营业税，反之亦然。营业税和增值税在征税范围、征税税率、征收对象以及征收管理方式的很多方面都存在差异，且增值税、营业税具有更多的优势。例如，站在征税范围的角度上，需要缴纳营业税的企业包括提供劳务的企业、销售不动产的企业以及转让无形资产的企业。而提供加工修理、修配劳务的企业以及销售动产的企业都需要缴纳增值税。再比如两者的计税依据也存在差距，增值税是价外税，营业税是价内税。因此，不含税的收入是计算增值税的收入范围，而计算营业税时则可以直接用收入与税率相乘。
　　 两者的差距也决定了营改增政策的实施给企业发展带来的机遇。具体来说，营改增的实施具有十分重要的意义。首先，在营改增实施之前，营业税的缴纳主要是依据生产及经营过程中在具体项目而定，还有可能出现重复税收的问题。在营改增实施之后，企业只需要向税务部门缴纳增值利润，有效缓解了企业的税缴负担，解决了重复税收的问题，也进一步完善了现有的纳税制度，可以说营改增的实施为国家经济体制改革起到了有力的推动作用。与此同时，对于我国三大支柱产业的服务产业来说，营改增的实施能够促进服务产业的发展。随着服务产业比重的不断提升，其税收也不断增加。服务产业作为营业税收的主力，其发展也受到了一定的阻碍。营改增的实施有效改进了这一问题，推动了服务产业的发展。其次，营改增政策的实施还有利于构建公平公正的企业竞争环境。随着营改增政策的实施，促进扩大了增值税的范围，还为税收优惠政策的普及范围的扩展奠定了基础，推动了我国税收体制的变革，其发展优势越来越明显。营改增政策也激发了市场活力，构建了良好的市场氛围，提升了产业协作和分工的合理性和科学性，缩小了企业间的税赋差距，为我国社会生产力水平的提升贡献了很大的力量，使得企业能够以一种公平竞争的姿态经营。
　　 通过对国家经济国情的综合分析，营改增应运而生。针对我国日益明显的偷税漏税现象，营改增的实施是对税收制度的创新性改革。在营改增实施之前，企业需要向政府缴纳增值税和营业税，税务负担较重，部分企业为了获得利润便出现了逃税的现象。营改增政策的实施有效改善了这一问题，企业面临的纳税负担减轻，偷税漏税现象出现的频率降低。同时，每个企业都会要求上游企业提供完税证明，以帮助自己抵扣，相当于每个企业都是监督员。以前靠偷税漏税获得市场优势地位的不公平行为，以后会逐渐没有市场。并且，对于遵守规则足额纳税的企业来说，税负变低了，更有利于企业发展，促使社会形成更好的良性循环。
　　 三、营改增对企业会计核算的影响分析
　　 1.营改增对现金以及利润核算的影响
　　 企业的经营成本，营业税以及收入对企业的利润变化具有较大的影响。同时，企业的现金增减和税负增减之间联系较为紧密。如果按照传统的税务机制，企业则利用预缴模式缴纳税务。预缴模式的采用需要企业留有充足的缴税资金，企业资金的流动性则明显下降。营改增实施后，给企业的现金以及利润核算带来了影响，能够有效弥补预缴模式给企业资金利用价值带来的消极影响。此外，企业生产活动以及经营活动的开展需要具备一定的流动资金。在过去，企业缴纳营业税的过程中，是以相关项目的实际情况进行营业税的缴纳。如果企业流动资金先用于缴纳营业税，就会减少流动资金的数额，企业正常经营活动所需要的流动资金不足，给企业的发展带来不利的影响。在营改增实施的背景下，能够有效避免流动资金不足带来的消极影响，企业可以在完成相关项目之后再进行税收缴纳，为企业的正常运转提供了保障。
　　 2.营改增对企业税负的影响
　　 营改增会对企业税负产生一定的影响。营改增实施之前，一定时间段内的设备租赁项目和维修项目的成本较高。营业税下付出的采购成本不能抵扣，而在增值税下可抵扣，从而提升企业的经济效益，降低经营成本，降低企业税负。 　　 如果企业经营较为规范，那么营改增政策就能够促进企业内部结构的优化。例如，很多能源企业的运转需要成本较高的基础设施作为支撑，营改增实施之前，企业采购成本高，而在营改增实施以后，进项税额中包含了购进原材料以及固定资产，降低了企业采购成本，能够促进企业内部结构的优化。
　　 3.营改增对发票管理的影响
　　 营改增政策的实施，对企业发票管理工作产生了一定的影响。在营业税收背景下，企业只需要开具营业税发票，但是在正式实施营改增政策之后，企业在开具发票的过程中还需要以增值税发票作为抵扣，企业的发票管理工作需要根据改革的推行做出调整。增值税发票的形式主要有两种，即专用发票和普通发票，其中专用发票用来抵扣企业税款。与营业税发票管理工作相比，营改增实施之后，征管规定项目增加，发票认证环节也显得尤为重要。工作人员需要严格执行征管规定，及时防范财务风险，不断提升财务税务管理水平。营改增政策的实施给企业财务管理工作人员提出了更高的要求，企业应该积极组织工作人员学习营改增政策的内容，掌握营改增政策实施后带来的税收变化，提升自身发票管理水平。
　　 4.营改增对财务报表的影响
　　 会计核算工作的正常运行需要依赖于财务报表数据的真实性和可靠性。营改增政策实施后，财务报表也会随之发生一定程度的改变。财务报表数据可以用来分析企业财务的实际状况。企业在实施营改增政策之后，会利用针对于增值税的税收收入税额进行核算，税负也会随之发生变化。在计算企业经营利润的过程中，能够发现营业利润业务收入数值增加。同时，在营改增政策实施前后，收税后的收入数额会存在差异，很有可能出现财务报表数据偏差的问题。
　　 5.营改增对企业内部监督管理的影响
　　 在营改增政策实施之前，企业内部的监督管理工作较为简单，在营改增政策实施之后，使得增值税变成了价外税，给企业内部监督管理提出了更高的要求。企业业务部门需要重视与客户之间的调增价格补充协议的达成，确保企业收入，同时也要考虑合同续签以及新合同签订等问题，确保税价能够在合同中清晰地标明，避免造成企业税务和经营风险。
　　 四、营改增下企业会计核算优化措施
　　 为了有效提升企业的经济效益，企业应该在经营过程中自觉落实营改增政策，优化企业会计核算工作，减少缴纳税费。为此，也可以从提升税收方案的合理性、梳理流程制度、创新运行机制、优化专用发票管理、降低成本费用、提升财务工作人员的能力等方面入手。
　　 1.保证税收方案合理性
　　 营改增政策实施给企业发展带来了机遇，降低了企业缴纳税费的压力，这是我国支持企业发展的有力举措。企业应该积极保障税收方案的合理性，科学把握政策机遇，进一步促进企业的改革和发展。首先，企业应该综合考虑自身的发展情况，提升解读政策的力度，全面挖掘营改增政策的作用。企业应该将税收筹划作为重点内容，制定科学的税收方案，确保企业采取的避税手段，符合营改增政策的要求，加快改革的进程。其次，在改革开放以来，我国经济体制正在不断调整和优化，与传统计划经济相比呈现出了更强的灵活性和科学性，税收政策也随之进行了改革。国家为了迎合市场经济体制和社会主义企业发展的趋势，出台了营改增政策。这一政策不仅给企业会计核算带来了较大的影响，也为企业有效规避财务风险奠定了良好的基础。所以，企业财务人员应该及时调整经营发展战略，根据税收政策变化和要求做好税务风险规避工作。
　　 2.梳理流程制度
　　 营改增实施之后，企业应该及时梳理流程制度，确保繁杂的增值税核算工作和纳税管理工作能够有序开展，避免因为会计核算环节出现纰漏而导致的不能抵扣税款等情况，保障企业的经济效益和成本。首先，应该综合考虑营改增政策的变化和调整，重新梳理会计核算流程和税收管理流程，确保增值税核算的规范化和标准化。其次，企业还应该积极优化岗位设置。例如，税务会计岗位和开票会计岗位需要安排专业技能人员，其中税务会计岗位主要对纳税信息的录入和更新、汇总和整理工作负责，同时还要做好进项税、增值税发票的认证工作，负责每月申报纳税税款、自查税务，并及时跟踪最新政策变化等。而开票会计岗位工作人员需要负责与税务会计岗位人员不同的任务，例如打印和保管增值税发票、申请增值税发票、整理和存档税务档案等。通过合理优化岗位设置，做到会计核算的有序开展，减少工作中出现差错的可能性。与此同时，需要对会计核算流程进行严格把控增设营改增递减销项税专栏，及时发现会计核算中的风险，确保核算方法能够符合企业的需求。
　　 3.创新运行机制
　　 企业财务人员应该积极参与企业经营活动中的潜在风险列表制定、战略制定、风险评估和应对策略制定等环节。不断创新运营模式，承担起自己宣讲税收的义务，及时向企业的高层以及普通员工传达国家最新的税收政策。与此同时，财务部门工作人员还应该科学分析不能以增值税进项税额抵扣的经营项目，不断完善税务筹划。
　　 4.优化专用发票管理
　　 营改增政策实施之后，企业需要进行进项税额抵扣，因此应该做好专用发票管理工作。在过去，发票种类少且性质较为单一，工作人员需要结合营业额计算应交税费。在营改增政策实施之后，企业财务人员则应该进一步细化发票类别，尝试将常用发票，划分为增值税普通发票和专用发票。红字专用发票用来解决发票管理中的常见问题，减少发票弄虚作假的现象，保障企业的正常利益。与此同时，企业的信誉和经济效益也会受到发票内容真实性的影响，所以应该尽可能地保障发票开具的内容和实际交易内容的统一性。如果出现销货退回发票以及发票填写错误等问题，应该及时将发票作废。此外，在会计核算的过程中，工作人员应该确保印章的真实性，核对发票开具的时间和金额，提升发票管理工作水平。
　　 5.降低成本费用
　　 为了充分发挥应该的优惠政策作用，企业应该加强纳税筹划，不断降低成本费用，提升税收筹划控制方案的科学性，为企业经济利润的提升提供保障。首先，企业应该明确增值税抵扣范围，確保不遗漏应该抵扣项目。其次，企业还应该规范合同管理，在分析增值税的特点之后及时明确价款是否含税等问题，减少合同纠纷。积极投资固定资产，提升企业技术装备综合实力，降低企业税负。最后，企业应该选择能够开具增值税专用发票的供应商，努力降低成本，利用公开招标统一采购的方式选择高税率供应商，提升企业经济利润。 　　 6.提高财务人员能力
　　 在营改增背景下会计核算的难度不断提升，因此企业应该重视并加强财务人员的培训工作，将营改增政策的内容及时传达给企业财务人员，提升其工作责任感，从而不断适应全新的纳税环境和纳税形式。为了票据管理人员能够更好地完成增值税申报缴纳和核算工作，需要加强定期培训力度。详细指导开票的种类、票据的签章等内容，提升票据的真实性。同时，企业可以将营改增涉及的法律法规和政策通过朋友圈或QQ群等平台进行分享，鼓励财务人员学习税收政策和规定及时关注税务公众号，掌握税收政策更新信息。也可以通过聘请专业人士给企业财务人员讲解营改增政策知识，更新知识体系，及时考核财务人员学习成果，做到与薪资挂钩，从而为企业打造一个优秀的会计核算队伍，提升企业的经济效益和社会效益。
　　 7.对企业内部监督管理机制进行完善
　　 在营改增背景下，企业应该不断完善其内部监督管理机制。企业可以利用网络信息技术优化内部监督管理机制，提升监督管理工作的精细程度和先进性，提升监督管理工作的效率，确保企业会计核算工作的有效性。企业相关部门还需要重点分析会计核算中存在的问题，优化企业税负监管效率，提升企业的经济效益和社会效益。与此同时，企业还应该学习营改增政策，提升财务管理水平和内部监督管理水平，促进企业的可持续發展。此外，企业也需要重视强化合同管理水平，提升合同管理实效。
　　 五、结语
　　 综上所述，营改增政策的实施具有十分重大的意义，能够有效推动商业模式创新，减轻企业的纳税负担，推动我国的经济体制改革和产业转型，是时代发展的必然产物。会计核算在营改增背景下也会发生较大程度的变化，例如在现金及利润核算、企业税负、企业发票管理、企业财务报表等方面都会有所变化。为了适应营改增政策，企业应该优化自身的会计核算工作，更好地发挥营改增政策对企业发展的作用，实现企业的健康可持续发展。
　　
　　参考文献：
　　 [1]王建红.营改增对企业会计核算工作的影响及改进措施[J].鄂州大学学报，2020，27（06）：45-46.
　　 [2]颜青.企业“营改增”的会计处理思路分析[J].中外企业家，2020（05）：2-3.
　　 [3]唐忠汉.“营改增”对会计核算带来的影响研究[J].中国集体经济，2020（02）：90-91.
　　 [4]陈羽中.“营改增”对建筑企业会计核算的影响及应对策略[J].现代营销（下旬刊），2019（11）：225-226.
　　 [5]赵美萱.“营改增”对企业会计核算的影响分析及对策探讨[J].现代营销（下旬刊），2019（07）：208-209.
　　 [6]张璇，张计宝，闫续文，李春涛.“营改增”与企业创新——基于企业税负的视角[J].财政研究，2019（03）：63-78.
　　 [7]郝少艳.浅析“营改增”对企业会计核算的影响及应对措施[J].中国管理信息化，2019，22（04）：15-16.
　　 [8]乔睿蕾，陈良华.税负转嫁能力对“营改增”政策效应的影响——基于现金-现金流敏感性视角的检验[J].中国工业经济，2017（06）：117-135.
　　 [9]张曦彤.营改增后企业会计处理的变化研究[J].商业经济，2017（03）：81-83.
　　 [10]孙正.流转税改革促进了产业结构演进升级吗？——基于“营改增”视角的PVAR模型分析[J].财经研究，2017，43（02）：70-84.
　　 [11]官波，刘春花，陈珍珍.我国实施“营业税改增值税”试点后的相关研究评述[J].未来与发展，2016，40（09）：43-48.
　　 [12]郭焕英.“营改增”会计处理及其对企业财务影响解析[J].商场现代化，2016（22）：123-125.
　　 [13]盖地.全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响探析[J].会计之友，2016（14）：91-97.
　　 [14]罗晰文.“营改增”对会计核算的影响及应对策略探究——以××上市公司为例[J].时代金融，2016（11）：169-170.
　　 [15]陈凡.营改增后建筑企业税务精细化管理的具体措施研究[J].时代金融，2020（33）：149-151.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15392823.htm