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会计内部控制在企业财务管理中的应用探讨

来源:用户上传      作者:雷芳

摘要:随着社会主义经济不断建设和发展,各企业发展规模不断扩大,并逐渐成为国民经济建设的重要组成部分。然而,时代的进步在给企业带来发展机遇的同时,也带来一些新挑战,如财务管理模式不足以满足企业经济实际发展需要等。对此,企业要加快会计内部控制体系建设,并充分运用到财务管理当中,增强企业财务管理水平,提高企业财务风险防范能力。本文概述会计内部控制原则,分析会计内部控制在企业中财务管理应用的基本程序,具体分析企业财务管理实施会计内部控制时存在的问题,探究优化企业财务管理会计内部控制的相关建议,旨在为企业深层次实施财务管理内部控制提供部分有效参考依据。

关键词:会计内部控制 财务管理 应用策略

一、引言

在新政策趋势下,各企业陆续实施会计内部控制,取得了一定成果,但是仍旧存在一些不足,影响企业经济效益。为此,本文概述会计内部控制原则,分析会计内部控制在企业中财务管理应用的基本程序,具体分析企业财务管理实施会计内部控制时存在的问题,探究优化企业财务管理会计内部控制的相关建议,这对企业实施财务管理内部控制具有积极理论借鉴意义。

二、会计内部控制原则

其一,合法性原则。在实际应用过程中,合法性原则主要体现在法律法规、企业内部规定以及企业实际情况等方面,主要指企业在开展经济活动之前,要详细了解企业内部实际情况和相关规定,还要对相关法律法规有明确了解,并以此为依据,设置活动范围,并保证在该范围内开展经济活动,贯彻合法性原则;其二,全面性原则。全面性原则体现的是会计内部控制范围全面性、控制人员全面性以及对财务管理制度控制全面性。具体而言,在实际会计内部控制过程中,要保证内部控制能够涵盖部门人员,还要保证内部控制制度真正落实在财务风险、财务环境、财务管理制度等方面,从管理制度到管理人员实现全方位控制;其三,制衡性原则。制衡性原则主要概念是部门岗位之间应当贯彻相互独立、相互监督的管理理念,体现的是内部管控公平性和实效性。因此,企业在实施会计内部控制时,要严格遵循该项原则,各工作人员要明确工作职责,相互监督督促,提高工作效率;其四,重要性原则。重要性原则指企业在管理控制过程中要突出重点,在全面实施基础上着重加强某方面的管控力度。在实际過程中,企业在实施会计内部控制之前,要根据现有财务数据信息提前分析预测潜在财务风险,在全面实施内部控制时,着重采取相关控制措施,提高财务风险防范水平;其五,适应性原则。适应性原则意指企业在建设会计内部控制体系时,要紧跟国家政策,随时做好相应优化与调整工作,保持财务管理内部控制管理工作时效性。

三、企业中财务管理实施会计内部控制时存在的问题

(一)财务管理内部控制意识薄弱

随着相关政策的发布与实施,会计内部控制已成为各企业财务管理重要内容。相关实践结果也表明,将会计内部控制运用于企业财务管理中,不仅可以完善、优化财务管理工作,还能提高管理工作质量,增强企业经济效益。然而,在实际过程中,受各方面因素影响,企业财务管理内部控制在实施过程中仍存在一些不足,其中财务管理内部控制意识薄弱便是问题之一。部分员工对会计内部控制了解不深,认为其与财务管理并无一二,只需完成日常财务管理工作便可。也有部分员工认为会计内部控制工作是财务部门和会计部门的工作,与其他部门员工并无关系,财务管理内部控制意识薄弱,使得企业落实内部控制进度缓慢。

(二)内部控制制度不完善

为深入贯彻党中央在财政内控方面的战略指示,各企业虽然有效制定了会计内部控制制度,但是并未与财务管理进行深入结合,会计内部控制应用不够深入,在企业财务管理中发挥的效用不够显著,于企业经济效益增长效果不大。实际管理过程中,企业管理者由于在会计内部控制体系建设方面缺乏相应实践经验,加上受原有财务管理理念影响较深,导致管理者对会计内部控制实施缺乏明确认识,在该方面投入精力不足,从而使得会计内部控制制度建设不完善。而且,部分企业在执行会计内部控制制度时存在一定随意性,会计内部控制制度落实不到位。

(三)内部控制平台建设和管理不足

当前,企业财务管理应用会计内部控制仍旧处于探索阶段,由于缺乏相关实践经验,导致在各方面建设不够完善,其中内部控制平台建设和管理不足便是存在问题之一。内部控制平台建设和管理不足主要体现在平台功能不全面、工作人员对内部控制平台功能操作不熟练。其一,平台功能不全面。会计内部控制平台功能不全面,部分功能建设缺失,平台功能操作不流畅,影响会计内部控制正常实施;其二,工作人员对内部控制平台功能操作不熟练,对会计内部控制平台认识程度不深,使得会计内部控制平台推广遭受阻碍,影响企业财务管理应用会计内部控制建设。

(四)缺乏有效监督管理

在新政策指导下,各企业陆续实施会计内部控制,有效提高财务管理工作质量,但监督管理方面仍存在一些不足,导致企业财务管理内部控制工作落实不到位,影响企业经济效益。实际过程中,会计人员在实施内部控制或其他工作时,有时受到上级领导干预,企业财务管理工作存在一定随意性。而且,企业在监督管理机制建设方面投入精力不多,缺乏完善的监督管理组织,导致会计内部控制应用价值无法充分发挥出来。

四、会计内部控制在企业财务管理中的应用基本程序

(一)明确财务管理内部控制根本目标

明确财务管理内部控制根本目标可以进一步促进企业财务管理内部控制工作流程规范性和科学性发展,还能增强财务管理工作质量。在实际工作过程中,企业在应用会计内部控制之前,要事先明确财务管理内部控制根本目标,只有这样才能有针对性开展内部控制工作,使会计内部控制作用得以全面发挥。其一,遵循合法性原则,以相关法律法规为重要依据,在规定范围内开展经济活动,保证经济管理活动合法性;其二,财务信息要保证真实可靠,提高财务管理工作质量;其三,要加强监督管理,强化员工责任意识;其四,提高资产管理安全性和使用有效性、实际性;其五,重视公共服务,构建完善公共服务体系,提高服务质量和服务效率。

(二)做好财务管理内部控制的三个重要环节

企业财务管理在应用会计内部控制过程中,要做好财务管理内部控制的三个重要环节,确保会计内部控制工作落实到位。其一,做好事前防范工作。在深入实施会计内部控制工作前期,要做好相应防范工作,包括管理制度的完善、监督管理制度的健全等。企业要紧跟政策制度,以政策任务指示作为企业经济活动发展总目标,再以此为依据建立相应管理制度,明晰各部门管理职责,相互协作相互监督,提高资金审批标准,加强资金管理,降低经济管理成本;其二,做好事中控制工作。事中控制工作内容主要包括现金管理、其他货币资金管理等,为保证这些事项内容的安全性、合法性,企业要加强控制力度,尤其注重对经济活动开展环节的控制管理;其三,做好事后监督工作。在企业财务管理内部控制过程中,事后监督是一项重要工作内容,关系着企业资金管理质量以及企业经济效益。因此,企业要做好事后监督工作,保持后续工作顺利进行。

(三)积极落实财务管理内部控制实施工作

为提升企业财务管理水平,企业要积极落实财务管理内部控制实施工作,从工作人员到财务管理环境再到其他部门,让会计内部控制核心理念深入到企业中各个工作环节,发挥其实用价值,真正服务于企业财务管理。其一,编写内部控制手册,做好相关宣传活动。企业管理者要对与经济活动相关的工作流程有明确认识,并将其进行综合性梳理,经由专家讨论后进行修改调整,确定内部控制手册初稿。在使用过程中,还要依照相关法律法规与政策及时调整修改,使会计内部控制与企业实际经济活动相符;其二,做好三项落实工作。三项落实工作主要包括人员落实、制度落实以及职责落实,企业管理人员要发挥自身领导作用,走在前面,做好内部控制各项工作。同时,各部门负责人要强化员工责任意识,加强内部控制制度的建设与优化,重点落实这几项工作,以提高企业财务管理内部控制工作质量。

(四)深入贯彻制衡性原则

制衡性原则指企业内部岗位之间要保持相互独立、相互监督的工作状态,即职务分离、岗位分离。深入贯彻制衡性原则是企业财务管理应用会计内部控制的重要内容,也是顺利实施财务管理内部控制根本途径。在实际中,企业管理者要意识到会计内部控制的应用价值,重视财务管理内部控制,深入贯彻制衡性原则,坚持不同岗位分离、不同职务分离原则,并制定相应规定标准,提升内部控制工作流程的规范性。

五、优化企业财务管理会计内部控制的相关建议

(一)强化员工财务管理内部控制意识

实际管理中,企业员工财务管理内部控制意识浅,对会计内部控制认识不足,认为其与财务管理并无差别,只需完成日常财务预算等工作即可,会计内部控制真实效应发挥不力,影响企业财务与管理效果。对此,企业管理者首先要强化自身财务管理内部控制意识,其次是增强自身内部控制管理水平,最后是充分发挥自身领导作用,强化员工财务管理内部控制意识,让员工意识到内部控制实施对企业财务管理以及整体经济效益的重要性。另外,定期开展以会计内部控制为主题的宣传会,为员工科普介绍会计内部控制根本内涵,使其对会计内部控制有深层次认识。除此之外,企业要坚决贯彻制衡性原则,坚定职务分离、岗位分离原则,严格划分员工工作职责,实现相互监督、相互协作。

(二)构建完善内部控制制度

面临内部控制制度不够完善问题,企业要积极构建完善内部控制制度,提高财务管理内部控制工作规范性、专业性以及科学性,增强对员工控制行为约束作用,让企业财务管理内部控制实施顺利进行。在内部控制制度建设过程中,企业管理者要细化资金管理,对财政资金支出采用等级式管理,并对每个阶层财政资金制定相应制度标准,优化财务管理体系,提高管理效率。同时,企业要不断加强财务管理内部控制制度执行力度,对每个工作环节要做好相应督促与管理,让员工明确自身工作职责,使会计内部控制落到实处。

(三)加快内部控制平台建设

加快内部控制平台建设是深层次实施财务管理内部控制的重要内容,也是财务管理内部控制机制顺利运行的根本保障。但是,在实施过程中,受各方面因素影响,企业财务管理内部控制平台建设不足、平台功能不够全面、员工对平台功能操作不熟练,导致内部控制工作落实不到位,不利于企业经济管理。为此,企业要加快内部控制平台建设,加强对员工培训,为财务管理内部控制有效实施提供基础保障。其一,加快内部控制平台建设。内部控制平台作为信息交流、传递的重要平台,其内部功能是否完善直接关系着企业财务管理内部控制工作顺利实施。因此,企业要加强内部控制平台建设,加大建设资金投入,提供有效资金保障。在建设之前,根据内部控制根本目标以及企业实际经济情况,完善相应功能程序,提高内部控制管理技术水平。其二,加强对员工的培训。企业要加强对员工在内部控制平台功能操作方面的培训和指导,并定期开展内部评比活动,调动员工学习热情,增强员工内部控制管理技能。

(四)推动监督机制的形成

对于缺乏有效监督管理这一问题,企业要积极推动监督机制的形成,加强监督机制建设,使财务管理内部控制顺利进行。具体而言,企业要充分发挥财务监察和财务审计的重要作用,將两者结合起来,构建一体化监督机制,增强财务管理内部控制整体水平。在建设中,企业要对自身实际发展有深入了解,结合实际情况开展控制工作,及时改进控制过程中存在的问题。同时,建立专门监督组,让各部门负责人共同加入到监督管理当中,强化监管意识,这有利于加强各部门监管力度,从而提高工作质量。

六、结语

综上所述,随着新时代的来临,加快会计内部控制体系建设已是企业财务管理创新优化的重要内容与方向,这不仅能提高企业财务管理工作质量,还能增强企业财务管理水平,促进企业经济效益提升。然而,在实施过程中,企业财务管理内部控制仍旧存在财务管理内部控制意识薄弱、内部控制制度不完善、内部控制平台建设和管理不足,以及缺乏有效监督管理等问题,会计内部控制作用无法得以充分发挥,影响企业财务管理内部控制正常实施。对此,企业要不断强化员工财务管理内部控制意识,要积极完善内部控制制度,加快内部控制平台建设,推动监督机制的形成,全面实施会计内部控制,使其真正作用于企业财务管理工作中,提高企业整体经济效益。

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作者单位:长江大学


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