浅议新冠疫情下科研单位如何做好内部控制工作

来源:用户上传      作者:刘丽花 孙宇 陈昶希 陈柳含

　　 摘 要：2020年初新冠疫情席卷全球，全球各科研机构紧锣密鼓地研究疫苗，来预防新冠病毒的肆意扩张。其中中国的科研机构新冠研究属于步伐比较快的。在科研工作的同时，经济业务量也随之迅速发展：试剂耗材和设备采购量增加、存货及固定资产量增加、合同签署量增加、财务收支量增加。文章就科研机构如何在新冠研究任务比较紧急的情况下，经济业务量增加的情况下，做好单位的内部控制，减少经济运行过程中风险，使科研工作顺利高效低风险运行等谈出看法。
　　 关键词：新冠疫情 科研单位 内部控制
　　 中图分类号：F287.6
　　 文献标识码：A
　　 文章编号：1004-4914（2022）02-286-02
　　
　　 一、新冠疫情下建立内控体系的必要性。
　　 1.新冠疫情紧急应对下，经济业务加速的迫切需求。新冠疫情下，财政部放宽了许多政策，例如新冠便利化采购政策、新冠相关资产管理办法、新冠疫情下房租管理政策、新冠税金等。
　　 2.财政部财政内控工作部署要求。2021年8月25日下午，财政部内部控制委员会召开会议，听取关于2020年以来财政内控工作情况的汇报，通报2020年开展审计问题内控审核及内控考评情况，会议指出：一是进一步提高内控重要性的认识，要始终认识到内控是自己的事，坚决扛起内控主体责任，在日常工作中把自己份内的内控工作做好;二是进一步加强内控体系建设，做好各项内控制度的评估和及时修订完善工作，信任不能代替监督;三是进一步强化内控执行，把内控信息化建设纳入预算管理一体化建设统筹考虑，通过预算管理一体化系统统一执行。
　　 会议中将内控体系建设作为一条重要的内容，因此在新冠疫情下特殊经济业务开支较多的情况下，必须加强内控体系的建设工作，才能有效减少经济业务中的风险。
　　 二、内部控制体系建设的发展
　　 企业内部控制体系建设比较早，2008年已经有完善的内控体系，而事业单位的内控体系建设比较晚，一直到2012年才建立完善的内控体系试行，内控本身是因为防控风险而产生的，有风险的地方就要有风险应对，内部控制就是针对经济业务中有风险的环节设置应对风险的控制措施，使风险可控或降低。
　　 科研单位大多数为事业单位，因此采用事业单位内部控制，事业单位内部控制较企业内部控制少了投融资内部控制和成本内部控制两个内容，相对比较简单，但是事业单位内部控制也存在其特殊性。在单位层面，事业单位的组织架构和企业有明显的区别，企业的最高决策层为董事会，重大事宜召开董事会会议，内控领导小组一般由董事会成员组成，事业单位的最高决策层为单位领导班子，领导班子会议为最好决策层，内控领导工作小组为单位领导班子组成。内控领导小组和内控小组的组成会对内控工作的执行起到很大的影响，好的内控组成能有效避免个人凌驾于内控之上。
　　 三、科研事业单位内部控制如何建设
　　 内部控制怎么建设才能适应单位的发展，一直是许多单位永恒的话题，张庆龙在“龙教授频道第二集：开篇语”中提到：“内部控制建设的新思维、新思路、新方法：管理制度化、制度流程化、流程岗位化、岗位职责化、职责表单化、表单信息化、信息数字化、数字职能化。”将内控方法融入在内控建设中，提出内部控制不单单是画个内控流程图执行，而是个不断改进的过程。
　　 事业单位的内部控制不像企业那么复杂，但也有其独特之处，主要表现在它的业务流程比较简单，但是在组织架构上却比较复杂，在重大决策和授权设置上需要重点关注。例如：在资金控制方面，不像企业有投资融资方面的复杂业务，对预决算的影响比较大，主要自资金的收支方面，体现在在规定的时间内实现收支平衡。收到一笔课题资金，执行期限为两年期，项目预算的编制是有固定有效的项目技术目标，即实现完成项目的技术目标，并执行完预算资金，目标就达到了，为达成这一目标，又能减少执行中的风险，那么就要设置好内部控制。其中包含重大决策内控、授权内控、不相容职责内控，财务内控、预算内控等几个重要内部控制。
　　 第一步是预算内控，首先是预算的编制和审核与审批，预算编制是由项目组完成，项目组为完成课题任务，需要消耗试剂耗材，发生测试化验费、劳务费、人工费等，这些费用发生的基础是技术目标。为完成技术目标需要发生的相关费用是基本可以预计的，根据预计发生量和单价计算出分项费用，合计为总费用。总费用决定重大决策程序，首先预算这一项目要经过重大决策程序，支出金额方面超过一定数额要过重大决策程序。执行中的内控要求为授权，授权根据组织架构层级进行设置。费用发生方面只要设置费用发生的审核和审批，费用报销主要设计发票合规性审核，费用发生依据的审核，费用金额审核。不相容职责方面要求预算的申报和审核审批相分离，费用的发生和审核相分离，资产的购置和审批相分离，资产购置和保管相分离，资产的保管和使用相分离。预算执行方面，主要是预算执行率方面，使执行率大于80%为宜，技术方面达到预计目标。从以上实例可以看出事业单位的内部控制在资金方面是比^简单的。
　　 但同样可以按照通用的内控方法进行设计内控的建设。组织架构方面主要层级越多审批就相对复杂。业务层面按照业务流程进行设计。
　　 1.完善单位的内控制度。完善制度是一个看似简单但制定时却复杂的过程。制定制度以国家制度为基础，要结合单位的实际情况进行，这样制定的制度才具有可操作性。各业务块的制度完善后，单位可以形成制度汇编，汇编是内部控制的基础文件，就像学生的教材一样重要。业务就是依据教材做练习，实务练习是对教材的检验。制度往往是由大幅的文字组成，很多人并没有时间和耐心将制度认真完全的看完，为了让制度有可操作性就需要完善流程。
　　 2.根据制度绘制流程。流程使制度更简单，一目了然。但流程的汇总，不但要懂制度还要懂业务。流程是制度与业务的衔接，通过简单的表述、图标和箭头使业务按照时间顺序和操作顺序完成。流程是制度的重点内容提炼，使岗位操作人员能够快速地理解业务怎么合规操作，提高工作的效率。

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