基于新收入准则刍议企业会计收入确认及其纳税影响

来源:用户上传      作者:谢伟华

　　摘 要：随着新收入准则的推出，对企业会计收入确认及其纳税产生了很大的影响，新收入准则需要企业顺应时代发展，认识并了解新收入准则背景下纳税和会计收入所需要注意的相关问题，进一步保证纳税规划工作的科学合理性。
　　关键词：新收入准则;会计收入确认;纳税影响
　　新收入准则是对出售商品、提供劳务等合同选取对应的收入确认方式并给予管理的一项新标准。随着社会的不断发展，企业经营所处的环境也相对变得复杂化，旧收入准则已经无法满足当前的需求。新收入准则的推出，使收入确认的规范性得到了有效的提升，但是也使企业的纳税过程发生了很大的变化。由此可见，为了使收入确认和企业纳税影响与新收入准则相互适应，相关业内人员应该进一步对新收入准则进行深入研究。
　　一、新收入准则的特点
　　1.会计信息的质量更具有可靠性和相关性
　　新收入准则中对于公允价格的理念予以引入，其在计算的过程中，对并非统一控制情况下的企业合并、信用工具、股权支付等需要用工作价格来计算。对于债务重整和非货币性资产交换，以账目价格为计量标准，不确认收入更改为在满足相应条件时，以公允价格计算收益计入利润表中。
　　2.有自己的体系，在行业里影响重大
　　新收入准则体系形成后，它基本包含了如今全部企业的一切经济业务，它建立了属于自己的工作体系，在业内的影响很大，具有较强的规范性，可以独立实施。新收入准则和我国企业会计准则互相影响，进而促进我国的会计体系呈现出更加完善的态势，会计标准体系的进一步发展，可自动与经济环境发展保持同步，形成更为规范的会计行为，提高会计信息操作质量。
　　3.会计政策更加合理
　　企业进行会计核算时，会遵循一定的原则，也就是相关的会计政策。企业采用的核算方法不同，那么计算出来的企业利润、成本也会不同。那么以此为基础，得出的企业需要缴纳的税收金额也会不一样。通常我国不少的企业会依据现有税法来计算需要缴纳的纳税金额。但是不同的区域之间，其标准不同，那么地区之间的差别也会显现。这样的情况下，就难以满足所有企业的经营需求。所以，企业通常会有较大的操作空间，企业也往往想要获得最大的利益而计算纳税金额。新收入准则的存在不但能够改革会计收入确认方式，而且还能够使会计政策的合理性有效提升。企业依据新收入准则进行税收筹划，那么企业税收筹划就会更加合理。
　　4.交易方式更加合理
　　要想使企业的交易方式更加合理，那么企业进行正常运行时就要使税款缴纳金额减小。这时就要注意进行交易发生时间方式的控制，进而调整当期税收。企业进行相关的交易都是建立在合法的基础之上的，以此为基础进行当期税收的科学调整，这样就能够有效降低企业的税收成本。如果界限被超越，企业的操作就会打破法律设定的界限，其相关操作也不会被法律保护，而要承担相应的责任。当企业的规模较大时，总公司之下包含较多的分公司。由于公司之间的业务不同，而且不同公司之间的差别也会导致税率的不同。公司此时可以把税收较低的公司设为税收缴纳的标准，进而核算税收，这样企业需要缴纳的税收就会较低。所以，企业首先要保证纳税的合理性，进行相关的税收筹划时，一定要确保合法交易。
　　二、会计收入确认的概述
　　收入确认是指企业通过销售产品、劳务活动或者资产使用权等途径来获取的商品价格，企业日常所经营的业务活动开展前都需要先进行合同的签订，所以新收入准则同样也是把签订合同作为业务活动开展的第一阶段，随后再进行会计收入确认，收入确认的主要途径是通过买方从企业购买的商品或者使用权中所得到的所有经济收入，除此之外是没有办法对企业的会计收入进行确认的。
　　三、新收入准则变化带来的好处
　　1.明确不同收入边界划分及收入确认
　　在新收入准则中对于履约义务这一理念的提出，使商品、劳务间界限得以根本上的消除，企业对于收入的确定需依据于企业合同相关条约进行核定，以商品转移进行时间准则确定，以对各类收入边界划分进行有效确定。所以，企业必须对合同条约进行严格的评估，对于合同所涵盖履约义务进行充分的认知，参照其成交金额比率进行相关收入的计算，以此有效解决收入确认问题。
　　2.和国际财务报告准则保持同步
　　针对原有收入准则所行的修改，其目的与宗旨在于对商业交易模式的顺应，更是促使我国会计准则可与国际财务报告准则于同步状态保持和发展。
　　3.会计信息质量得到提高，有利于对企业管理的加强
　　在新收入准则中，对于收入确认模式需予以全面统一，建造或一般合同收入，其时间需具统一性，从而会计信息的可比性得到了增加，以达到会计信息质量得以最大程度提升的效果。在收入的确认、计算过程中，其均需以合同为基础，这就使企业对合同加强了重视，从而促进了合同管理工作的规范性，加快了我国企业管理走向成熟的进程，企业管理水平也得到了全面提升。
　　4.有助于促M业务部门与财务部门的融合
　　在对收入进行确认时，新收入准则明确规定是以合同为基础，而具体的依据则应为履约义务，以此对收入进行明确并予以计算，收入确认，在某一程度上与商品服务方式一致，对于收入确认的金额，需与履约义务保持金额一致。鉴于此，收入确认将直接受合同条款的影响，从另一角度分析，则为相关收入信息，其将于业务部门中直接获取。因此，对于企业的财务与业务部门，新准则要求其务必保持深度的融合状态，做到信息的互通有无。财务部门可参与至销售活动中，并依据条款进行充分交流，获取足够的业务信息，以使企业经营活动可于财务中得以充分且深刻的体现，使两个部门加强融合，企业内部管理水平得到相应的提升。
　　四、新收入准则对企业纳税的影响
　　1.长期股权投资核算方法的变化对纳税的影响
　　长期股权投资是现代企业在实现多样化经营模式时，为避免行业风险所采用的一项有效理财方法之一。它所带来的投资收益已经成为企业利润里一个不可或缺的重要组成部分，也形成了投资企业的应纳税所得额。新会计准则不仅对投资的种类进行了调整，而且还对长期股权投资的核算方法进行了修改。众所周知，在进行长期股权投资核算的时候，投资企业应该根据所拥有股份的比例及对被投资企业财务和经营决策控制和所带来影响的情况，分别采用成本法和权益法两种结算方法。如果被投资企业位于低所得税税率区域时，介于两种结算方式对收益确认的时间不一样，因此对本期收益和对所得税缴纳产生影响，也为纳税策划提供了空间。新会计准则增大了成本法的结算途径，把原来应该是权益法结算的范围归纳进成本法结算范围，这一改变对企业节税是非常有必要的。

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