营改增后企业财税工作的实践策略之研究

来源:用户上传      作者:董倩

　　摘 要：当前我国社会正处于快速发展阶段，企业数量以及发展规模持续扩大，为了能够为企业营造良好的生存环境，我国提出了多项改革政策。营改增政策的实施打通了增值税的抵扣链条，有效避免出现重复征税的问题，减轻了企业在税收方面的负担，属于供给侧结构性改革过程中的关键内容。然而，很多企业没有结合营改增政策的实施对财税工作进行调整，使其在发展过程中仍然面临着较多的财务风险，不利于企业稳定发展。基于此，本文对营改增以及其改革背景进行了分析，探讨了营改增后企业财税工作面临的挑战和具体的实践策略，以期能够为营改增后企业财税工作开展提供参考。
　　关键词：营改增;企业;财税工作;实践策略
　　截止到2015年，我国企业的税率达到67.8%，企业税收负担严重，给企业的发展带来了严重的压力，特别是我国企业多数为中小型企业，资金链条流转存在较多风险，给企业的生存环境造成了严重影响。营改增政策的实施可以针对税收负担过重的问题进行调整，可以为企业的转型升级提供重要支持，让企业能够拥有良好的生存环境。但是，个别企业存在着应对不恰当的问题，不但没有减少税收负担压力，反而增加了负担，限制了企业的持续发展。企业财税工作和营改增政策之间有着紧密的联系，要想能够保证营改增政策的功能和效果得到发挥，需要企业可以对自身财税工作模式进行调整，对工作策略进行创新。
　　一、营改增改革背景和影响
　　1.营改增改革背景
　　营改增是指将营业税改为增值税，将之前企业在缴纳税收时营业税的相关项目改变为增值税，能够避免重复征税的现象出现，促使社会内部形成良性循环模式，减少企业税收负担。增值税只是针对产品增值或者服务增值的部分进行税收缴纳，是我国政府部门结合当前社会发展形势所制定出的重点决策，能够减轻企业的负债压力，充分调动企业的发展积极性。其中营改增政策对于现代服务业的发展是有着极大促进作用的，能够加快产业升级速度，积极培育新的经济增长点，对供给侧结构性改革进行进一步深化。营改增政策自从2012年开始在部分城市进行试点，2013年试点城市扩大到全国，并且多个行业均参与到政策试点中。2016年我国则开始全面推进营改增试点，可以对全部行业以及领域进行覆盖，从2012年到2016年，整体上减少了近5000亿元的税收，可以为企业的发展带来新的动力。
　　2.营改增影响
　　营改增给企业带来的影响主要表现在以下两点：第一，原增值税纳税人变化。在实施营改增政策之前企业级属于增值税一般纳税人，在实施政策后计税的形式没有出现改变。企业和其他企业进行合作时没有涉及到有关于营改增的业务活动，计税工作也不会受到影响，如果存在业务往来，则可以将营改增企业提供增值税专用发票作为税收抵扣，能够有效减少税收负担。在税收制度改革之前，小规模纳税人所需要缴纳的税收按照销售总额的5%进行计算，税基是销售收入，在改革之后为不含税收入，征收率是3%。如果企业和增值税一般纳税人企业出现业务活动后，由于不能自己开具有关于增值税的专用发票，会大幅度降低企业的竞争能力。第二，营改增后增值税纳税人变化。这一类纳税人在税收制度改革前企业需要将自身的效益情况当作税基，在上缴营业税时按照相应税率进行缴纳。在制度改革之后，如果属于交通运输业则其按照增值额11%的比例进行缴纳，属于现代服务业则按照6%的比例进行缴纳。企业税务收入负担会受到产品增值税以及劳务增值税的影响，同时固定资产的采购方案也会影响到应需缴纳的税收额度。小规模纳税人需要按照3%～20%之间的比例上缴营业税，交通运输行业以及现代服务业的上缴营业税比例分别为3%和5%。在改革之后将销售效益作为税基，按照3%的比例缴税，征收率降低。
　　二、营改增后企业财税工作面临挑战
　　营改增政策虽然对以往的税收问题进行了改进，避免了无法抵扣和退税的现象，减轻了企业税收方面的负担，但是这也给企业财税工作的开展带来了重大挑战。第一，营业税和增值税的适用税率有所差异，营业税为3%和5%，增值税则包括5档，分别为3%、6%、11%、13%、17%，这增加了纳税过程中所需要的成本投入。此时企业需要确保可以获取足够量的增值税发票，而这一工作就增加了采购管理和财务管理的困难程度。财务管理是现代企业发展过程中出现风险事件的关键因素，如果财务管理不合适，则会直接影响到企业的发展质量，增加企业出现风险事件的概率。第二，营改增政策的实施需要企业能够提升自身会计核算的水平，核算难度增加，纳税申报流程也愈发复杂。然而多数企业内的财税人员无法及时适应政策变化所带来的影响，这会使其无法真正领会营改增政策的意义，反而认为增加了工作压力。第三，在税收制度调整的过程中税务部门会针对营业税进行清缴，个别企业在营业税缴纳方面如果存在较大缺口，则会带来一定经济压力。
　　三、营改增后企业财税工作策略分析
　　营改增政策对于企业发展而言是极其重要的，能够减少企业的经济压力，提高税收的合理性，充分激发企业在市场环境中的主体作用，对于缓解现阶段经济发展问题有着重要的意义和影响，也能够为之后经济高质量发展提供重要基A保障。下文针对营改增后企业财税工作策略进行了深入的实践分析。
　　1.针对税务风险实施精准评估
　　营改增是针对税收负担过重的问题所提出的改革措施，能够大规模降低企业的税收负担，避免企业在生存过程当中出现较大的经济压力。企业也需要针对财税工作进行评估，结合营改增政策的要求分析财税工作中存在的风险问题，避免企业在发展过程中出现税务风险。企业应当在内部针对营改增政策进行研究和分析，了解在营改增政策实施之后税收环境以及税收业务流程，安排专门的人员负责涉及到税务的工作。常见的工作内容包括税收数据收集、税款核算、申报缴纳以及发票领购等，通过安排专人负责相应的工作内容，能够避免因人员引起税务风险问题。企业需要针对税务风险问题进行合理内部管控，针对财税工作的各个流程进行监督，审查财税工作中存在的问题和风险因素，并针对相应的风险问题制定合理的解决措施，降低税务风险事件的出现概率。

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