纳税筹划在企业财务管理中的运用研究
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作者:杨振锐
摘 要：随着我国财税改革的不断深化，特别是在“营改增”以及“金税三期”深入实施的时代背景下，企业在开展财务管理工作的过程中，应当大力加强纳税筹划工作，只有这样，才能使企业财务管理体系更加完善，同时也有利于降低成本。目前，一些企业在纳税筹划方面还存在诸多不到位的方面，需要引起重视并认真加以改进。本文对此进行了研究和探讨，在简要分析企业纳税筹划的积极作用基础上，重点分析了企业纳税筹划的基本现状特别是存在的突出问题，在此基础上就企业如何有效开展纳税筹划、促进财务管理上水平提出优化策略。
关键词：财务管理;纳税筹划;税务管理
在我国各项改革持续深化的时代背景下，财税改革也在加速推进。特别是随着新会计制度以及“营改增”、“金税三期”等政策措施的深入实施，对企业财务管理工作提出了新的更高的要求。如何适应形势发展需要，大力推动财务管理改革、创新、发展，是企业必须高度重视的工作。作为财务管理工作的重要组成部分，纳税筹划工作至关重要，对于防范和控制企业税收风险、加强成本控制以及提高经济效益等都具有十分重要的作用，但目前一些企业还没有将纳税筹划上升到更高层面，相关工作体系与运行机制还不够完善，直接导致纳税筹划工作的科学性、系统性、全面性、效能性不强，甚至导致企业负担增加。因而，企业应当将纳税筹划纳入到财务管理工作当中，特别是要切实加强调查研究与分析论证，从财务管理的角度深入分析纳税筹划存在的突出问题，采取更加有效的方法和措施，大力推动企业纳税筹划上层次、上水平，促进企业科学、健康、持续发展。
一、企业纳税筹划的积极作用
1.有利于完善财务管理体系
在新会计制度深入实施的背景下，对企业财务管理工作提出了新的更高的要求。企业只有大力加强和改进纳税筹划工作，才能使财务管理体系更加完善，特别是对于健全和完善财务管理机制、拓展财务管理领域以及推动财务工作与业务工作全面、深入、系统融合具有十分重要的基础性和支撑性作用。因而，企业应当从完善财务管理体系的战略高度，对纳税筹划工作进行科学设计和系统安排，努力使其能够更好地服务于企业发展，最大限度提升企业经营能力。
2.有利于防范控制税收风险
在我国越来越重视法治化的新时代，防范和控制税收风险越来越受到重视，否则企业就会出现违规甚至违法情况，对企业生产、经营、发展都具有不良的影响。纳税筹划涉及到方方面面，能够使企业在法律框架内对纳税工作进行科学设计，这对于防洪和控制企业可能出现的税收风险具有十分重要的保障作用。企业通过对纳税工作进行科学、系统安排，针对可能出现的税收风险进行防范与控制，不但可以使纳税筹划工作更加规范有序，而且也能够使企业经营管理步入法治化轨道。
3.有利于降低企业经营成本
企业财务管理工作涉及到方方面面，通过将纳税筹划融入到财务管理工作，对于降低企业经营成本具有积极作用。随着“营改增”政策的深入实施，企业只有用好“营改增”政策，切实加强会计核算工作，特别是通过对“进项抵扣”进行全面、深入、系统的研究与设计，才能够使企业在法律框架内降低经营成本。企业也可以通过对业务合同的发票条款、价税条款进行深入的学习和研究，不断提高政策把握能力，M而也能够有效降低税负。从另一个角度来说，企业通过大力推动纳税筹划，可以使企业效益得到提升，进而达到“降本增效”的目标。
二、企业纳税筹划的基本现状
1.重视程度
从企业纳税筹划工作的整体运行情况来看，很多企业对这项工作越来越重视。这其中至关重要的就是通过纳税筹划不仅可以降低成本，而且还能够控制税收风险，更能够使企业的财务管理体系更加完善。因而，很多企业对纳税筹划工作进行了设计和安排，不断健全和完善工作机制，如有的企业将纳税筹划作为“人本工程”，大力加强员工个税筹划，在一定程度上增加了员工的收入，员工的积极性较高。但也要看到，仍然有一些企业对纳税筹划缺少重视，甚至认为纳税筹划就是减少纳税，甚至由此出现了偷税、漏税的问题，出现了税收风险。
2.制度建设
制度具有根本性的作用。通过对当前企业纳税筹划工作进行研究与分析，很多企业将纳税筹划制度建设作为重中之重，不断优化和完善纳税筹划制度，而且还将其与财务管理制度进行了有效结合，进一步加强了纳税筹划工作的规范化建设。有的企业为了能够使纳税筹划的专业化水平更高，责成财务部门专门负责纳税筹划工作，同时还要求财务人员加强对纳税筹划相关法律法规、政策措施的研究，并结合企业自身实际情况制定有针对性的纳税筹划工作流程以及相关制度。尽管如此，仍然有一些企业对纳税筹划制度建设没有进行科学设计，特别是执行力不强的现象相对较多。
3.运行机制
对于开展纳税筹划工作来说，应当有健全和完善的运行机制作为保障。很多企业为了能够使纳税筹划工作有序开展，不断优化和完善相关运行机制，除了将纳税筹划纳入到财务管理体系当中之外，还进一步健全和完善纳税筹划组织、管理、落实、整改机制，使其具有一定的系统性。此外，还有一些企业高度重视纳税筹划机制的创新性，如强化纳税筹划工作的融合性、互动性和拓展性，加强与税务部门的合作，使企业纳税筹划的针对性更强，而且还能有效防范和控制纳税筹划工作中存在的漏洞、矛盾和问题。尽管一些企业采取了这样的方法，但绝大多数企业在纳税筹划运行机制方面仍然缺乏创新性。
三、企业纳税筹划存在的问题
1.纳税筹划意识比较薄弱
尽管从总体上来看，随着“营改增”以及“金税三期”的深入实施，很多企业对纳税筹划已经有了更深的理解和认识，同时在抓落实方面也加大了力度，使纳税筹划的整体水平较好，但仍然有一些企业存在纳税筹划意识不强的问题，直接导致纳税筹划工作的系统性比较薄弱，无法更加有效地发挥纳税筹划的积极作用。有的企业对纳税筹划工作的整体功能认识不够到位，还没有从“降本增效”以及促进企业可持续发展的角度进行改革和创新，如在开展员工个税筹划的过程中，不注重根据工资支付方式合理节税，“非货币性福利”相对较少，同时也不注重通过减少名义收入的方式降低员工应纳税所得额等。企业纳税筹划意识比较薄弱，也表现为有的企业缺乏对纳税筹划工作的科学设计，特别是在组织体系建设方面比较薄弱，纳税筹划的专业化水平不高，部门管理不够到位，员工参与相对较少，这也在很大程度上制约了纳税筹划工作向纵深开展，纳税筹划效能化水平不高。
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