论建筑物联网企业纳税筹划存在的问题及建议
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作者:田英
【摘 要】随着我国市场经济的不断发展，我国税收体制也在不断深化改革。建筑物联网企业为了实现长期稳定发展，在内部开展了有效的纳税筹划工作，大大提升了建筑物联网企业的纳税筹划能力，实现了减轻税负压力的目的。然而受到主客观因素的影响，建筑物联网企业的纳税筹划工作存在一些问题，这些问题严重影响到建筑物联网企业的纳税筹划工作水平，因此，企业的管理者加大了对纳税筹划问题的研究力度。论文从建筑物联网企业纳税筹划的必要性和可行性出发，以H企业为例对建筑物联网企业纳税筹划工作存在的问题进行了分析，并提出了几点建筑物联网企业做好纳税筹划工作的建议，目的在于提升建筑物联网企业的纳税筹划水平，降低企业纳税筹划的风险，提高建筑物联网企业的综合竞争力。
【关键词】建筑物联网企业;纳税筹划;问题;建议
【中图分类号】F812.42;F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2022）06-0194-03
1 建筑物联网企业纳税筹划的必要性和可行性
1.1 建筑物联网企业纳税筹划的必要性
首先，纳税筹划工作能够提升企业的经济效益水平。对于建筑物联网企业来说，税收是企业必须支付的一项外在成本，通过开展有效的纳税筹划工作，能够在税收法律的允许范围之内，对生产、交易、投资等事项进行合理安排，降低了企业的应纳税额，因此，需要通过科学合理的纳税筹划工作来实现提高经济效益水平的目的。
其次，纳税筹划能够提升企业的财务管理水平。通过合理的纳税筹划工作能够规范建筑物联网企业的生产经营行为，保证建筑物联网企业投资的合理化、合法化。同时，在对相关法律法规、税收政策、会计核算方法进行深入了解之后，能够提高企业的财务管理工作水平，避免出现财务违规行为。
1.2 建筑物联网企业纳税筹划的可行性
一方面，现行税法对建筑物联网企业的网上交易地点、时间和产品形式等方面作出了明确的界定，并且要参照具体税法进行纳税，而这为建筑物联网企业节税提供了便利条件。例如，建筑物联网企业在提供交易服务并确认收入时点时，可以在遵循税法的基本前提下，合理合法延迟纳税时间，这样就可以取得这部分税费的资金时间价值。同时，由于建筑物联网企业属于资金密集型企业，在运营过程中会投入大量资金，因此，建筑物联网企业能够对税法进行深入研究，努力争取享受税收优惠政策，实现降低税负的目的。
另一方面，建筑物联网企业开展纳税筹划工作的主要内容是选择适用税率、弹性税负、税收优惠政策、应纳税所得额等方面的筹划，以上工作的合理筹划能够直接影响到筹划空间的大小。建筑物联网企业在日常运营过程中，需要投入较多的广告费用来吸引客户，如参加各大展会宣传等。另外，建筑物联网企业的主要产品是系统平台，具有强技术性特征，同时包括纯软件和嵌入式软件的研发，这有利于其充分享受软件行业企业研发加计扣除政策，为应纳税所得额筹划工作提供了途径。
2 建筑物联网企业纳税筹划工作存在的问题――以H企业为例
H企业是一家行业领先的智慧设施物联网企业，在能源与设施领域有着超过15年的行业深耕与积淀，具有近200人的专业研发与技术服务团队，涵盖供配电、给排水、空调、照明、电梯、环境、温湿度、水浸、视频等多个关键技术领域，致力于为用户提供最可靠的智慧设施物联网服务，让建筑能感知有互动，助力企业用户业务发展，创造增量价值。H企业专注于设施物联网、能效管控、用户端智能配电系统等领域，成功通过国家级高新技术企业认定，成为国家发改委与工信部两部委认可并备案的节能服务公司，同时是拥有工信部计算机系统集成资质的企业。但H企业在纳税筹划工作中仍然存在一定的问题。
首先，面临较大的风险。现阶段，H企业在纳税筹划中面临的主要风险如下：第一，政策风险。税收政策的不断深化改革是引发企业政策风险的主要原因之一，面对变化的税收政策，如果H企业不能准确地对其进行掌握和理解，不能领会新税收政策的本质，就可能会在纳税筹划工作中作出不正确的策略选择。例如，与客户的合作模式由以前的买断型改为按年收服务费方式，产品的所有权不属于客户，这需要企业掌握和理解税收政策，调整企业的纳税筹划方案。同时，H企业也面临因税收政策变化而无法享受税收优惠政策的风险。第二，市场风险。随着市场经济环境的不断变化，如全球在2020年爆发的新冠肺炎疫情给股市、汇率带来的较大波动，这些市场因素会对H企业的生产经营产生较大的影响。如果H企业不能事先做好纳税筹划工作，就不能有效防控市场风险带来的不利影响。第三，执行风险。一方面，由于税收政策涉及的范围比较广泛，现阶段H企业的办税人员由于缺少经验、技能不足等问题，不能及时跟进相关税收优惠政策的调整，在具体开展纳税筹划工作中极易出现一系列的执行问题;另一方面，纳税筹划需要站在整个企业发展的角度进行系统的分析，但是现阶段H 企业在纳税筹划工作中仅仅从单项业务入手，缺乏对时间成本、交易成本和信誉程度等因素的考量，单纯地将节约税款作为开展纳税筹划工作的主要目标，大大降低了纳税筹划的执行效力。
其次，缺乏完备的纳税筹划基本理论。例如，2019年H企业实现收入33 336.42万元，缴纳的增值税达到2 517f元，缴纳的个人所得税达到29万元，相关税金及附加达到140万元。从上述情况来看，H企业需要承担较重的税收负担，究其原因，税务筹划工作人员的纳税筹划理论基础比较薄弱，不能灵活应用科学的纳税筹划手段开展纳税筹划工作，因此，需要加强对纳税筹划理论和技术的深入研究。
再次，对纳税筹划工作缺乏全面性认识。H企业的管理者将主要精力放在了产品和服务提升方面上，简单地认为税务工作就是与税务部门之间做好沟通协调工作，严格按照税务部门要求进行纳税即可，没有对公司内部业务与税收政策进行深度了解。例如，公司在提供的硬件产品中附送了软件产品，但是在签订合同时并未同时列明软件的内容，因此，在实践中无法将软件的内容列入发票退税的项目当中。鉴于这种情况，软件内容可以列在发票的备注栏，从而达到与合同内列明相同的退税效果。
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最后，缺乏具有较强纳税筹划技能的人员。目前，H企业的纳税筹划人员是由财务工作人员兼任，因此，纳税筹划工作人员并不能灵活掌握税务方面的相关知识，这严重影响了纳税筹划工作的准确性。企业管理者没有为纳税筹划人员提供一个良好的工作环境，没有给予纳税筹划工作人员继续教育的机会，不利于纳税筹划人员工作能力的提升，不利于H企业纳税筹划工作的顺利进行。同时，纳税筹划工作缺乏业务部门人员的参与，财务人员不能从业务层面开展纳税筹划工作，限制了纳税筹划工作全面性的提升。
3 建筑物联网企业做好纳税筹划工作的建议
3.1 加强对纳税筹划风险的防控
在日常生产经营的过程中，建筑物联网企业为了提高市场份额，需要不断地更新技术，在开展纳税筹划工作的过程中，不可避免地会遇到政策、市场、执行等方面的风险。为了减少这些风险造成的不必要的经济损失，应采取以下措施来规避和化解风险：
第一，建筑物联网企业的办税人员要树立先进的防控纳税筹划风险的观念。由于企业开展纳税筹工作面临复杂的外部经济环境，建筑物联网企业的办税人员应及时、全面地提前防范和控制纳税筹划工作中可能出现的风险，树立先进的税收风险防控理念，不能忽视纳税筹划风险的防范和控制。
第二，在企业内部的各个部门之间，建筑物联网企业要结合实际情况制定有效的纳税筹划沟通机制。管理者要认识到纳税筹划工作必须通过内部各个部门的相互配合才能够顺利完成。例如，管理层定位企业本年经营目标;研发部门规划年度研发项目立项工作及投入额;人事部门规划和安排工资薪金等。同时，纳税筹划工作中也会出现部门间的信息传递不对称问题，因此，有必要通过建立沟通机制做好信息传递，降低纳税筹划风险。
第三，加强与税务部门的交流沟通。税务部门的认可对建筑物联网企业顺利开展纳税筹划工作至关重要，建筑物联网企业的快速发展能够带动当地经济水平的提升，因此，地方税务机关较为关注建筑物联网企业的日常运营情况，在工作中也会从建筑物联网企业的角度考虑，拟定有利于建筑物联网企业发展的税收政策。对此，企业可以制定先进的纳税筹划方法，积极参与税务机关组织的培训课程，这样可以降低建筑物联网企业的纳税筹划风险。
第四，建立纳税筹划风险预警机制。建筑物联网企业在进行纳税筹划的过程中要具备较强的警觉性，避免出现盲目制定纳税筹划方案的问题，建立健全防控纳税筹划风险的预警机制，设置识别和监控纳税筹划风险的相关程序，结合不同风险带来的危害程度，设置合理的控制风险点。例如，审批大额往来业务、关联交易合同时，重点监控合同中的税务风险，当纳税筹划风险发生时及时发出预警，只有这样纳税筹划人员才能在第一时间采取有效的防控纳税筹划风险的合理方案。
第五，建筑物联网企业需要在内部设置纳税风险上报机制。建筑物联网企业需要及时将纳税筹划工作中的重大风险上报给管理层。对此，可以构建直接上报重大风险的通道，不可私自处理或隐瞒纳税筹划风险。工作人员需要根据自身的岗位职责来处理纳税筹划风险，如果出现越权处理纳税筹划风险的情况，要严格按照相关制度进行处罚。
3.2 建立健全纳税筹划制度
第一，建筑物联网企业需要构建完善的纳税筹划制度。纳税筹划制度的制定要结合企业的实际经营情况，要保证纳税筹划制度具备全面性，具体来说，纳税筹划制度需要包括：制定纳税筹划的方案、选择纳税筹划的方式、制定选拔纳税筹划人员的制度等。
第二，建筑物联网企业需要完善合同管理制度。在签订合同之初，企业要对对方的主体经营资质进行严格的审核，对其实际生产经营情况进行深入分析，在合同中明确列出产品软硬件清单，明确区分不同的税率项目。另外，明确发票的获取、付款等方式。配备专业人员开具增值税专用发票，要求填写准确、齐全的发票信息，在制度中严格规定红字发票的开具流程和作废发票的操作步骤。
第三，建筑物联网企业需要结合实际情况，在内部对纳税筹划工作进行定期的检查。办税人员要及时经常地与财务人员进行协调沟通，这样可以深入了解财务核算的具体情况，之后才能结合目前的税收政策，进行有针对性的纳税自我检查。现阶段，部分建筑物联网企业在开展纳税筹划工作过程中会出现漏税、逃税等问题，因此，税务机关要定期检查建筑物联网企业开展纳税筹划工作的实际情况，从而及时找出纳税筹划中的不足。建筑物联网企业的管理者可以结合实际情况，构建纳税自查系统，及时发现纳税筹划工作中存在的问题，并积极地采用合理的方法进行纠正，这有利于确保企业顺利通过税务机关的税务检查。
3.3 重视纳税筹划队伍的建设
人才是建筑物联网企业生存发展的动力。现阶段，随着减税降费政策的相继推出，建筑物联网企业在抓住税收优惠这一发展契机的同时，要重视纳税筹划队伍的建设。建筑物联网企业可以从以下几方面入手加强纳税筹划队伍的建设：
第一，重视对人才的招聘。在日常经营过程中，建筑物联网企业专注于研发、生产、销售等环节，企业的纳税筹划观念不够先进，纳税筹划工作尚未移交给专业的税务筹划部门和专业的税务筹划人员完成。纳税筹划中的问题只能靠会计人员来解决。因此，在招聘过程中，建筑物联网企业的管理者应招聘高素质的纳税筹划人员，为纳税筹划人员提供晋升机会，并在纳税筹划人员之间形成赶学拼的学习氛围。
第二，加大人才培养力度。建筑物联网企业的管理者可以邀请专业税务机构的人员来传授相关纳税筹划知识，提高纳税筹划人员的知识素养和理论水平，这样纳税筹划人员就可以及时掌握最先进的纳税筹划政策和方法，能够大幅度提升纳税筹划人员的职业判断能力和沟通能力。
第三，鼓励会员参与。建筑物联网企业的纳税筹划工作不仅仅需要办税人员的参与，还需要非财务人员的直接参与，通过非财务人员的参与能够在纳税筹划活动中实现业务和财务的相互融合，能够从业务层面来开展纳税筹划工作，提升纳税筹划方案的全面性。
3.4 做好纳税筹划成本的管理工作
建筑物联网企业在进行纳税筹划之前，应坚持成本效益原则，将纳税筹划成本控制在合理范围之内。
一方面，要制定健全的财务管理制度，限制纳税筹划行为，避免违反税收法律法规行为的发生，减少不必要的税收罚款和滞纳金;另一方面，要制定科学合理的纳税筹划方案，在制定纳税筹划方案时，工作人员不仅要注重降低纳税成本，而且要关注其他收益的减少或费用的增加，这会影响纳税人的切身利益。例如，企业在筹建项目时，如果只考虑某一地区可以享受的税收优惠政策，而不考虑项目所在地的实际投资情况，极易增加其他投资成本，极大地影响投资项目的利润空间。
4 结语
综上所述，在建筑物联网企业内部开展纳税筹划工作是可行的，也是必要的，有效的纳税筹划可以提高建筑物联网企业的利润水平。因此，建筑物联网企业的管理者应重视纳税筹划，通过采取合理的对策提高纳税筹划工作水平，提高建筑物联网企业的税收筹划能力。
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