财务共享服务中心建设探讨
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作者:吴景龙
【摘 要】随着我国经济的高速发展，特别是数字经济时代的来临，数据价值在企业经营中占据越来越重要的地位。发挥财务数据的价值，提升财务数据的使用效率，成为提升企业核心竞争力的重要手段。论文以A商业公司为例，通过对A商业公司的现状进行分析，确定以建设财务共享服务中心为破局思路，提出建设财务共享服务中心的基本方法和实现路径，并对支持财务共享服务中心建设的信息平台予以明确，以期实现财务职能转型的目标，不断提升财务管理的服务力、管控力和风险抵御能力。
【关键词】商业企业;财务共享;建设思路
【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2022）06-0160-03
1 公司概况
A商业公司在全省设区的16个地市均设有具有法人资格的全资子公司，在各县设有不具有法人资格的营销部。省公司统一了各地市级公司的经营模式和业务范围，但不直接参与各地市公司的内部经营。各地市级公司根据本单位实际及省公司下达的预算目标任务开展生产经营活动。在财务管理方面，A商业公司在省、市、县均设有财务部门，其中，省公司财务处负责对全省所属子公司、营销部的财务管理、资金收支、税收风险、资产管理的政策决策，并对物资采购、重大投资、大额资金支付的决策进行控制。各地市级子公司的财务管理科及各县级营销部在综合办下设置专职财务人员负责所在单位的财务管理工作。
1.1 财务管理机构
按照省公司关于优化财务条线岗位设置的指导意见，每个地市级公司及其所属县级单位均设有财务管理机构，负责本单位的会计核算、资金收支、资产管理、费用报销等日常财务管理工作。同时，在省公司统一的岗位名称框架下，按照以事设岗、以岗定员、人岗相适的原则，合理设置财务工作岗位，财务工作岗位的人员可以一人一岗、一岗多人或者一人多岗。其中，地市级公司财务管理科设置9个财务工作岗位，市级所属单位设置财务工作岗位1个，复烤加工点设置财务工作岗位2个。在实际业务中，各地市级公司的业务量存在不均衡的现象。从省公司对各市级公司财务工作量的评估情况看：4家单位工作负荷“非常重”;4家单位工作负荷“重”;3家单位工作负荷“较重”;5家单位工作负荷“正常”。由此看出，全省系统财务人员配备在一定程度上存在资源配备不均衡的现象。
1.2 会计核算方式
自2008年起，省公司就在全省采用了统一的会计核算软件，统一了核算方式、核算内容且统一了会计科目的使用。每一个市公司均在省公司的会计核算平台下建立各自的子账套，用于日常会计核算工作。通过财务系统与业务系统的衔接，将经营数据通过数据交换接口传输至财务系统。同时，省公司下发了全省系统统一的标准化事项清单，统一了各地市级公司的会计核算口径，明确了核算规则，但各地市级公司受财务人员职业判断等因素影响导致在执行时存在差异。各地市级公司每月2日前向省公司上报快报、每月4日前上报会计报表及财务分析。由此可见，全省系统财务管理工作虽然通过会计核算软件进行形式上的统一和集中，但实质上仍以分散管理为主。
1.3 资金管理方式
自2000年起，A商业公司就建立了资金管理中心，通过资金管理信息系统，对各单位资金严格执行收支两条线管理，每天将各单位资金收入统一归集到资金管理中心，各单位资金支出下拨至各地市级公司基本户，由各地市级公司办理支付业务。近年来，省公司加强对各地市级公司银行账户的管理，采取“只减不增”的措施严控银行账户开立;逐步取消了县级单位的基本户，统一由地市级公司支付，进一步精简了银行账户，减少了资金占用，降低了资金风险。在省公司层面通过资金管理中心进行资金调度和信贷投资，全省平均资金收益率在3.2%左右。
1.4 全面预算管理
自2000年起，A商业公司就在全省系统实施了全面预算管理工作。省公司负责组织领导全省烟草商业企业全面预算管理工作，各单位组织实施本单位全面预算管理工作，形成“自上而下、自下而上、上下结合”的预算管理体系。省公司对各地市级公司上报的预算指标进行批复，并按预算指标和经济业务事项对各地市级公司的预算执行实施管控，特别是涉及的“三重一大”事项需要报省公司批准后实施。省公司按月、年分别实施预算考核，并将考核结果纳入各地市级公司财务工作评价。
2 财务工作存在的主要问题
2.1 财务数据传送效率低
目前，全省商业系统虽然应用了全省统一的NC财务系统，实现了统一核算及部分报表的取数功能，但报表报送、数据传递仍由各地市级公司手工上报。地市级公司在数据上报前，需要处理大量的财务数据，导致财务资料及财务信息传递速度缓慢、财务报销时间长。据统计，各地市级公司平均每笔报销单据的流转时间为4.5天，若遇到各级审批人员外出或者报销单据不符合要求等情况，导致报销时间更长。由于业务系统与财务系统不能实时对接，导致对于领导层关注的实时经营性数据需要财务人员从业务系统中手工查询，不但效率低下而且信息容易失真。
2.2 财务人员亟待转型
地市级公司的财务工作长期注重于日常事务的处理和内部报表的编制，占据了财务人员很大的精力，导致财务人员很少关注企业的经营管理，只能被动接受各类指令，更]有精力积极主动地参与企业经营管理决策。同时，由于长期从事大量的基础性工作，导致一些专业性强、素质能力高的财务人员不能充分体现其工作价值。
2.3 会计信息质量有待提升
虽然全省系统有统一的会计核算要求，也制定了会计核算标准化指南，要求各单位遵照执行，但是从省公司组织开展的在线查账情况看，受各地市公司实际情况及财务人员职业判断等因素的影响，各单位对未能完全做到相同的经济业务事项在确认标准、报销处理、会计科目选择等方面的统一处理，导致会计信息质量不高。同时，在手工处理下，各地市级公司的财务快报报送时间为每月2日，财务报表、财务分析等报表的报送时间为每月4日，时间相对滞后，不能满足实时性的要求。
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3 财务共享服务中心的建设目标
财务共享服务中心建设，是企业集团在组织中进行的一项财务变革，通过合并和整合财务职能重复、繁杂的日常事务，将分散的重复性高、易于标准化的财务工作进行流程再造，并集中到财务共享服务中心统一进行处理的作业管理模式，使得单笔业务处理成本下降，实现会计核算上的规模效应，提升财务管理水平。依据省公司“支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险”的总体要求，瞄准构建行业一流财务管理体系的目标，推动数智化、创新化和规范化升级，不断提升财务条线的服务力、管控力和风险抵御能力的总体设想，构建财务共享服务中心是A商业公司在高质量发展背景下的一次重大变革，是实现财务职能转型的有益探索。具体目标主要体现在以下几个方面。
3.1 提升省公司层面的管控能力
通过建立财务共享服务中心，重新定位省、市、县三级财务职能，明确三级财务职责，进一步完善省公司财务管理职责，加大省公司财务决策的在全省范围的执行力度。
3.2 提升财务基础工作水平
以业务活动为出发点，分类梳理全省系统各类经济业务事项，通过制定标准、加强监督检查等措施，实现财务工作标准统一、业务处理要求统一、会计核算内容统一、会计科目使用统一，提高会计信息质量，提升财务基础工作水平。
3.3 提升服务业务水平
以财务共享为桥梁，搭建业务财务沟通的纽带，打通业务财务信息数据传送渠道，实现业务流程一致、会计处理一致、数据信息一致，强化数据挖掘，提升数据价值，丰富事前预测、事中控制、投入产出、绩效评价等方面的功能，不断提升服务业务水平。
3.4 促进财务管理转型
建立共享服务中心后，集中全省优秀财务人才，并根据财务人员的知识结构、专注特点及能力水平等因素，构建不同类型的财务团队，将他们从简单、重复的会计核算和日常管理中解放出来，明确职责使命，做到人尽其才，专注于解决深度融合业务、服务业务发展、把握业务重点等事关企业高质量发展的关键问题，培养一批懂经营、精财务的复合型管理人才，有效推进财务转型升级落实落地。
4 财务共享服务中心建设的准备工作
4.1 调整组织架构
在建立财务共享服务中心时，需要对原有的财务管理模式进行再造，对财务部门的组织架构予以调整，对各级财务部门的职责进行重新划分。将财务共享服务中心下设在省公司财务管理处下承担全省系统的会计核算职能，而省、市、县三级财务部门则转变为承担各自所在单位的财务管理职责，应将精力集中在政策规范制定、管理会计、投融资、税务筹划、内部稽核等职能上。同时，从行政管理的角度看，在省公司财务管理处统一管理下的财务共享服务中心及三级财务部门，也更有利于各项政策的落实。
4.2 调整人员配置
在组织架构调整过程中，势必涉及对全省系统财务人员的重新调配。在对现有财务人员状况调查的基础上，将财务人员分为管理会计、业务会计、核算会计3类，并明确每类人员的职责。在对财务人员M行重新调配时，一方面要结合财务共享服务中心建设的需要及用人单位的岗位设置;另一方面要尊重财务人员的个人意愿进行合理的选择。同时，要关注财务人员的个人诉求，保证财务人员的个人利益，这也有利于减少财务共享服务中心建设过程中的阻力。
4.3 调整制度标准
通过制定会计核算标准化操作指南，围绕资金、资产、税收、会计核算等方面构建全系列财务风险防控清单，制定全省统一的操作标准、费用报销标准。以会计核算标准化事项清单为基础，统一会计核算标准;以资金、资产风险点清单为基础，统一资金收支标准;以预算定额标准体系为基础，统一费用报销、资产配置标准;以税收风险清单为基础，统一税费计提和缴纳，规范各单位税收工作。同时，应建立各类清单的更新及完善机制，根据企业实际情况不断丰富和完善清单内容和标准，有效锚定财务日常管理工作基准。
4.4 整合信息系统
认真梳理整合现有的信息系统，分析现状，明确整合方向，达到打通业务、财务系统之间的渠道的目标，打破信息系统之间“信息孤岛”的现状，畅通数据流通的渠道。经过多年的信息化建设，A商业公司的信息系统初见成效。从财务信息化上看，已经建成了涉及会计核算、预算管理、资金资产、财务报表、费用报销等方面的财务信息系统;从业务上看，已建成了涉及商品营销、物资采购、投资计划、物流管控、人力资源等方面的业务信息系统。
4.5 确定中心选址
财务共享服务中心在选址时需要考虑所在地区的成本、环境、人力资源和基础设施等因素。对于A商业公司来说，可以将共享服务中心选址在A商业公司的省公司所在地的省会城市，主要原因如下：一是有利于省公司财务管理处对财务共享服务中心开展行政管理，也有利于及时获取各种信息，方便信息沟通;二是财务共享服务中心对于网络技术、信息化设备要求较高，而省会城市的各种基础设施相对于各地市来说比较完善，有利于A商业公司加快财务共享服务中心的建设;三是省会城市有十几所高等院校，具有较大的人才基数以及省会城市对人才的吸引力也是有利因素。
5 财务共享服务中心建设的支持平台
在财务共享服务中心的建设过程中，需要有安全、先进、稳定的信息技术支持，用于处理日常的会计核算业务、资金支付业务、税务申报业务、数据分析业务。通过信息化支撑平台的建设，实现财务管理的数智化管理，解放会计核算人员，使之更好地服务于企业的经营决策。财务共享服务中心的支持系统包括但不限于以下几种。
5.1 会计核算平台
会计核算平台主要是依托用友NC财务系统对接业务系统，实现经营业务的自动化处理;对接HR系统实现对人力成本核算的自动化处理;对接银企直连系统，监控收入账户动态，实现资金收入核算的自动化处理;对接税务“金三系统”实现税务核算的自动化处理;对接网上报账系统，实现各类经济业务的自动化处理。
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5.2 资金结算平台
资金结算平台依托资金管理中心平台，实现内部资金的上划下拨;依托银企直连监控全省系统账户使用情况，实现智能对账、余额查询及交易明细查询以及电子回单打印等资金结算工作的自动处理功能。
5.3 网上报销平台
作为财务共享服务中心的核心子系统，网上报销平台是业务、财务数据的交互平台。前端与电子影像系统相连，实现业务数据与票据电子影像的采集;与预算管理系统相连，实现相关审核及审批。后端与会计核算系统、税务管理系统以及电子档案系统相连，实现“业财税金档一体化”的电子化和自动化处理。
5.4 电子档案平台
作为财务共享服务支持板块的子系统，电子档案平台将会计档案纳入电子信息系统统一管理。从网上报账系统以及电子影像系统获取报销单据的影像信息、从会计核算系统获取会计凭证信息后，实现会计凭证和电子影像的自动匹配，并对会计档案进行分册。在后续的管理中支持对电子档案的打印、归档功能，并且对会计档案借阅和档案日常管理进行留痕，实现对电子档案及实物档案的规范管理。
5.5 财务管控平台
财务管控平台采用大数据分析、云计算、人工智能等技术手段，深度挖掘企I经营信息，提升数据使用效率和创造数据使用价值，服务于企业经营活动，服务于企业经营决策，服务于企业高质量发展，提升企业核心竞争力。
6 结语
财务共享服务中心的本质是一项企业管理变革。在企业开展共享服务建设的实践中，不仅需要建设匹配的信息系统，还需要进行组织变革，重新定义相关部门的职能，配备需要的人员，进行业务流程再造，其背后需要企业战略的支撑，也需要贯彻一定的管理理念，是一个系统工程，不能一蹴而就。对于财务人员来说，要不断拓宽知识面，丰富知识层次和内容，提升个人素能。同时，要主动向业务领域拓展，树立大数据思维、业务思维，积极推进职能转型，服务企业高质量发展。
【参考文献】
【1】成甫军.通信行业财务共享服务中心建设研究[J].纳税，2020，14（24）：133-134.
【2】杨寅，赵立彬.财务共享服务中心构建的关键影响因素分析[J].财会通讯，2016（26）：58-62.
【3】汪莹.财务共享服务中心的建设研究――以通信行业为例[J].中国商论，2020（5）：186-187.
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