论企业纳税筹划的意义及应用
作者 :  李志华

   摘 要:在市场竞争日趋激烈的情况下,减轻企业税负是降低企业成本,提高企业竞争力的一个重要手段,如何合法合理筹划企业的各种税金,使企业税负最轻,已成为企业财务管理的一个重点,本文主要阐述了纳税筹划对企业发展的现实意义,企业纳税筹划的应用及应注意的相关问题。
   关键词:纳税筹划 意义 应用
  
   随着我国改革开放的不断深入,企业自主权不断扩大,自我意识和主体利益观念日趋强烈,在当前买方市场环境下,如何在法律许可的范围内,以企业价值最大化为目的,降低税收成本,提高企业经济利益,越来越成为企业经济决策的重要内容。
   1.纳税筹划的定义
   所谓纳税筹划,是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。纳税筹划具有合法性、专业性、时效性、政策导向性和目的性等特征。
   2.纳税筹划的现实意义
   2.1在国内外市场竞争日趋激烈的情况下,企业通过扩大市场份额来提高盈利水平已非常有限,想要在竞争中立于不败之地,只能控制内部财务成本,税收支出作为财务成本的重要组成部分,如何通过纳税筹划降低企业税负,提高企业经济利益就变得相当关键。
   2.2由于税收具有无偿性、强制性等特点,企业必须依法纳税,如果采用违法手段来减少应纳税款,纳税人不但要承担税法制裁的风险,还会影响企业的声誉。企业要在不违法的前提下实现税负最小化,纳税筹划是其必然选择。
   2.3从企业内部的财务管理上看,开展纳税筹划意义重大。纳税筹划作为企业理财的一个重要领域,是围绕资金活动展开的,目的是使企业价值最大化。筹划活动有利于促使企业熟悉税收政策,精打细算、节约支出,加强财务核算,最终提高企业财务管理水平,增强企业竞争力。
   3.企业常见的纳税筹划应用
   3.1利用国家免税政策进行税收筹划。现行税法下,国家会对一些特定地区行业项目或突发情况给予一定减免照顾或奖励措施,迎合国家优惠及鼓励措施是最直接、最简单、最经济的纳税筹划。
   3.2利用延期纳税来进行纳税筹划。延期纳税是延缓一定期限后再纳税,这种纳税筹划是考虑资金时间价值的一种相对意义的节省税款。通过延缓纳税增加纳税人当期的现金流量,使之有更多的流动资金投入到企业经营活动中,产生更大的资本增值。
   3.3利用出口退税进行纳税筹划。出口退税制度是我国海关税收的一项重要内容,是指在出口环节中退还或免征增值税和消费税的各项有关规定。其基本内容是:对出口货物免征或退还在国内已缴纳的增值税和消费税,从而避免了国际间的双重征税,体现了公平税负,且增强了本国商品的竞争力,巩固和扩大国际销售市场,还可扩大出口,增加外汇。
   3.4合理安排权益资金和负债资金的比例,形成最优资金结构。企业通过吸收直接投资、发行股票等权益方式筹集资金,虽然风险小,但并不能起到抵减所得税的作用,且资金成本高。倘若通过向银行等金融机构借款或发行债券等进行负债筹资,支付的利息可在税前计入费用,从而抵减企业的税前利润,使企业获得节税利益。
   4.企业开展纳税筹划应注意的问题
   4.1纳税筹划要与企业发展战略相适应。 企业发展战略的最终目标是实现企业价值最大化。在此过程中要综合考虑多种因素的影响,税收成本只是其中一项。企业进行纳税筹划要站在发展战略的高度加以通盘考虑,不能过分看重涉税利益而忽视对纳税人有重大影响的政治利益、规模经济利益、结构经济利益等非税利益。如果仅从纳税筹划的角度去考虑,有可能在局部获得了收益,而在整体上损害了企业利益。
   4.2重视纳税筹划成本效益分析。成功的纳税筹划会增加企业的经济利益,但有时也可能会给企业增加额外的成本。企业在进行纳税筹划时应该进行成本―效益分析,只有收益大于成本时,其经济上才是可行的。所考虑的成本不仅要包括进行税务筹划所花费的人、财、物等显性成本;还包含因采用拟定的纳税筹划方案而放弃其他方案潜在收益的机会成本。因此,在纳税筹划时,需要在纳税利益和相关成本之间作出权衡,选择最佳纳税方案。
   4.3税务部门的沟通和认可。 纳税筹划成功与否最终取决于税务机关的认可。在实践过程中很多纳税筹划行为演变为偷、漏税行为,很重要的一个原因是企业和税收部门由于所处的角度不同,对税务筹划的方式,对法律、法规的理解上存在差异造成的。因此,企业有必要加强和税收征管部门之间的联系和沟通,了解国家相关税收政策的意图和新政策出台的信息,以加强纳税筹划预测的准确性,帮助企业获得节税利益。
   4.4纳税筹划是一项系统性工作,需要方方面面的协调配合。纳税筹划的成功与否,受到多种因素的共同影响和制约,需要国家税收政策为其创造空间,需要地方税收政策和税收观念对其提供环境支持,需要纳税筹划人员具有较高的业务水平和内外相关人员的协调配合。纳税筹划涉及企业经营管理的全过程,不仅仅是财务部门的事,也是企业其他业务部门、工作人员的事,所以要保证纳税筹划目标的顺利实现,企业不仅要密切保持与税务部门的沟通联系;还要加强与企业其他部门、其他人员的沟通和协调,得到内外部人员的理解和支持。
   随着我国经济的飞速发展,税收在国家经济活动中的地位也日趋显现。企业作为国家税收的主要来源,纳税是其应尽的义务,现金支出的刚性化使得企业期望减少税负,开展纳税筹划,以达到企业利益的最大化。因此,作为负责纳税的财务管理人员应在充分了解税法政策、会计原则以及其他相关知识的基础上,通过纳税筹划为企业争取合理合法的经济权益。
  
  参考文献:
  [1]王韬、刘芳:《企业税收筹划》,科学出版社2002年版。
  [2]洪日锋:《财务管理中的税务筹划研究》,《财会通讯》(理财版)2007年第4期。

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