如何做好勘测设计单位财务预算管理
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作者: 朱云华
近年来，随着我国事业单位体制改革的深入和市场化进程的加快，对事业单位预算管理的要求也在不断提高。为了能够在错综复杂的经济关系中驾驭企业经济发展的方向，能够在激烈的市场竞争中运筹帷幄并取得竞争的优势，能够保持勘测设计单位良好的运作秩序和财务状况，就必须推进单位依法理财、规范理财、科学理财，进而加强财务预算管理，提高资金的使用效率。因此，必须建立起一套严格而规范的财务预算管理制度和工作方法。
一、单位财务预算管理的含义及实施的重要性
财务预算管理是指单位为实现既定的经济目标，通过编制预算、内部控制、考核业绩所进行的一系列财务管理活动，从而保证资金安全、高效的用于各项业务。它贯穿于单位预算编制和执行的全过程，是单位财务管理的重要组成部分，财务预算管理质量的优劣直接关系到单位总体目标的实现。因此，加强单位的财务预算管理具有非常重要的意义，包括：
1.促进企业经营决策的科学化，提高企业综合盈利能力和企业的综合管理水平。
通过财务预算管理，可以合理配置企业内部资源，以保证最大限度满足市场需求，获得最大收益。首先，通过财务预算管理可以控制成本费用，降低成本费用是提高经济效益的关键，从而为直接提高企业经济效益奠定了坚实的基础。其次，财务预算管理实行程序化管理，指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。第三，财务预算管理与其他管理相结合，为提高经济效益提供了广阔的空间和充足的时间。
2.财务预算管理是防范财务风险的重要手段。
财务预算管理是在科学经营预测与决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业的财务活动所进行的计划与规划，使生产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动。作为企业预算管理的一个重要组成部分，财务预算就是要处理好资产的盈利性和流动性，财务结构的成本和风险的关系，也就是说，企业在编制预算时要充分考虑到财务风险对企业的影响，帮助企业通过预算安排好资金的使用，从而规避企业的财务风险。
3.财务预算管理有助于企业内部控制制度进一步完善。
企业一旦制定了预算，就进入了实施阶段，财务管理工作的重心就进入了控制过程，即设法使经济活动按计划进行。企业外部的环境在不断的改变，必然会出现执行情况与预算有偏差，此时将预算与执行情况进行对比和分析，为企业经营者提供了有效的监控手段。预算指标为企业控制提供了标准，哪些钱是可以花的，哪些钱是不可以花的，及时了解和发现问题，以便单位采取必要的措施，及时修订和完善内控制度，消除企业薄弱环节，使企业经济活动符合经营目标的要求，确保预算目标的顺利实现，达到全面预算管理对经济活动的控制作用。
二、我院财务预算管理的现行做法
我院是一个全额拨款的事业单位，从事勘测设计工作，随着近几年国家对水利事业投资力度的持续加大，我院财政拨款收入（含财政拨款项目收入）所占比重上升到30%～40%左右。同时，我院又是一个具有法人营业执照的勘察设计企业，从市场取得的收入所占比重在70%～60%左右。双重性质的存在，决定了我院财务预算管理，既要严格执行事业单位财务预算管理的相关规定，又要兼顾勘察设计企业特点，建立符合我院实际情况的财务预算管理体系。为此，我院目前的具体作法是：
1.根据省级部门预算编制的若干规定，编制我院年度部门预算。一是不断健全和完善基础信息数据管理系统，核定各项基础数据，如：单位在编人数、在岗人数、离退人员人数及其基本工资情况、遗属补助人数、资产明细及使用情况，并将审核确定后的基础信息报送省财政厅。省财政厅根据审核的基础数据资料，下达年度财政拨款（基本支出）控制指标预算数，我院据此分解编制院基本支出预算。二是根据财政资金安排的项目，分解编制院项目支出预算。通过这些财务预算管理工作，有效保障了财政资金收入和支出的合法性，提高了财政资金的使用效率，控制了成本费用，有助于我国财政资源的有效配置，也有助于实现财政资金使用效率的最大化。
2.将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处。一是将收入预算指标，以院揽合同收入和自揽合同收入指标分解落实到各独立核算部门，以确保预算收入的完成。二是坚持以成本费用控制为重点，将支出分为固定成本、可变成本和资本性支出，以部门为单位，编制年度支出预算。固定成本为人员性支出，根据工资管理的相关规定和统一的福利政策编制，一般不随业务量的变化而变化，是优先保证的重点支出。可变成本是随业务量的变化而变化，是重点控制的支出预算指标。资本性支出是由各部门提出申请，由院根据生产经营情况和固定资产更新换代增强院综合实力需要审批。三是对预算执行情况的分析和奖罚。每季度编制财务管理报表，及时向院主管领导和各预算执行部门提供财务预算的执行进度和执行差异，对财务预算执行情况进行分析与考核，及时发现问题，解决问题，并对下一轮预算提供思路。
三、现阶段我院预算管理存在的主要问题
1.对财务预算管理的重视程度不够，主要体现在二级部门。各二级部门虽然编制了部门预算，但是比较简单地为获取预算结果而编制预算，而对于预算执行情况的关注却较少，使得预算编制部门难以调动各个生产组（项目组）积极参与预算，更没有条件对预算项目进行必要的调研、论证。这样的预算往往与实际有很大差异，使预算管理失去了应有的作用。
2.预算未能充分发挥有效作用。现阶段，由于我院资金来源的多元化、成本构成中人力成本占绝大比重，使得监督难以到位，部门预算不能对单位的全年财务收支有硬性约束。究其原因，一是单位预算的范围有限，尚未涵盖单位全部财务收支事项。单位预算执行结果即使是超预算，但总有办法在部门预算之外解决，使得部门预算的权威性和约束力受损。二是部门预算的追加项目仍有很多。追加项目越多，则预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。三是未实行完全的项目成本核算。院本部对设计、规划项目成本只有一个总量预算，院对单个项目没有进行预算和完全的项目成本核算，生产人员绩效提成未和项目成本挂钩。
3.财务人员的专业局限性容易导致预算流于形式。我院是一个综合性、多功能的大型设计院，项目繁多。但是，财务人员在设计技术方面存在不足，对现场也不熟悉，加之项目现场随时发生变化、会计期末未对未完工项目进行盘点，项目成本与实际难以配比，财务部门核算时只能按照生产部门提供的资料核算，有些二级部门财务甚至没有完全参与到项目成本的核算，影响了会计基础资料的质量，从而影响到财务预算的质量。
四、建立健全我院预算管理的几点建议
1.提高预算管理认识。加强单位内部对财务预算管理的认识，要使全体工作人员意识到财务预算管理工作的重要性，以及所产生的深远影响。因为单位领导层对经费收支具有分配权、管理权和使用权，所以，特别是要强化领导层的预算法律意识，提高财务预算管理的认知程度。
2.强化预算执行检查。完善二级部门激励与约束机制，定期检查预算的执行情况。各部门必须定期对预算执行情况进行监督检查，分析存在的差异，按照经济责任制落实奖罚措施。要做到事前、事中控制，还要做到事后分析，对年度财务预算的执行情况，要结合年终财务结算的编审情况，搞好综合分析。
3.与时俱进，深化学习，深入实践。财务人员要不断学习，不仅要提高财务专业水平，还要熟悉生产的各个流程，深入到项目成本的核算中，不断积累真实的会计资料，提高预算编制水平，将财务预算管理落到实处，确保经费预算管理的科学性。
（作者单位：江西省水利规划设计院）
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