浅议营改增政策对企业的影响
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作者: 杜新中
摘要：近年来，随着我国社会主义市场经济的发展，我国进行了一系列的税收体制的调整与改革，其中最重要的一项举措就是营业税改征增值税。“营改增”的试行和逐步推广对推动国家税收制度适应经济全球化的发展趋势有着重要的意义，对我国企业也产生了巨大的影响。本文分析了“营改增”对企业的具体影响，提出企业应如何应对这一税收改革。
关键词：营业税；增值税；改征；企业
一.“营改增”政策的内容及实施原因
将营业税的征收改为征收增值税的试点活动，最初是在2012年初在上海的一部分现代服务业以及交通运输业率先启动的，发展到今年，我国“营改增”政策的实行和推广已经取得初步的成效。“营改增”的具体内容为：现行的增值税税率分为17%和13%两个档次，在此基础上，又增加了11%和6%这两个比较低的新档次，在试点地区根据试点企业所属行业的不同，按照不同的税率进行增值税的征收。
我国之所以实行“营改增”政策，主要原因是由于我国原有的税收制度存在着一些弊端，对我国经济的发展产生了不利的影响。首先，在征收营业税时，存在税收的重复现象，对企业造成负担：其次，同时实行营业税和增值税的征收，导致增值税不能形成完整的链条，不利于增值税的正常运行；另外，由于税款的重复征收现象，纳税人会避免向外购买服务项目，转为从内部提供服务，如此一来就阻碍了服务行业的持续发展。
二.“营改增”政策对企业的影响
（一）对企业的税收负担率产生的影响
由于不同企业所属行业不同，其生产结构和经营模式也有所不同，在赋税上所承担的压力也就存在着一些差异。总的来说，“营改增”有利于减少或避免征税的重复现象，减轻企业缴税的负担，但是具体对于不同的企业来讲，有的企业是减少了税负，有的企业反而会增加税负，通过对试点企业的税负情况研究可以看出，在交通运输企业中，缴税的负担确实减轻了，然而该政策的施行对于部分物流企业以及为人们提供专业咨询服务的服务行业的税收负担不仅没有减少，反而有增加的现象，这是由于咨询服务行业本身进项的税款额度就比较少，就算是采用了最低的6%税率，税负也会有增加的可能。另外，“营改增”政策对于处于不同发展阶段的同类型企业，所产生的税负影响也会有所不同，例如对于处于建设初期的企业来说，如果企业根据增值率的测算结果，企业以一般的纳税人的身份进行进项税额的抵扣，那么企业的税收负担率就会相对较低；而如果该企业是增值率在55.45%以上的，企业以小规模纳税人的身份则更加有利于减轻自身税负的压力。
（二）对企业的生产方式和经营模式产生的影响
由于长久以来大部分行业在税款的重复征收方面承受的压力比较大，尤其是我国的服务行业，在营业税纳税方面一直都存在一些弊端，对服务业的快速发展产生了不利的影响。在我国，服务业受到营业税的限制和约束比较多，这就导致了我国的服务业发展水平和速度相对于其他国家而言比较落后。而“营改增”政策将营业税改征为增值税之后，对于我国服务业产生了巨大的影响，在促进服务业快速完成社会功能转型以及进行长远发展具有十分重要的意义和作用。“营改增”政策的推广和实施，总体来说能够减轻企业在税款负担率方面的压力，尤其对于服务行业的效果尤其显著。在该项政策出台以及实施之前，我国有很大一部分企业存在把税款负担率压力比较大的营业税以及税负压力较小的增值税范围搞混的现象，这样不利于企业的健康持续发展，而施行“营改增”以后，企业的生产方式和经营模式出现了比较明显的改变，更符合企业长久健康发展的需求。
（三）对企业的会计以及财务核算产生的影响
首先，在进行营业税征收的时候基本上是根据企业的毛收入来征收税款的，不会对进项扣除进行核算，因此企业会计部门在进行核算的时候比较容易。而施行“营改增”政策之后，企业既要对进项以及销项税款进行核算，还要对增值税的专用发票的使用力度进行加强，无疑加大了企业会计核算部门的工作难度。同时，增值税的收入以及支出不被计入企业的成本费之中，会计在制作报表的时候，报表上的数额就有所降低，在业绩上会感觉有所下降。
（四）对企业产品及服务的定价产生的影响
由于价格在市场上的不确定性和灵活性等特点，企业在对自身产品以及服务进行定价的时候要考虑的因素有很多，包括产品及服务的成本、人们的消费能力、市场的供需变化、企业的市场竞争力以及税收政策等。施行“营增改”政策以后，企业在商品及服务的成本和市场供求关系没有变化的情况下，要根据市场的反应来进行合理的定价。如果价格不变，企业的增值税增加，会加重企业在缴税上的负担，并且降低企业的利润；如果价格升高，企业就把增值税的税款负担率转嫁给了下一级的客户，当下一级客户是一般纳税人时，对企业和客户都有好处，如果不是，就会造成客户转向同类企业或者寻找替代品，不利于企业的发展。由此可见，“营改增”政策的实施，使得企业在定价时面临着较为复杂的情况和选择。
三.企业对“营改增”政策的应对措施
（一）积极面对税负变化，采取合法、合理的措施减轻税款负担率。企业在税制改革的形势下，应该采取积极的态度去面对有些税负加重的情况，结合企业自身在生产和经营上的实际情况，分析研究自身生产经营环节中造成税负增加的因素，采取相应的合法的措施去解决问题。另外，针对有些企业税负增加的情况，国家会增加财政支持的力度，企业应该积极申请争取政府的财政资金支持，尽可能多地合法享受税制改革带来的一些优惠政策。
（二）改变旧的经营模式和管理模式，对企业成本费用加强控制。首先，企业对成本的预算工作应分配到具体的各相关部门去执行，并且指定预算工作的考核标准；另外，面对税制改革，企业亟需改变原有的生产经营和管理模式，以适应政策的变化发展；在管理上，建立奖励和惩处制度，提高企业在管理上的效率，这也有利于降低企业成本，增加利润。
（三）全面分析市场变化，制定合理的价格。企业不仅要在市场调查中掌握消费者的消费意愿和能力等的变化，还要全面分析自身在市场竞争中中所占的优劣势，并且计算产品或服务的成本，以确定一个比较合理的价格，从而使企业在市场竞争中立于不败之地。
结语
“营改增”政策的实施，有利于填补我国之前在营业税制度方面的不足，使我国额税制改革工作更加趋向合理化。作为我国税制改革的重大举措之一，对于减少企业在税收方面承担的压力有着重要的影响。当然，我们也要正视在政策实行过程中出现的问题和困难，有针对性地采取有效措施进行应对，促进该项政策的推广，使其在企业中发挥更加积极的作用。（作者单位：郑州市路通公路建设有限公司）
参考文献：
[1]刘中华.营业税改征增值税对试点纳税人的影响与企业应对[J].商业会计，2013，（7）
[2][3]张德涛.浅谈营业税改征增值税的企业应对[J].商，2013，（5）
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