营改增对通信行业财务管理的影响

来源:用户上传      作者: 彭虹

　　摘要：随着并行营业税与增值税的方法的弊端的突出，给通信行业的发展带来越来越多的阻碍，因此“营改增”正在得到全面实施。“营改增”的实施有利于我国结构性减税的实现，但同时也在一定程度上给通信行业带来收入和利润减少、税负增加等不利影响。面对如此问题，通信行业要做好提前的准备以应对此项税制改革，加强企业的财务管理，采取妥善的财务管理措施等。本文主要探讨了营改增对通信行业财务管理的影响。
　　关键词：营改增 通信行业 财务管理 影响
　　“营改增”是营业税改征增值税的简称，已经成为当前十分热门的财务话题。2011年11月，国家财政部和国税总局下发了营改增试点方案，作为首个试点城市的上海先后出台了相关配套文件。随着各个要点和细则的不断落实与完善，将进一步扩大试点的城市范围。“营改增”不仅有利于促进现代通信行业的合理分工，还有利于在刺激市场需求的基础上结构性减税的进行。随着“营改增”范围的不断扩大，该项改革措施对通信行业也产生了一定的影响。该项正常对通信企业的经营模式、管理方式等都产生重要影响，尤其对通信企业的财务管理方面产生重大冲击。
　　一、营改增对会计核算的影响分析
　　会计核算发生变化是营改增的必然结果。企业缴纳的营业税是按照营业额和规定的税率进行计算的。在会计核算中，借记主营业务税金及附加，贷记应交营业税。营业税包含在营业额中，也就是收入据实入账，企业把缴纳的营业税作为成本，将其在所得税前扣除，同时列支的按实际发生的成本。但在营改增之后，企业所缴纳的增值税要按照销售收入之外的收取进行计算，不能记作成本扣除。企业的销项税额要以按规定换算成不含税销售额的营业收入进行计算，此外，取得符合规定的增值税扣税凭证的劳务支出和外购货物也应按不含税价格确定进项税额。从会计核算上来看，营改增之后，不经通信企业的相关收入和成本发生了变化，其税金的核算也出现了较大变化，因此，企业在财务管理方面应做相应的调整。
　　二、营改增对财务和业务融合模式的影响分析
　　在营业税制度下，企业缴税税额要按实际营业收入计算；在增值税制度下，要采用视同销售的原则，销项税额要根据视同应税服务来确定。通信行业中，视同销售的对象主要是没有收入的营销方案或业务，如营销活动免费赠送或积分兑换商品和服务、公益性赠送电信商品等，并以此作为销项税额的计算依据。以购买终端赠送电信服务为例，在营业税制度下，不视同销售，无需缴税；但在增值税下，运营商并没有获得实质性的收益但仍需及时销项税额。
　　粗放型财务管理模式容易引发税务风险，因此，通信行业应推进财务与业务的融合，在筹划商业模式阶段和营销阶段中加强专业财税人员的介入。
　　三、营改增对发票管理的影响分析
　　随着营改增的实施，相关发票的种类也随之发生变化，为发票管理带来新的挑战。“以票控税”是我国对增值税进行监管的主要手段，国家税务总局以及各级税务部门对增值税的发票的管理非常严格，严格按照“必查票”三原则即查账、查案、查税都必须检查发票，对于违法行为中最严重的如虚开增值税发票等可判处无期徒刑甚至死刑，其他行为如非法购买和出售、伪造增值税发票等要承担刑事责任。营改增后，对增值税发票管理提出了更高的要求。此外，增值税发票需到相关税务机关单位进行认证才可抵扣，且操作过程复杂，工作量大。
　　四、营改增对财务及外围系统集成的影响分析
　　通信行业为了应对增值税给企业带来的挑战和冲击，需要进行相应的制度和流程的调整来规范增值税管理工作，但是这些调整工作都需要一定的系统支撑。系统改造中涉及到较多的系统，如合同系统、ERP系统、预算系统等。此外，在系统改造过程中将会使资费营销方案的拆分方式比较复杂，主要是因为要分离处理收入的价税，对不同业务的实际收入进行分别核算，因此，对相应的boss支撑系统有一定的要求，即要求其从系统底层改起，需要的话还可能要重构数据结构和模型。
　　五、营改增对产业链合作的影响分析
　　通信企业在产业合作关系中可能会发生赋税增加、利润下降的情况，这主要是由于那些不具备纳税人资格的代理商、合作商和供应商等不无法或不能及时取得增值税专用发票导致的。因此，通信行业不仅要对产业链中的各个合作方资格进行充分了解，还要对各合作方提供政治税发票的能力进行分析和研究，尽量选择与具有一般纳税人资格的广告商、供应商、合作商等进行合作，从而降低赋税增加、无法抵扣等问题的发生。
　　六、营改增对合理避税的影响
　　合理避税是在法律允许的情况下，以合法的手段最大限度的获得税收的优惠来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。营改增对通信行业合理避税的影响主要有：扩大了免税范围；消除了重复纳税，减低企业的总体税负；有利于专业化分工，鼓励企业做精、做专；有利于转移定价、合理避税等。从以上方面可以看出，营改增在一定程度上有助于通信企业税务支出的降低和合理避税的进行。
　　七、结束语
　　营改增是在我国税制改革中采取的重大举措，是至关重要的一项内容，同时也是我国不断完善税务政策的成果，给各个行业带来不同程度的效益的同时也带来一定的影响，通信行业也不例外，尤其是在其财务管理方面，对其收入、利润、税金等方面都产生一定的影响。通信企业要时刻关注营改增改革的进行，正确认识和分析营改增给企业财务管理工作带来的挑战，辩证的看待和处理这些问题，便于在营改增制度彻底完善和推广后享受其带来的真正效益。
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