企业财务管理与纳税筹划结合的具体措施
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作者: 赵红
摘 要：纳税筹划是企业管理的一种财物管理活动，它能促使企业合理安排其经营管理活动，促进资源有效配置，达到节税目的。企业的财物管理和纳税筹划都是企业价值管理的一部分，两者有效结合，可以实现企业价值最大化及股东价值最大化的目标。本文就企业财物管理和企业纳税筹划相结合的意义、运用中的注意问题及措施进行简单论述，为企业实现财物目标管理提供参考。
关键词：财物管理；纳税筹划；结合意义；措施
一、引言
纳税筹划属于在现代企业财务管理主要的内容，纳税筹划可以影响到企业纳税人在节约税款上的具体作为。纳税筹划能够使纳税人的行为受到一定程度的控制，从而获得税收的高额利益。
二、纳税筹划概念
纳税活动是企业现代财物管理中一种活动形式，是指纳税人或机构在既定的环境下以及税收允许的情况下，在税收政策和税收征收管理制度范围内，采用税收优惠或政策选择的机会，对企业自身的经营管理、筹资、投资和利润等财物活动进行合理的安排和规划，达到节税的目的。
三、企业财务管理与纳税筹划结合的意义
两者的有效结合，一方面能降低企业税收的负担，提高企业的投资回报率和获利能力，促进企业生产经营良性循环；另一方面可以促使企业合理安排财物管理活动，实现有效配置资源，达到企业价值最大化和股东价值最大化的目的。所以，企业财物管理和纳税筹划并不矛盾，纳税筹划并不是逃税、漏税，也不是在税负上避重就轻，它是在纳税方案的优化选择，这种方法合理合法，有利于利用自然资源。
四、纳税筹划在企业财务管理运用注意的问题
（1）纳税筹划一定在法律法规和相关政策允许的范围内，注意防范风险。
有效地进行纳税筹划并不等于偷税逃税，它是基于国家税收法做出的获得节税利益的合法行为。目前，许多企业在经营管理中，有意无意地偷换概念，将纳税筹划和偷税、漏税、逃税的界限十分模糊，这样，进行法律“擦边球”，不但容易触犯法律，而且容易使税收筹划的效果大打折扣，严重的导致名誉损失，是无法弥补的。所以，企业要对国家的法律法规和有关政策要吃透精神，绝对不能掉以轻心。
（2）纳税筹划要符合整体利益最大化原则。
不能单单以少数缴税为最终目的，而是要服务财物的全过程，综合考虑企业的财物策略、财物环境和企业目标，兼顾短期和长期利益，达到整体利益的最大化。
五、企业财物管理与纳税筹划有效结合具体措施
（1）企业财务管理体现在纳税筹划中的具体方法。
1）可以利用新的政策法规进行纳税筹划。一是在新旧法规衔接时可以考虑时间差来选择纳税筹划，如2007年可以采取尽早确认收入和延迟费用的方法来节税，2009年前后充分考虑时间因素，以便能销售进项税冲抵。像这种利用时间进行纳税筹划，需要企业的税务专职人员具有一定的税法变更的敏锐感，同时对企业财物经济状况非常了解，才能合理的利用。但是，因为国家的税收相对稳定，一般这种机会不会太多。二是利用税法中不能穷举的规定合理规划纳税筹划空间。由于企业所得税的计算复杂，扣除的项目比较多，根据这些规定，企业要在税法规定方面多下功夫，采用纳税筹划方法，对依法可以扣除的项目不能落下，对存在多种扣除方案，选择最有利企业的方案，可以减少所得税的缴纳。
2）利用融资的方法借助财物杠杆进行纳税筹划。融资方式分为权益融资和负债融资，从财物效益角度上分析，两种融资的是资本成本上的差异，产生这种差异因素主要原因是企业所得税的存在。企业的借款利息可以在税前作为费用列支，达到抵税的效应，在某种程度上就是降低了企业的资本成本，达到财物杠杆的作用。
3）有效地进行会计政策有利于纳税筹划。企业的纳税筹划包括企业会计政策选择筹划，企业和纳税筹划相关的会计政策都有实施纳税筹划的空间，如固定资产折旧方法、存货计价方法等，在当前融资租赁已经发展成为借以实现纳税筹划的一种重要的手段。
（2）纳税管理在企业财务管理中的具体运用。
1）在筹资活动中的纳税筹划。一是确定企业的资本结构。资本机构就是企业筹集负债资本和权益资本的比例关系。税法规定，负债筹资支付的利息是税前扣除项目，具有税收挡板作用；权益筹资则不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。二是租赁筹资的运用。租赁是企业减轻税负的有效方法，对于承租方来说，经营租赁具有双重的好处，一方面可以有效地规避设备的风险和负担，另一方面可以以支付租金的方式减少企业的利润，从而减少税基。
2）在投资活动中的纳税筹划。在企业投资活动中，通过投资的方式、地点、规模以及组建的方式等方面的选择进行纳税筹划，可以最大化地实现节税利益。在投资方式中企业可以综合考虑间接投资收益和风险进行纳税筹划。投资行业的选择上，新企业所得税构筑的税收优惠，以产业优惠为主，区域优惠为辅，它的所得税倾向于科技、环保及可持续发展方面倾斜。在组建形式上，企业的组织形式不同也可能涉及的税种不同，从而导致税负的不均等，设立分公司还是通过控股的形式组建子公司，在纳税规模上就不同，分公司实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，子公司是一个独立法人，它具有独立纳税的资格，而且只有在税后利润中才能对股东占有的股利进行分配，对集团公司的纳税筹划更为有利。
3）在经营活动中的纳税筹划。一是决定企业税负的两个要素是税率和应纳税所得额，新企业所得税扩大了成本费用的筹划空间，在收入已经确定前提下，税前可以扣除成本费用的增加，这样会减少应结税的所得额。二是收入结算方式的选择。销售收入往往根据结算方式不同，其收入确认和纳税的时间也会不同。直接收款销售货物以收到货款为确定收入的时间，托收承付销售货物收入时间是发出货物时，赊销和分期收款销售货物以合同约定日期为收入时间，通过销售结算的方式选择方面，企业可以调节收入确认时间，合理筹划收入归属年度，达到延缓交税的目的。三是费用列支的选择，在核算中，尽可能及时列支当期费用，预计有可能发生的损失，采用预提的方式入账，尽可能按成本费用的摊销期。
4）在税前税后利润分配筹划。一是税前的利润分配。企业的以前年度亏损在一定期限内可用税前利润弥补，所以企业应该力争在期限范围内弥补亏损，达到节税的目的。二是税后的利润分配。根据税法规定，先进股利需要交税，股票股利不需要交税，所以，建议企业发放股利股票，有利于企业资金的周转，同时会减轻股东的税负。
5）在资产重组中的纳税筹划。资产重组分为企业合并、企业分立和企业清算。企业合并，采用股票支付的方式进行支付，被合并的公司可以等股票出售时才定损益，能推迟纳税时间或减轻税收负担；企业分立，由于国家对小微企业实行优惠税率，可以通过企业分立的方式享受到优惠的税率，达到减轻税负的目的。企业清算，合理选择清算期，可以将清算期内可能发生的费用前移，以抵消经营期的盈利。
六 、结语
纳税筹划能够保持企业的财务管理的规范运行，在财务管理中起到重要的作用。纳税筹划必须要通过合法的手段，起到降低企业的成本和减少税收负担的作用。做好对纳税筹划的研究就是实习企业财务管理的科学运行。
参考文献：
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