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浅谈如何在国家治理视角下加强审计整改

来源:用户上传      作者: 徐锴

  【摘要】在国家治理视角下对审计工作进行整改,是当前审计工作者共同热议的话题。在国家治理下,国家审计工作的本质属于依法行使权力监督制约权力的行为,再通过对问题的发现、提出及改正方向,督促审计单位进行审计整改,从而推动国家的治理。本文就国家治理视角下对国家审计整改策略进行分析。
  【关键词】国家治理 审计整改 策略
  国家治理逐渐趋于完善的新背景下,在国家治理中占据重要地位的国家审计,在提高财政资金的使用效率、维护国家的财经秩序、促使廉洁政府的建造、确保社会与国民经济健康发展等方面发挥了无可取代的监督作用[1]。国家审计若要在国家治理中的发挥重要的职能作用,审计整改是关键。因此,国家审计必须不断加强并改进审计整改措施,以更好地实现审计功能,推动国家治理的不断完善。
  一、国家治理视角下制约审计整改的因素
  (一)审计机关自身的局限性
  国家审计在国家治理视角下进行审计整改,其自身尚存在较多的限制因素。首先,审计整体质量不高。尽管近年来国家审计质量有所升高,然而并非各个地方及其审计项目质量都随之升高,导致审计整体质量不高。其次,审计整改主体缺位。按照审计准则标准,审计整改工作应由审计机关认定的部门负责。但因当前我国审计工作量大、人力资源缺乏等,只能由项目审计组负责审计整改工作。再次,缺乏完善的审计业绩考核体系。目前在审计业绩考核体系中,审计整改考核所占比例相对较少,造成部分审计领导人员只注重“审计”而忽视了“整改”。
  (二)立法现状使审计整改有法难依
  目前我国审计整改的法律法规逐步完善,但因其缺乏相对的操作原则及规范,导致审计整改仍存在一些亟待解决的问题。例如,根据新修订的《审计法实施条例》,对于“逾期不执行审计决定的可以申请人民法院强制执行”[2],却并未明确指出具体可申请的内容有哪些、申请流程如何等,且并未说明审计意见与建议是否可纳入法定的审计整改范围等。另外,当前我国的缺乏审计整改程度尚缺乏统一的考评标准与依据、整改方法与程度、执行标准等。这些现象均可造成审计整改的不彻底,影响整改成效。
  (三)受审计单位的整改态度消极
  审计整改主要是检查受审计单位存在的违法违规现象,使部分受审计单位对审计整改存在错误的认识,因而担心单位所存在的问题暴露,便消极对待审计整改工作,出现审计整改仅流于形式而无实质性意义、整改缺乏彻底性、屡整屡犯等现象,最终导致整改效果欠理想。
  二、国家治理视角下加强审计整改措施
  (一)建立健全国家审计整改体系
  根据当前国家审计整改的实际情况,建立健全国家审计整改体系迫在眉睫[3]。首先,必须加强审计整改的监督力度。全面落实政府及相关部门将本级的财政、资金及审改情况做具体报告,并委派相关部门进行审计回访;同时加强审计整改的监督力度,对于整改不彻底、不到位现象应给予相关问责并改正。其次,形成监督和服务并行的审计整改意识。充分发挥审计建设性和批判性的双重职能,对审计质量进行有效控制,确保审计整改工作的合理性、合法性及准确性,审计整改结果被受审计单位接受;同时建立良好的沟通与融合体系,帮助受审计单位探讨整改对策、解决问题、加强管理等。再次,明确各级部门审计整改的工作职责。建立审计整改与监督小组,明确审计整改的实施方案,落实好人员分配,并加大社会舆论与监督力度等。
  (二)提高审计功能的层次与水平
  首先,应对审计整改相关的法律法规进行细化。对于整改依据、具体实施方案、审计整改过程出现的冲突等问题,应进一步完善和补充,并以修订法律法规或制定解释条文等方法,对具体的处理处罚方案依据、整改流程、相关义务、整改时限等进行明确规定,以提高审计整改的有效性。同时,制定审计整改评判标准。由于我国当前缺乏相应有效的审计整改评判标准,因此难以评价审计整改效果。所以,应用准确、科学的审计整改评判标准来权衡审计整改工作的质量,必定成为国家审计整改工作发展的方向。另外,建立审计整改立法层次。因现有审计准则、条例的层次和效力都不及法律效力,因而审计整改在实际实施过程中仍存在降低的整改威慑力,所以须建立健全高位法,提升审计立法层次,以提高审计功能的层次与水平。
  (三)增强国家审计的独立性
  对国家审计存在较大影响的因素既有体制方面的问题,同时也收到审计人员的影响[4]。因此,首先应提高审计人员的独立性。这主要体现在人事晋升、工资及与受审计单位的关系等方面,可实行定期轮岗制度,尽可能减少对人际关系的束缚,另外也应为审计人员开通业务和行政双向晋升渠道,并保障其相应可观的工资待遇,提升审计职业的地位及声誉,树立审计人员的责任心及自觉守法的意识。其次,适当改革当前的审计管理制度,建立审计机关拥有司法地位并能行使法律监督权。地方审计局可由省级直辖的审计厅直接领导,以增强省以下审计机关的独立性,提高审计整改效果。
  三、结语
  总之,国家审计整改工作是国家治理重要的组成部分,在国家治理过程中发挥了不可替代的监督作用。因此,在国家治理视角下,国家审计应重视审计整改相关的限制因素,建立健全国家审计整改体系、提高审计功能的层次与水平、增强国家审计的独立性等,以加强审计整改工作的有效性,提高审计整改成效。
  参考文献
  [1]梁小平.基于国家治理视角的国家审计问题研究[J].绿色财会.2012(7);41-43.
  [2]胡俊杰.浅谈国家治理视角下加强计算机审计的意义和措施[J].中国农业会计.2014,(11):10-11.
  [3]廖义刚.国家审计与地方政府治理:作用与路径[J].当代财经.2014(6):128-123.
  [4]高菲.基于国家治理视角的金融审计研究[J].商业会计.2012,(19):54-56.
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