谈谈企业财务资金管理的问题及应对措施
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作者: 茹黎明
摘 要:文章结合多年工作实际,对企业财务资金管理中存在的种种问题进行分析,并提出了加强财务资金管理的几点应对措施。
关键词:财务管理 资金管理 措施 财经纪律 资金源头管理
中图分类号:F275 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)10-146-02
在现实的企业管理中,财务资金管理是最薄弱的环节之一,企业时常遭遇“现金荒”。一方面是某些项目占压资金过多,应收账款无法立即收回,另一方面是用于日常周转的资金不敷使用,无力偿还应付账款。本文将着重探讨现阶段企业财务资金管理中存在的突出问题,提出解决实际问题,进而提高资金管理水平的途径。
一、现阶段企业财务资金管理中存在的问题
1.企业财务资金管理信息虚假。现代企业管理有赖于信息的准确、真实,企业通过及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而,目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不真实。出于各自的利益,企业管理部门间不愿及时提供相关信息,人为制造信息孤岛,企业的高层决策者难以获取准确的财务信息,搞不清楚下面的情况。更为严重的是,企业各层面都在截留信息,甚至提供虚假信息,使得汇总起来的信息普遍失真,会计核算不准,报表不真实,有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况。同时受到利益驱动的影响,社会审计也走过场,以致有的企业“假数据真做账、真数据作假账”,不同的场合报不同的账,账面利润看似不少,但不良资产有增无减,该计提不计提、应摊派未摊派、盈亏不实的现象比比皆是。据财政部会计信息质量抽查证实,全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实,不但直接影响了企业的科学决策,也影响了政府宏观管理和社会监督的效果。
2.事前监督和事中监督形同虚设。目前的中小企业中,尽管设置了一些监督职能,也制定了多种监督制度,但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段,故而难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制,个人说了算,资金的流向与控制严重脱节。使财务监督流于形式,事前监督和事中监督形同虚设,没有发挥其应有的作用。
3.投资理财战略随意性强。中小企业比较容易出现“投资热情”,支撑这种热情的是老板自认为无所不能的经营能力和没有战略方向制约的自由决策;民营企业也比较容易出现“见钱眼开”的痴迷,愿意尝试股市、期货市场、网络经济、能源产业、基建产业等。可是,投资失误往往会导致企业的巨大损失,从而引发企业的债务偿还危机,甚至使企业陷入破产的境地。投资失误主要表现为:投资项目选择的错误。很多中小企业的投资项目往往是由管理者凭着感觉上马的,投资的风险有可能在投资项目尚未实施之前即已存在;投资与企业资源的约束脱节。投资项目的实施,要求企业具备必要的资源条件,一旦投资决策背离企业现有资源的实际能力,投资项目就无法得到有效资源的支持,投资失败及形成损失也就难免了。
4.财务资金管理模式僵化,管理观念陈旧。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,这种模式给企业的财务资金管理带来了许多负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,领导者对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有也很难保证内部审计的独立性。同时由于个别企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后,导致资金散乱,沉淀严重,占用不尽合理,货款拖欠居高不下,产成品资金有增无减,周转缓慢,企业信用和盈利能力下降。
二、如何加强企业财务资金管理
1.加强资金管理,要严格财经纪律。财务管理是以资金管理为核心,应加强生产过程中各个环节资金预算编制,分析了解资金运作和执行情况,严格财经纪律,限制预算外资金的支出,加大货款的回收力度,及时清理和处理企业的债权债务。同时,要强化监督约束机制,防止乱借、乱投、乱用工程资金问题的发生,保证生产所需资金不受影响。对于发票的管理,要严格按照制度办理,对于白条、不合格发票,应严格要求,坚决不予报销,办事人员以后就会自觉索取正式发票。尽量要求专人负责购买,如遇特殊情况,应要求经办人员持正式有效发票来办理。
2.加强资金管理,须抓好企业资金的源头管理。资金是企业的“血液”,是企业赖以生存的根本。但是,同样的资金在不同的企业几经周转后,有的企业会像滚雪球一样越滚越多,从此走向辉煌;有的企业则是越花越少,甚至资不抵债濒临倒闭。问题的关键就是资金管理。要落实企业财务管理以资金为中心,就要将资金管理作为财务管理的突破口,围绕资金运动这根主动脉,加大财务管理对企业生产经营各个环节的控制力度,抓好企业资金的源头管理。企业财务管理部门要多收集企业外部有用信息,主动研究市场,自觉参与企业投资项目的预测、论证,考虑货币时间价值和风险程度,准确比较项目的投资回报率和筹资成本,把好项目的财务预算关,设法筹足项目资金,优化企业资金占用结构。要用财务预测方法,确定最佳购存点上的资金匹配结构,并建立财务分析制度和以货币回笼为中心的销售责任制,便于分析和找出资金运行偏差,适时进行资金结构调整。做好资金筹集工作,合理负债经营。企业要扩大再生产,仅靠自身有限的资本金和盈余公积是远远不够的,负债经营是企业寻求发展的手段之一。企业在利用负债进行资金筹集时,必须遵循筹资费和资金占用费低于相应资金投放使用所带来收益的原则,在此基础上采取负债途径取得企业生产经营所需资金。加强货款回收工作,确保自有资金来源。企业不应把负债作为筹资的唯一方法,而应把资金来源的重点放在货款回收上,经常分析往来账,组织一支高水平、高质量、高效益的清欠队伍,开展多种方式相结合的清欠工作,加速资金回笼,提高资金周转率,减少坏账损失,确保自有资金来源。
3.加强资金管理,对重点事项要重点指导,重点监控,坚持和完善“一支笔”财务资金管理制度。所谓“一支笔财务报销审批制度”(简称“一支笔”制度)是指一个单位或企业的所有经费开支均由该单位或组织的“一把手”或主管财务工作的副职领导一人审核签字批准报销的制度。
“一支笔”制度具有两大有利之处:一是有利于集中企业的资金办大事;二是有利于加快财务管理工作的运转速度,提高财务管理工作的效率。
4.加强资金管理,须对症下药,多种手段并用。(1)应用计算机信息技术,保障企业的资金集中管理和有效监控。要以财务资金管理为中心,在企业推进计算机网络技术的应用。财务资金管理是企业管理的薄弱环节,需要建立起以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。为解决多数企业目前存在的采购、库存、分销、成本核算等环节的财务资金信息时效性差、会计信息质量及真实性不能保障等突出问题,必须要推进计算机网络手段和统一的财务管理软件的应用。借助计算机信息技术进行管理,不仅可以将过去烦琐的会计数据加工、分析等工作简单化,而且可以实现以前由人工无法做到的基础性管理工作,使管理工作的范围扩大,透明度增加。更为重要的是,各种规章制度通过计算机程序固化变成硬约束,可以减少人为因素的干扰,从技术上解决信息不及时、不对称,以及监督乏力、滞后等问题。(2)推行全面预算管理,完善结算中心制度。预算是企业实施资金集中管理的有效模式,健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现,是企业生产经营活动有序进行的重要保证,也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况,建立健全全面预算管理机制,对生产经营的各个环节实施预算的编制、分析、考核制度,把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。计算机网络技术的广泛运用,为资金的全面预算和及时结算提供了可能,从而保证了资金集中管理的可行性。企业要以资产为纽带,实行分级预算,做到资金的统一筹划和集中管理。(3)推行企业会计委派制和内部审计制度,强化财务的监督与控制。强化公司的财务监督与控制,客观上需要寻找一种所有者对经营者的监督机制,以保证资金的集中管理和会计信息的真实性。企业要结合自身实际情况和特点,实行形式多样的会计委派制,强化事前和事中的及时监督。同时,还要确保企业内部统一的财务管理软件的有效运行,切实维护所有人的利益。
总之,加强资金的管理对企业来说是至关重要的,其重要性犹如血液之于生命,资金管理的重要性不只是体现企业营运这个层面,更应提到战略的高度。
参考文献:
1.王磊,唐莅萍.中小企业财务管理中存在的问题及对策[J].科技与经济,2007(1)
2.牛秀琴.财务分析在现代企业管理方面的意义[J].交通财会,2005(1)
(作者单位:宁波旷世智源工艺设计股份有限公司 浙江宁波315012)
(责编:廉靖)
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