企业会计内部控制中存在的不足及改进策略
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作者: 姜志纯
摘要：会计风险与企业的发展相伴而生，并且存在于企业的每一个经济活动中。随着企业在发展过程中所处环境的复杂性，使得风险有着多变、不确定性等特点。而企业会计内部控制的有效执行，可以使得企业财务管理更加规范，因此，在很多的企业里会企业会计内部控制作为一种企业管理来对待，实行有效的企业会计内部控制，来达到规避企业财务风险的一个目的。
关键词：企业会计；内部控制；策略；
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）015-000-02
目前在很多的企业当中，都存在着或多或少的企业会计内部控制机制，并且作为企业管理的一个重要组成部分而存在，在企业的整个管理体系中发挥着不可替代的重要作用，然而实际具体的执行企业会计内部控制过程中，却依然存在着很多问题，本文根据目前我国企业当中企业会计内部控制所存在的不足，作简单的分析，并提出相应的改进策略。
一、企业会计内部控制执行的必要性
（一）符合法律的相关要求
企业会计内部控制实施，能够通过机制的监督与内控作用，来及时地发现企业在经营过程中的财务漏洞，并且针对不同的情况采取相应的措施，从而确保了会计准则中所要求的会计信息的可靠与真实性。由于很多的企业处于改革或者刚刚发展期，存在着很多的不规范行为，一些公司常常会以提高企业的效益，而选择私设两套账、隐瞒收入等行为，从而严重违反了相关的法律条文，由于没有企业会计内部控制，而大大提高了企业的财务风险的发生。
（二）利于企业内部管理
企业会计内部控制的实施，有助于财务人员认真的完成企业的相关财务工作，从而确保企业的会计信息具有一定的真实、可靠性，与此同时，对于企业的经营管理活动也能起到一定的管理效果。从而确保企业制度的执行与实施。
（三）提高竞争实力
随着社会经济的发展，在这个大环境的趋势下，每一个企业的经营都面临着巨大的压力，而企业会计内部控制的有效实施，可以通过提高企业内部管理、财务风险管制等，从而提高企业的综合实力，在如此竞争激烈的市场环境下脱颖而出。
二、企业会计内部控制中的不足
（一）缺乏内部控制意识
有的企业认为公司有严格的规章制度，就是一个有效的企业会计内部控制，这种片面的认识，使得企业未能够把企业会计内部控制真正的融入到企业的每一个经济活动中来，导致了一个企业会计内部控制机制形同虚设，在企业的实际经营过程中并没有起到相应的内控、约束作用，更谈不上对企业的管理，而这种情况的形成其根本原因就是对企业会计内部控制的认识不到位。
（二）组织结构的不完善
一个良好的企业组织机构的构建，在管理上往往会起到相互制约、相互分离、补充的原则，而在很多的企业中，其组织结构体系只是形同摆设，只有一个人在负责全部的事情，从而使得在企业经营过程中失去了监督、控制的效果。一个完善的组织结构体系，有利于企业的管理工作，同时还能促进企业的稳健发展。
（三）内部控制不健全
虽然有的企业也设有企业会计内部控制，但并不适合于目前企业发展过中所需要的，因此，无法对企业起到一定的内部控制效果，对于企业在经营过程中所发生的漏洞无法及时的发现，从而使得企业的财务工作处于失控状态。因此，随着企业的不断发展，需要对企业会计内部控制机制做出相应的调整，从而保证企业会计内部控制机制的健全，有效的服务于企业的管理。
（四）未能发挥其效果
有的企业中虽然有合理的企业会计内部控制，但却在执行环节上未能有效的落实，如在很多的企业中都设有内审的结构，但在实际操作过程中，却认为所设的内审部门如同财务部门一样，从而失去了内审对企业财务的监督与控制功效。因此，在很多的企业当中，虽然有企业会计内部控制机制，但却未能发挥出其真正的作用。另外，就是对于企业的一些财务报表与批露的相关信息，存在着一定的虚假性，对其可能存在的财务风险数据随意的进行更改。
三、企业会计内部控制的改进策略
（一）加强单位领导对会计内部制度的重要性认识
会计内部控制制度是否完善有效，很大一部分取决于管理者的态度和管理的水平。随着市场经济的快速发展，企业单位为了适应时代的发展，也进行了一定的创新。企业单位会计内部控制制度显得更为重要，完善企业单位会计内部控制制度，有利于提高会计信息的质量，保护财产的安全，保证法律规范的贯彻执行，降低企业单位的风险。同时完善的会计内部控制制度也有助于会计流程的规范化，为企业的可持续发展奠定了一定的基础。因此，企业单位领导必须意识到企业单位会计内部控制在企业单位管理中的重要地位。不断完善企业单位会计内部控制的制度和执行能力，学习相关的知识，严格遵守企业单位管理的规范，以身作则，以保证会计内部控制制度有效的实施。
（二）完善企业自身的结构体系
若想要让企业会计内部控制起到很好的内控作用，首先是需要有一个健全、完善的企业会计内部控制结构体系，在建立时可能根据企业的管理层的人员来进行企业权力的划分，使得不同的权利主体之间能够相互制衡、相互补充。例如可以对公司组织结构中董事会以及监事的功能进行一定的完善，从而加强对公司财务的监督作用，同时也可以在公司设立独立的企业内审部门，让企业实现一种独立、自我控制的一种内部管理，都将有助于降低企业的财务风险发生。
（三）加强会计算化
在实施企业会计内部控制时，最好是采用现代化的科学技术来进行对数据分析与整理，如可以为企业选择一套专业的会计内控对应的信息系统，这样既可以确保数据信息的准确性，还能够有效的提高工作效率；除此之外，还可以采用一些新型开发的软件，使得在会计业务处理的环节上，也起到一定的监督与内控的效果，可以通过对不同人员的权限设置，来达到一种工作上的相互制约相互监督的效果，从而使得其业务能够正确规范的进行处理，这样在强化的企业会计内部控制的实施的同时又可以有效的降低企业经营过程中的财务风险发生。如某企业在会计业务上采用了专业的财务软件，并且设置有会计主管、会计、出纳等三个不同的职位，有着各自的操作权限，会计与出纳职位分工明确而无集，这样，会计主管就可以通过这种方式，有效的对会计与出纳岗位起到了监督与内控的作用。
（四）强化内部控制机制
通常情况下，企业可以实行对一些重大的决策要有一个层层审批的过程，从而对企业的经济业务活动，建立一个预防为主的内控机制，使得企业会计内部控制在整个的企业经济活动过程中，起到不同的功能，确保企业能够安全、高效的发展。在强化企业会计内部控制机制的同时，需要加强其相关制度的执行力，方才能对企业的发展起到明显的效果。
（五）规范会计基础核算工作
一是建立内部财务核算流程及管理制度。核算流程中应包括会计凭证的填制、传递过程、报销补助标准及会计科目、账簿设置与使用等情况，通过详细的制度规定，保证单位内部严格按照本单位制定的财务管理制度执行，规范内部会计核算，提高财务核算水平。二是建立内部复核制度。对原始凭证是否合规有效、会计科目使用是否正确、费用支出是否可以列支等进行专人复核，从源头堵住因个人原因导致资金被侵吞现象的发生。三是建立定期资产盘点制度。财务部门应定期组织对各业务处室使用的固定资产进行盘点、清查，及时将盘点差异向领导汇报，以保证固定资产的账实相符及避免资金浪费，有效提高固定资产使用效率。
（六）提高相关人员的素养
企业会计内部控制与企业的管理层、财务部门密不可分，因此，在实行企业会计内部控制的同时，需要提高企业相关人员的素养，如可以在企业内部实行轮岗，或者是对于其业务人员进行定期的培训，从而提高专业水平与职业道德操守，从而使得企业会计内部控制能够在企业管理中发挥更好的功效。
总之，对于一个企业的管理与发展，企业会计内部控制起着非常重要的作用。因此，只有当企业会计内部控制有效的实施，才可以有效的规避企业经营过程中所发生的财务风险，避免资金的流失、决策的失误，从而有助于企业的长远发展。
参考文献：
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[3]刘会玲.企业会计内部控制存在的问题及规范财务管理的措施[J].中外企业家，2014（16）.
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