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关于中小企业应收账款管理研究

来源:用户上传      作者: 杨艳虹

  一、引言
  研究的目的与意义
  通过对中小企业应收账款管理的全面研究,可以帮助企业制定切实可行的信用政策,并帮助减少企业信誉度的风险,从而可以加强中小企业对应收账款的动态监控,可以预防企业陷入财务风险危机甚至走向破产。通过对中小企业应收账款管理的系统化研究,能够提高企业因利用信用销售技术措施收益大于持有应收账款的成本。要想提高企业的融资能力必须改进应收账款的流动性,改进与应收账款相关的财务目标,对中小企业应收账款的管理进行系统化研究。因此,应收账款的管理是中小企业发展的一个重要组成部分,如果进行不正确的控制和管理,将会带给企业巨大的损失,中小企业必需认识到管理对企业经济发展的必要性和重要意义。
  二、中小企业应收账款出现的原因
  (一)内部控制制度不健全
  内部控制是防范风险,提高企业的整体效率的有力保障。目前大部分的中小企业现实情况在进行销售前缺乏必要的内部控制,不对信用等级和资信程度进行严格审查,信用销售执行程度取决于行动领导者的偏好,导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线主要包括企业应收账款管理不到位、日常行为不规范、信用政策制定不合理、追讨欠款工作不得力等因素。
  (二)目标定位不准确导致盲目赊销
  中小企业财务管理的目标一般都是追求企业利润最大化,并且认为它是衡量企业领导者绩效的重要指标。这样很容易会产生误导,销售人员为了提高业绩,会盲目的抓住商业信用的市场扩建,而去过分追求高收入并提高信贷高利润,从而忽视企业长远利益,最终导致形成大量的应收账款,造成企业流动资金周转不灵。
  (三)市场竞争压力激烈
  贸易竞争往往伴随着激烈的市场竞争,这是形成应收账款的主要原因。由于日趋激烈的市场竞争,中小企业为了不被淘汰,务必创建本身的竞争优势,不断地扩展市场份额。但中小企业的规模小,品牌信用教低,销路拓展能力有限,企业常常使用信贷业务来扩大销量,提高市场占有率,这样必定会增加公司的应收账款。
  (四)销售管理混乱,导致坏账数额巨大
  为了扩大销售,中小企业的销售人员为了实现总销售业绩的考核指标,部分销售人员只考虑如何销售更多的产品,增加自己的业绩,而不考虑何时才能收回货款,从而导致发生坏账损失。然而,公司一般只提出处理建议,很少对发生的原因进行探究,也很少关注相关人员的过错,使得坏账损失隐藏的问题难以浮出水面。
  三、应收账款对中小企业发展的影响
  应收账款是中小企业一个重要的流动性指标,它所承担的金融风险较大。有效的管理应收账款是中小企业的重要组成部分,如果管理和控制不当,那么将直接带给企业巨大的损失。
  (一)影响企业的现金流入,可能引发财务危机
  企业通过赊销方式不断扩大销售,而赊销隐藏的便是不断增加的应收账款,虽然很多企业看似拥有不错的利润,但却因应收账款管理不当而遭遇财政危机。我国的许多企业,包括一些上市公司往往有利润却没有现金。
  (二)影响企业经营成果
  由统计数据分析得知,应收账款收款过期超过一年的,其追账成功率在 50%以下,而在我国逾期应收账款已达到 60%以上。企业应收账款的存在,使得账目上的销售收入盲目增加,在一定的程度上夸大了企业的经营成效,我国企业尤其是中小企业实际上已形成坏账积累严重的情况,无疑会增加企业的成本风险。
  (三)加速企业现金流出
  企业必须利用有限的流动资金来支付所有的税费,公司的现金流出,主要表现为:企业税收支出,税式支出,应收账款的管理,应收账款成本回收会使企业现金流出加快。
  (四)影响企业营业周期
  营业周期是指取得存货到销售存货再到现金截止的这段时间。营业周期的长短取决于应收账款周转天数和存货周转天数,营业周期等于两者之和。由于大量存在的应收账款造成企业工作周期加长,影响企业资金的循环利用,造成企业现金周转不灵,使得大批的灵动资金沉没在非生产环节,严重影响到企业正常的生产经营,从而我们看到,应收账款的不合理,购买原材料、支付工资,影响企业整体的正常生产经营。
  四、提高中小企业应收账款管理水平的对策
  (一)正确定位企业发展目标,加强风险防范意识
  中小型企业应改掉只关注眼前盈利的坏毛病,追求企业的价值体系,了解企业的内部因素,充分了解应收账款的危险性和其重要性,不仅能够获得更多的市场份额,减少信用销售的盲目扩张。并应制定合理的信用政策,信用标准和信用条件。当造成应收账款赊销时,一定要努力的减少经营中存在风险,加快企业的日常资金运转,提升资金的利用效率。
  (二)强化中小企业的内部控制
  内部控制是企业独立的内容,应从金融销售的层面去理解和对待应收账款管理责任制。中小企业客户往往是不固定的,企业应根据不同客户的特点制定不同的计划,发送给相关负责人,明确其权力和责任,加强销售人员的风险意识和责任意识,落实收款责任。
  (三)实行客户资信管理制度,识别客户风险
  中小企业应当建立完整的客户资料评价和管理体系,信用管理部门起初要全部分析客户信息,创建客户档案,收集客户登记表中客户的管理能力与支付记录等信息,持有水平并通过审批客户档案,建立客户档案在客户信用风险评估和中小企业应收账款的合理控制信用状况,根据中小企业信用管理的要求确定一个信用销售数据库系统实现集中管理和统一的最佳量的状况,以确定客户的信用标准。
  (四)加强应收账款的日常管理
  它包括以下几个方面:一是做好基础记录,了解相关的客户信息。企业只有了解客户信息,才能及时的采取对策;二是检查客户是否遵守信用,了解客户的信用是否超过了债务支付,确保客户一直处于密切监测中。通过以上分析应收账款管理在中国中小企业中可以看出,发展规划应收账款管理的企业,可以管理和利用好土地资产盘活企业资金存量,提高资金的使用效率,具有重要的意义。
  (五)通过金融手段提高应收账款变现能力
  中小企业为了保障资金的顺利营运可以通过各项资金链接和银行的贷款来解决,但是这样受银行的约束性很强,而且银行有时间限制规定还款日期,这将导致企业内部的资金流动出现障碍,因此,当中小企业由于应收账款的问题,影响企业资金链,可通过各项的抵押和保证帮助企业快速的得到现金资金的保障和运转。
  综合上述来说,中小企业的应收账款对现有的企业来说有利有弊,并且应收账款本身是一个具有很好的综合性质的体制。企业想依靠应收账款的力量来增大出售的竞争力度,并且又想要快速的制止因为应收账款原因而形成资金周转困难和存在的坏账损失。希望更好的掌管和治理好中小企业的应收账款,我们有必要对现代社会的中小企业的应收账款进行分析,可以从中得知,把应收账款恰当的用在企业当中,提高企业资本的利用,对企业起着很重要的作用并且影响着企业未来的发展。
  (作者单位:湘潭大学)
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