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加强工程审计监督 提高工程管理水平

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  摘要:近年来,随着国民经济的持续快速发展,各行各业对电力的需求迅猛增加。作为提供电力供应的供电企业,电网建设规模也随之不断扩大,建设速度不断加快,项目成本不断增加, 因此迫切需要开展好工程项目审计。
  
  关键词:电力;工程;电网
  
  中图分类号:U223.5文献标识码:A文章编号:1009-0118(2010)-03-0092-02
  
  一、工程审计情况
  
  09年按照局年初电力工作会议精神及审计工作计划,认真开展了各项工程审计工作,并依据局工程审计情况,制定下发了《工程项目审计实施办法》,该办法完善和规范了工程项目审计制度,对有效开展工程审计起到积极的促进作用。2009年共完成工程审计如下:
  1、完成大修技改项目125项、城网项目24项、其他项目 10项,其中送审竣工决算5751.61万元,审定金额5511.10万元,核减金额240.51万元,较送审金额核减4.18%。
  2、配合完成330KV电网改造项目1项,该项目在07年迎峰渡夏的关键时刻,利用三个月时间,采用站内全停的方式全面改造完成,工程启动、调试和运行情况正常。该工程拆除原有的2组150千伏安变压器和相应设备,新装2组240千伏安变压器和相应设备。其中送审竣工决算14224.13万元,审定金额13904.06万元,核减金额320.07万元,较送审金额核减2.25%。
  3、配合完成110KV城配网改造项目32项,完成10千伏架空线路26.385千米、0.4千伏架空线路24.993千米、安装10千伏柱上真空开关20台、配电变压器10台/3090千伏安。其中送审金额2893.53万元,审定金额2808.72万元,核减金额84.81万元,较送审金额核减2.93%。
  
  二、审计中发现的问题
  
  1、可行性研究重视不够,可行性研究结果不够科学。在审计中存在个别项目由于项目建设时间仓促,存在压缩可行性研究时间的情况,使得可行性研究无法全面深入细致地开展;有的项目存在基础数据不足、调查不充分、研究不透彻的情况,使得可行性研究报告依据不充分、研究不细致、定位不准确,造成运行效果达不到预期目标。究其原因,还是缺乏科学态度,没有充分认识可行性研究的重要性,没有将可行性研究作为项目建设的基础性工作来完成。
  2、项目设计缺乏严谨性和周密性。 一方面,由于工期紧等原因,设计方没有充分理解建设单位意图,也没有与项目相关单位充分沟通,盲目设计相关方案,导致建设过程中出现大量设计变更;另一方面,设计方单纯地迎合建设单位,设计方案不切合实际。在设计方案中没有充分考虑施工难度和投资预算,导致建设过程中出现设计变更多的问题。以上原因可能使投资费用大量追加,工程超预算,既造成资金浪费,又可能影响施工周期。
  3、工程基础资料不健全,完工后不能及时编制工程结算书,使得决算表中列支的个别费用无具体明细,工程量无从核对。如个别电网工程中的主站至通信机房接地铜排、保护通信规约现场服务费、场地修整、停电过渡费等都未能按期提供相关结算资料;个别工程无完整的验收报告、开竣工报告等。
  4、工程结算书中费用编制不准确,有些费用没有及时编入工程结算中,致使工程结算书不能准确反映工程费用真实发生情况。如个别工程少计列材料设备费1457116元、少计列其他费用207524元、少计列系统调试费用11581元、少计钢管杆基础主材费用20000元、少计列停电过渡费100000元等。
  5、工程结算书编制不规范,个别工程无编制说明,无工程规模、定额套用及取费依据的描述;个别工程决算书无编制、审核签字等。
  6、提供的竣工资料缺乏严谨性,个别工程决算书上工程名称与省公司下达的文件名称不一致;设备材料价格前后差异较大;决算工程量与批准概算工程量不一致。
  7、工程决算书、竣工图纸、施工记录等反映的工程内容不一致,存在差异。如个别工程决算书中计列拉线102根、竣工图纸标示拉线75根、施工记录中记录拉线80根等。
  8、工程未严格按批准的建设规模做决算,存在随意变更计划现象。如个别工程将批概的更换2组35KV电压互感器替换为更换控制电缆和110KV线等。
  9、部分费用在工程结束后未及时开支。如个别工程中建设项目法人管理费137523元、前期工程费26508元、设计文件评审费9435元等在工程审计时都未开支。
  
  三、建议
  
  1、严格执行电网建设基本建设程序,加强竣工结算审核;注意完善初步设计,避免损失浪费;规范建设资金的核算管理,防止投资失控。加强工程造价管理,做好工程结算编制工作,力求结算编制内容详尽、完整、真实,做到取费合理、定额套用准确。
  2、加强施工合同管理,严格按照《中华人民共和国经济合同法》的有关规定签定完整的合同,并制定出规范合同管理的内控制度和制约机制,明确监督责任,维护合同双方的经济利益,做好项目分析、评估、合同预审等合同签订前的准备工作,力求合同中的诸多条款科学、合理。
  3、工程管理部门应与财务、物资等部门及时沟通,了解设备、材料、其他费用等费用发生、支出情况,以便准确编制工程决算书。
  4、做好工程管理过程的衔接及资料汇集工作,明确各级人员责任,确保竣工资料的真实、完整。
  5、应加强工程业务知识的学习培训,提高基建业务管理水平,以尽量避免由于己方原因造成的资金损失,保证基本建设资金的使用效益。
  6、认真贯彻相关法规制度,加强对会计人员的基建财务培训管理。会计人员提高业务水平,主管领导应增强监管意识,并在工程结束后及时开支工程各项支出。
  
  四、进一步做好工程审计的办法及对策
  
  1、做好工程事前审计,重点对工程设计、项目招投标过程进行审计
  事前审计是控制项目投资的源头和前提保证,首先科学、合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是确定工程造价的重要阶段,设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话,设计是构成工程造价高低的主要因素。因此,要重点加强设计阶段的工程造价管理,合理控制工程造价。
  其次对电网工程项目招投标过程进行审计 ,电网工程招投标一方面可以达到节资增效,缩短工期,保证工程质量;另一方面通过实行公开、公平、公正的市场竞争机制,增加透明度。因此,重点对电网工程项目招投标进行审计。
  2、做好工程事中审计,加强过程监督
  事中审计是控制项目投资的重中之重,要对工程的进度、质量和造价进行现场监督,审查施工单位是否按照设计要求和规定工序施工,有无里外串通、乱签证虚增工程量。实测工程量是否与施工图纸、工程施工签证相符合,严格控制材料价格,防止施工中偷工减料、以次冲好。对隐蔽工程进行不定期抽审,对设计变更情况进行审计,严格控制好工程进度款。
  3、做好工程事后审计,有效控制工程造价
  工程事后审计即竣工决算审计,首先审查工程量的真实准确性,工程量审核是结算中最基础的数据,它直接影响计算直接费和其它各项费用,它的准确与否直接关系到工程造价的高低,工程量的计算是编制结算最繁琐的环节,计算规则多,工程量大,最容易出现多算,重算或漏算的地方。因此,要根据竣工图纸及其它他相关资料以及现场情况,对工程量的准确性进行严格核实,确保工程量的真实准确,避免结算时有意加大工程和重复计算的情况。
  其次还要审查决算书编制是否符合规定,查看定额编号、工程项目名称及规格,把好定额套用审核关,防止低工程高套定额。对直接套用定额单价的审核要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致,工程项目是否重复套用,对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许换算,允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分,换算的方法是否正确,采用的系数是否正确。材料的价格是否据实计列等。
  最后审查工程取费标准比例是否符合规定,审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程结算是由直接费、间接费、利润和税金等费用组成,单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的。因此要审核取费标准、各项费率套用、取费基数等是否正确。

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