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上市公司内部审计的问题及对策

来源:用户上传      作者:周赟一

【摘 要】当前,市场环境复杂多变,国际竞争压力不断增加,企业要想持续发展,达成战略目标,实现企业增值就必须依赖内部审计的合理实施。论文通过分析上市公司内部审计独立性不足、内部审计人员专业程度不高、审计手段落后这3方面问题,提出了针对性措施。上市公司需要参考对策并结合自身实际情况有效开展审计活动,从而提升内部审计质量。

【Abstract】At present, the market environment is complex and changeable, and the pressure of international competition is constantly increasing. In order to achieve sustainable development, achieve strategic objectives and realize value-added of enterprises, enterprises must rely on the reasonable implementation of internal audit. Through the analysis of three problems, namely, the lack of independence of internal audit of listed companies, the low professional level of internal auditors, and the backward audit means, this paper puts forward some targeted measures. Listed companies need to refer to the countermeasures and combine with their own actual situation to effectively carry out audit activities, so as to improve the quality of internal audit.

【關键词】上市公司;内部审计;问题;对策

【Keywords】listed companies; internal audit; problems; countermeasures

【中图分类号】F239.45 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069(2021)06-0072-02

1 内部审计概述

国际内部审计师协会对内部审计的定义是:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”我国内部审计起步较晚,但理论部分发展迅速,已经与西方国家接轨,但在实际工作中依旧存在不少问题。当前,企业环境复杂多变,国际竞争压力也不断增加,企业要想继续发展,实现企业战略目标,实现企业增值就不得不依赖于内部审计的合理实施。当前,我国上市公司的内部审计部门大部分是应政府要求而设立的,并不是企业自身需要而自发建立的,内部审计问题也因此频发,随着越来越多的上市公司内部审计问题曝光,内部审计的重要性也受到了广泛关注。基于此,本文对上市公司内部审计问题进行分析,并且给予相关对策建议。

2 上市公司内部审计存在的问题

从内部审计的定义出发,内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动并且需要运用系统的、规范的方法。比对上市公司现行办法,并且通过文献分析就会发现内部审计存在的一些问题。

2.1 内部审计缺乏独立性

内部审计的独立性主要取决于内部审计机构的设置是否独立。内部审计机构的设置大致有3种,分别是隶属于管理层、监事会和董事会下设的审计委员会。在我国大多数上市企业的内部审计机构都是隶属于管理层,管理层可以根据自身需要对内部审计进行施压,通过审计经费的发放直接影响内部审计人员从而影响内部审计人员出具的审计意见。内部审计机构因此无法独立行使其权力而使得内部审计工作流于形式,无法真正发现问题并且解决问题,风险点依旧存在,加大了企业的经营风险。隶属于监事会的内部审计机构,虽然利于监督职能的发挥,但监事会无法参与到企业的日常经营活动中,也没有较大的权力,所以内部审计开展的过程中会遇到内部审计范围受限的情况。并且内部审计是一项确认和咨询活动,已经表明内部审计正在逐渐向服务型审计转变,隶属于监事会的这种模式主要突出监督职能,不利于内部审计工作有效展开从而增加企业价值。

2.2 内部审计人员专业程度不高

越来越多的民营企业开始上市并且上市公司规模不断扩大,这就更加需要审计方面的专业人才。专业程度主要表现在2个方面:一是国内许多上市公司内部审计的员工都只是财务专业出身,并且学历不高,这就使得内部审计工作仅限于财务方面,内部控制、风险评估、企业经营等方面没有给予充分关注。即使审计人员是审计专业毕业但很少具备新兴产业的专业知识,从业时间短,专业胜任能力不足,复合型人才缺少。二是职业道德,因为内部审计人员缺乏职业道德,所以在面对管理层施压时就会出现道德问题,使得内部审计的质量大打折扣。

2.3 内部审计手段落后,效率不高

当下,上市公司内部审计依旧沿用传统的审计手段,并没有随着时代的进步而进行改革创新,传统的审计手段早已无法适应复杂多变的公司环境,审计手段落后主要体现在以下3个方面:一是当前企业仍旧采用事后审计的方法,只能对已经发生的问题进行解决,但已经发生的问题已经造成了一些不可挽回的亏损,而无法做到事前防范;二是内部审计依旧过度关注于财务方面,这种审查方式将抽查出来的结果只是进行简单的主观判断而没有结合实际进行分析,缺少了分析性审计程序的应用,并且内部审计的核心也并不在于财务方面,而是风险评估、内部控制方面;三是忽视后续审计,审计建议的价值远远超过了审计报告的价值,因为即使给出了合理正确的审计意见,如果企业不采纳,未能付诸行动,审计工作的展开也就毫无意义了。但有一些经营者只看重审计机构是否能给出一份无保留意见,而忽视内部审计建议,当内部审计人员将意见提交给管理层后,如果管理层没有采纳,一方面,降低了内部审计工作人员的积极性,另一方面,下属机构也不会自发地进行改善。

3 提升内部审计水平的建议

根据上述上市公司内部审计的问题,本文对应地探讨了有效的解决对策。

3.1 提高内部审计独立性

为提高内部审计的独立性,应合理设置内部审计机构,内部审计机构应该隶属于董事会下设的审计师委员会,内部审计机构如果隶属于其他部门或是管理层会导致内部审计的地位不高,不具有权威性,直接汇报于董事会下设的内部审计师委员会可以更好地发挥监督作用,规范内部审计工作,增强独立性。但并不是说设立了审计师委员会就能有效发挥内部审计的职能。首先,企业应该明确内部审计师委员会的构成,由独立董事和内部审计师构成,并且独立董事需要占多数,至少有一名独立董事是会计专业人才,需要具备相关方面的经验;其次,有了这样的内部审计师委员会后还要保持人员的稳定性,如果经常发生离职人事变动会挫伤积极性,稳定有效的内部审计师委员会可以通过加强自身的质量管理增加企业价值;最后,应该使审计经费独立,不受到管理层制约,不受其他部门制约导致出具的审计意见没有参考价值,并且要使内部审计师委员会能够直接负责内部审计的相关事务,使得内部审计与其他部门没有经济利益冲突。

3.2 提高内部审计人员专业程度,加强培训

首先,从招聘内部审计人员开始就要严格要求并且增加内部审计人员的比例,按照企业制定的人才要求进行人才引进,可以通过笔试、面试筛选出企业需要的复合型人才;其次,企业不仅要关注内部审计人员的专业素养,道德素养同样不能忽视,道德基础是进行一切事务的前提,内部审计人员应该具有良好的职业行为和谨慎的工作态度。

3.3 重视内部审计工作,关注后续审计

大部分情况下,管理层忽视内部审计工作就是由于内部审计工作没有为企业带来直接经济利益,所以不仅需要召开会议使管理层明白内部审计的重要性或是内部审计的意义,制定内部审计章程规范行为,还需要让管理层看到内部审计在企业实际工作中带来的价值,提升内部审计工作在管理层心中的地位。企业需要加大内部审计的投入,使内部审计工作充分有效发挥作用,在各部门配合下使企业管理者看到内部审计为企业带来的利益。内部审计的成果也可以作为职位晋升的标准,根本上给予充足的重视。

3.4 创新技术手段,改进内部审计技术

首先,需要改进内部审计的手段。随着大数据时代的到来,企业不能依旧沿用传统的手工查账方式,应该充分使用计算机技术进行内部审计工作来提高效率,企业不能把内部审计工作当作简单的财务审查、收集数据材料,需要建立信息数据库,比对企业内外的相关数据,查明风险点,审查出高风险环节,将审计资源投入高风险的环节,不至于审计资源的浪费。不过使用计算机技术就不得不使用内部审计的相关软件,虽然金蝶、用友等财务软件已经很成熟,但是专门为内部审计服务的软件仍然稀缺。所以企业需要研发适合内部审计的专业软件。其次,企业需要全面开展事前、事中、事后审计,使得企业能够更早地发现风险点而不是被动地接受。最后,企业应该增强风险意识,营造以风险为导向的企业文化。

4 结语

随着越来越多的审计问题发生,公司失败案例的出现,内部审计的重要性也越来越受到广泛的关注。理论上,企业需要不断更新内部审计方面知识,不与时代脱节。实践上,企业需要充分重视内部审计,使内部审计工作有效开展,帮助企业早发现早解决问题,把问题扼杀于萌芽之中,将风险控制在合理可接受的范围内,企业就可以依靠内部审计早日实现企业战略目标,增加企业价值。

【参考文献】

【1】张丽琰.M公司内部审计问题及对策探析[D].南昌:江西财经大学,2017.

【2】王薇.A石油公司内部审计存在问题及对策研究[D].大庆:东北石油大学,2018.

【3】张静坤.风险导向内部审计问题与对策研究——以H公司为例[D].天津:天津财经大学,2018.

【4】陈委民.我国上市公司内部审计存在的问题及对策[J].海峽科学,2017(11):63-65.


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