基于风险控制角度的上市公司财务内部控制体系的构建
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作者:张春香
【摘 要】上市公司作为公众利益实体，相较非上市公司在内部控制的建设上有着更高的要求。内部控制体系是提升上市公司经营效率和效果、促进上市公司实现发展战略的根本保障，进而才能够维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。论文从风险控制的角度分析目前上市公司财务内部控制体系建设工作存在的问题，根据上市公司的实际情况，制定提升其财务内部控制体系构建水平的改进策略。
【Abstract】As a public interest entity， listed companies have higher requirements on the construction of internal control than non-listed companies. The internal control system is the fundamental guarantee to improve the operation efficiency and effect of listed companies and promote the realization of development strategy of listed companies， so as to maintain the order of socialist market economy and social public interests. This paper analyzes the problems existing in the construction work of the financial internal control system of listed companies from the angle of risk control， and according to the actual situation of listed companies， makes improvement strategies to improve the construction level of their financial internal control system.
【P键词】风险控制;上市公司;内部控制;体系构建
【Keywords】risk control; listed company; internal control; system construction
【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2022）01-0076-03
1 上市公司与非上市公司的区别
根据《中华人民共和国公司法》相关条款的规定，上市公司是指股份有限公司发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市交易的公司。当然这些公司除了经过有关部门的审批外，还需要符合一些基本的条件。上市公司与非上市公司的主要区别有以下几点：一是相较于非上市股份公司，其对财务披露要求更为严格;二是其股份可以在指定的证券交易所中挂牌自由交易流通;三是其能取得整合社会资源的权利，如增发股票等;四是具备的条件较高，对开业时间、总股本和股东的构成有一定的要求;五是问责制度不一样。
这些区别就要求上市公司在财务内部控制体系的构建时需要充分考虑其抗风险能力，同时还需要具备更强的实时更新能力，使其在发现风险后能及时通过财务内部控制体系进行风险评估、风险控制和风险应对[1]。
2 上市公司财务内部控制体系现状
2.1 上市公司财务内部控制环境现状
目前较多上市公司财务内部控制仅用于满足监管披露要求，并未真正体现风险控制，主要体现在两个方面：
第一，企业管理者的管理理念缺乏风险意识，常常是企业的领导层意识到了风险的存在才会实施控制进行处理，例如，面对投资项目往往只看到项目可能带来的利润，而忽视了可能的风险。
第二，由于管理理念缺乏风险意识，导致企业员工的风险意识薄弱，影响着企业的健康发展。
2.2 上市公司财务内部控制活动现状
从财务管理的角度，企业的财务风险客观存在，贯穿于企业的各项经营活动。财务内部控制主要是针对财务活动的控制过程，目前财务的内部控制主要是偏向对财务内部控制的现象和过程的描述，却大大忽略了财务内部控制的财务自身的特殊性，忽视了财务内部控制的特征，即财务内部控制是内部控制的重要组成部分，而财务管理是重要环节这一特征。
2.3 上市公司财务内部控制风险评估现状
目前头部上市公司基本已经形成了明确的风险评估和管理体系。通过对一些上市公司的调查发现，其对于合同和财务风险的评估和防范工作主要依靠具体的业务部门、财务部、法律顾问以及管理层的总经理、董事长共同完成，虽然整个环节体系看起来较为完整，实则权力过于集中[2]。
2.4 上市公司财务内部控制信息与沟通现状
上市公司由于各项监管的要求，基本具备完善的日常性
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