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以财务视角看电力企业物资管理领域易发风险问题及解决对策

来源:用户上传      作者:李文广

  【摘 要】火力发电企业日常生产运行所需物资种类繁多,其中燃料煤所占比重最大,燃料煤以外的生产物资以及相关备品备件,在生产成本中所占比重不高,反而容易被忽视,存在诸多风险问题。论文主要阐述火电企业燃料煤以外的日常消耗性物资以及备品备件(以下简称物资)管理中存在的风险问题,并提出完善建议。
  【关键词】物资管理;风险问题;解决对策
  【中图分类号】F426;F259.21 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069(2022)05-0111-03
  1 火电企业物资管理问题研究应对的必要性
  第一,加强物资管理问题研究应对,是落实合规管理的客观要求。当前,国资监管机构高度重视央企合规管理工作落实情况,2018年印发了《中央企业合规管理指引(试行)》,要求“中央企业应当根据外部环境变化,结合自身实际,在全面推进合规管理的基础上,突出重点领域、重点环节和重点人员,切实防范合规风险”。物资管理合规风险属于火电企业需要重点关注的合规事项,加强物资管理各重要环节风险分析与应对,有利于提升企业整体合规经营管理水平,着力打造法治央企,保障企业持续健康发展。
  第二,加强物资管理问题研究应对,是助推企业提质增效的必然要求。有效R别分析企业物资管理领域存在的问题与风险,并有针对性地提供解决方案,加强物资管理制度制定、执行与监督检查环节的管控,是推进火电企业精细化管理的重要举措。通过整改提升,提高采购效率,降低物资库存,减少资金占用,规范实物与价值管理,全面提升企业物资领域管理水平,保障企业物资供应链服务质量,有效推动企业管理提质增效。
  第三,加强物资管理问题研究应对,是助力企业实现战略目标的客观要求。物资管理是企业价值创造中的重要一环,为价值创造提供基础原材料、辅料,物资管理的提升会促进企业价值创造活动的实现,助力企业实现战略目标。
  2 火电企业物资管理易发生的风险问题
  第一,采购计划性不强,造成物资积压或短缺。火电企业物资耗用量大、品类繁多,采购需要提交采购计划、审批,履行采购程序,难免存在梳理库存及生产耗用不到位的情况,致使采购决策失误。采购过早、数量过多会造成物资积压,甚至技术进步或工艺优化等造成物资淘汰,不能充分发挥物资价值。采购不及时或数量过少会造成物资短缺,影响生产经营正常运行。
  第二,物资出入库不及时,影响资产价值及经营指标。火电企业容易存在以下问题:物资到货后验收入库不及时,多批物资叠加后难以区分物资批次、数量、价值等明细信息,等到需要给供应商付款时,倒查合同以及相关采购信息,造成结算入账缓慢,财务账上物资数量与实际库存数量不一致,给资产实物管理和价值管理带来混乱。此外,还容易存在物资领用时,物资出库耗用后,长时间跨期未进行出库账务处理,财务账上不能准确反映物资库存情况,账账不符,甚至为了完成经营考核指标故意延期、跨期确认物资耗用生产成本,多计当期利润的情况。
  第三,物资虚假出库,降低两金占用。为完成“两金”压降,减少账面资金占用,火电企业容易发生大批物资虚假出库、以领代耗情况,实际出库的物资并未使用,致使形成了二级库,虚假列支当期成本费用,账面资金占用明显较少。有的二级库能够单独设立台账登记物资耗用情况,有的二级库根本无台账登记,按需要领用,造成管理混乱,甚至存在偷盗风险。基建单位容易发生基建剩余物资未退库情况,物资已领用出库,实际并未全部使用完毕,结余后单独管理未履行财务退库程序,造成多计工程投资成本,影响投资资产价值管理,形成账外物资,失去监控,危害极大。
  第四,核算不严谨,未严格区分生产用与技改用物资。火电企业物资耗用一般分为生产用、技术改造使用两种情况,生产用一般计入生产成本予以费用化处理,技术改造计入技改投资予以资本化处理。火电企业在领用物资时,未严格按照使用用途区分生产用、技改用物资,或者为了相关考核指标故意混淆用途,造成费用化与资本化不准确,影响会计核算质量。
  第五,实物管控不到位,造成账实不符。火电企业一般设置多个物资仓库,由于物资种类繁多,出入库频繁,经常出现物资集中堆放、摆放位置不规整、卡片更新不及时等情况,很容易造成物资库存管理混乱,账卡物不符。未严格落实定期盘点和保养制度,存在物资闲置、损坏严重等情况。有时发生盘盈盘亏等情况,长期不做处理,或者未按管理权限报经审批、未按照盈亏或毁损原因擅自进行处理,严重制约着物资管理水平提升。
  第六,废旧物资处置不及时,造成价值损失和库容占用。火电企业技改拆除废旧物资以及耗用毁损物资较多,大多也无再次使用价值,需要按规定履行程序进行处置,促进价值回收。由于废旧物资数量多、清点起来复杂,部分企业将废旧物资露天存放或随意堆放,长期不做处理,造成腐蚀或者毁损,处置价值大幅降低。
  第七,期末存活期积压,未按要求进行减值测试。部分企业期末物资积压较多,部分库龄甚至有3~5年或5年以上,长期未使用,使用率较低或者技术进步面临淘汰的物资,存在减值风险。企业在会计期末时,未按会计准则要求进行减值测试,符合条件的计提减值准备,实施成本与可变现净值孰低进行计量,不能准确反映物资价值及生产经营损益。
  3 火电企业物资管理易发问题的主要原因
  第一,管理层不重视物资管理工作。企业内部管理层不重视物资管理工作,未营造出良好的内部环境,未将物资管理工作纳入企业内部价值链、战略目标实现的重要一环。将物资管理视为后勤、保障性工作,未明确具有针对性的管理要求、考核目标,致使物资管理工作不受重视,处于边缘地位。
  第二,物资管理制度不健全。企业内部控制不健全,未根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引要求,结合企业实际情况制定物资管理制度、实施细则以及管理流程,细化物资管理主要控制点和管控措施,未明确物资收发存等重要环节和高风险领域的管控要求,致使物资管理缺少切合实际的管理标准和要求,流程执行不畅,管理提升无从抓起。

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