中小企业财务内部控制存在的问题与改进措施研究

来源:用户上传      作者:杨萌

　　【摘 要】在后疫情时代下，推动中小企业高质量发展是建设现代化经济体系的重要举措。实践证明，加强财务内部控制管理工作对中小企业的发展至关重要，因此，论文将中小企业财务内部控制的重要意义作为切入点，阐述中小企业财务内部控制存在的问题，提出改进中小企业财务内部控制的具体措施，以此助力中小企业健康发展。
　　【关键词】中小企业;内部控制;财务;高质量发展;监督
　　【中图分类号】F275;F276.3 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2022）05-0051-03
　　1 引言
　　内部控制贯穿于企业经营发展的全过程，在全面推进中小企业高质量发展的新常态环境下，构建完善的内部控制制度是企业高质量发展的关键举措。党的十九大以来，党中央、国务院高度重视中小企业发展，尤其是2021年国家提出要大力推动“专精特新”中小企业发展，提升中小企业的经济效益。在竞争激烈的市场环境下，中小企业在经营和发展过程中会遇到诸多问题，例如，资产周转率超出正常范围、应收账款比例较高、财务制度缺失等问题会为企业带来巨大威胁。因此，如何优化和改进中小企业财务内部控制是中小企业为实现高质量发展必须解决的问题。
　　2 中小企业财务内部控制的重要意义
　　企业内部控制制度是指企业就各种经济和经营活动之间的相互联系和相互制约制定的措施、方法、规章制度。内部控制制度的特征包括以下方面：一是全面性。内部控制制度必须以整体控制为主，涉及企业的所有环节。二是经常性。内部控制制度是持续性的制度，其贯穿于企业经营和发展的全过程。三是成本效益性。内部控制制度建设与实施需要以控制成本支出为核心，实现资源的优化配置。四是制衡性。内部控制制度需要考虑到企业经营发展的各个环节，做到各部门相互制约、相互平衡。
　　实践证明，加强中小企业财务内部控制工作具有重要意义：
　　首先，加强中小企业财务内部控制是应对新冠肺炎疫情冲击的重要措施。当前，疫情防控已经成为常态，新冠肺炎疫情的不确定性对中小企业的发展产生了巨大影响。例如，新冠肺炎疫情的爆发为中小型餐饮企业带来了巨大损失，导致诸多中小型餐饮企业面临资金链断裂的风险。加强财务内部控制可以帮助中小企业及时调整经营策略，优化资金管理模式，从而将新冠肺炎疫情对中小企业的影响降到最低。
　　其次，有利于促进中小企业高质量发展，提高中小企业的综合实力。在新的发展时期，高质量发展已成为中小企业发展的主题。随着市场经济环境的不断变化，中小企业应从整体上积极防范和规避财务风险，一旦发生财务危机，⒊晌制约企业发展的重要因素。因此，中小企业有必要加强内部管理体系建设，完善企业内部管理制度，规范企业各项决策，促进企业高质量发展。
　　最后，有利于增强中小企业员工的工作责任感。通过建立健全的财务内部控制体系，中小企业可以进一步优化自身的组织结构，便于企业及时监测和评估自身的经营状况，这不仅可以增强员工的工作责任感，而且可以使员工根据岗位需要不断改进工作方法，为企业的可持续发展提供有力保证。
　　3 中小企业财务内部控制存在的问题
　　虽然近年来中小企业高度重视财务内部控制建设工作，但随着新冠肺炎疫情的爆发，暴露出中小企业财务内部控制管理中存在的诸多问题，具体体现在以下几个方面。
　　3.1 内部控制环境不佳，员工内控意识淡薄
　　调查显示，中小企业在内部控制环境建设中仍然存在诸多问题：
　　一是企业内部控制环境不佳，尤其是针对内控建设的宣传工作不到位，导致内部控制制度建设工作存在诸多薄弱环节。例如，虽然部分中小企业已经成立了内部控制领导小组，但通过与标杆企业的对比分析可以看出，中小企业现有的部门组织结构不健全，缺乏良好的运作力和执行力，机构重叠、职能交叉或缺位现象突出。
　　二是员工参与内部控制体系建设的意识相对薄弱。由于中小企业的整体经济效益不高，人才储备相对不足，中小企业员工的整体水平不高，对内控制度认识不到位，缺乏执行企业规章制度的能力，严重者将导致企业决策出现重大失误。
　　三是企业缺乏高素质的财务管理人员，导致内部控制体系建设存在缺陷。随着财务信息化的发展，特别是“金税四期”系统的上线运行，要求财务人员具备丰富的财税知识和较强的专业能力。但是目前中小企业的财务从业人员通常只具备最基本的财务知识，没有及时学习各种新知识，导致个人知识储备不足，难以满足内部控制体系建设的要求。
　　3.2 风险评估体系不完善，无法识别关键风险点
　　风险评估是内部控制体系建设的关键内容，是准确识别企业风险点的重要手段。但是中小企业在风险评估体系建设中存在以下问题：
　　一是部分中小企业的风险评估理念滞后，风险意识淡薄，未能及时构建防范市场风险的内部控制风险防范措施。市场环境在不断变化，尤其是在后疫情环境下，对于企业来说有必要根据市场变化及时调整经营战略。然而目前中小企业在制定和实施战略目标时，缺乏针对风险的综合考虑，没有建立适应后疫情环境的风险管理体系，导致企业面临的财务风险较大。
　　二是识别关键风险点的能力有待提升。目前，部分中小企业财务人员缺乏识别业务风险的能力，同时，企业尚未建立完善的风险识别机制。例如，当企业处于高杠杆状态时，企业管理者并未意识到杠杆所带来的财务风险，反而更加倾向于选择高杠杆经营模式，这导致疫情环境下企业的短期偿债能力下降，严重影响企业资金流的健康运转。
　　3.3 内部控制制度不完善，引发财务风险的行为频繁发生
　　构建完善的内部控制制度是规范企业财务活动的基本要素，但是通过统计分析，由内部控制建设缺陷导致的中小企业财务舞弊行为呈逐步上升趋势：
　　一是部分中小企业对债务规模控制不力。资金流是维持企业健康发展的关键因素，但是在后疫情环境下，中小企业的应收账款比例越来越高，甚至部分中小企业为了扩大生产采取不合理的融资手段，因此，企业的负债率逐步提升，需要偿还的利息也在逐渐增加。

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