我国企业内部审计存在的问题及对策
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作者:陆家军
【摘 要】为适应企业之间愈发激烈的竞争，我国企业必须加快建立现代企业制度，提升企业核心竞争力， 更好地适应国内外双循环的新经济发展模式。内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，是建立现代企业制度的标志之一，加强内部审计则是企业转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要。我国企业内部审计自1984年在国有大、中型企业试点，特别是2013年中国内部审计协会修订发布《中国内部审计准则》以来，内部审计为企业加强内部控制、维护社会主义财经法纪发挥了独特的作用。但现阶段我国企业内部审计还存在领导不重视、职能定位不恰当、人员素质良莠不齐、审计质量难以保证等问题，通过研究和分析，有针对性地提出了对策，对未来的发展作了展望。
【关键词】内部审计;问题;对策
【中图分类号】F239.45 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2022）06-0055-03
1 引言
随着企业规模的扩大，特别是企业集团的出现，产生了内部分级管理，企业最高层需要通过内部审计等手段，查错防弊、监督和评价各层级的经营管理绩效。随着我国全面加入WTO以及推进国内国际经济双循环，企业越来越多地面对来自国内外具有国际先进水平企业的竞争，我国企业在激烈的市场竞争中求生存、求发展的原动力，通过对包括内部审计在内的国际先进企业管理技术的学习和应用，使我国企业的内部审计得到了较快发展。
2 内部审计的含义和特征
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计具有以下特征：
第一，服务内向性。在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。第二，相对独立性。审计工作需具有独立性才能做到客观公正，而内部审计机构及人员都是单位内部的，这就形成了内部审计的相对独立性。第三，范围广泛性。内部审计主要为本单位经营管理服务，这就决定了其审计范围相应会涉及本单位的各个领域。第四，程序简化性。审计程序主要包括计划、实施、报告和后续跟踪4个阶段，在开展内部审计工作时，各阶段工作可相对简化。第五，实施及时性。经领导审批的年度审计计划，以及领导安排的临时内审项目，因内部审计机构和人员都是本单位的，可及时实施。
3 设立和加强内部审计对我国企业的重要性
企业内部审计一方面是通过查错防弊、风险识别、评价和应对，在加强企业内部管理、监督各项制度计划贯彻情况、监控财产安全、揭示经营管理中的中高风险点和薄弱环节等方面具有重要作用，及时制定相应的程序对风险进行管理，保障财产安全。随着我国经济体制改革的深入，维护企业财经法纪和提高效益，更需要内部审计发挥其不可替代的作用。
另一方面，现代企业所有权与经营权的分离产生了委托和受托代理关系，所有者为了实现股东价值最大化，降低委托代理成本和防范委托代理的道德风险，必须加强监督和管理，需要越来越多地深入内部控制系统的监督、经济项目的评估、经济效益的评价和经济责任的认定等领域，成为企业的领导经济评价和决策的重要“参谋”，促进提升企业核心竞争力，加快培育出具有一流管理水平和国际竞争力的企业。
4 我国企业内部审计存在的问题及原因
4.1 领导认识不足，思想上不够重视
我国内部审计的发展起步较晚，自审计署2003年初颁布《审计署关于内部审计工作的规定》，我国内部审计才开始步入规范化，领导对内部审计的认识滞后和不足，致使国有企业极少有主动设立内部审计部门的，基本是源自政府主管审计、财政或国有资产监管的部门自上而下的行政命令，企业应上级要求而设立内部审计部门，不少领导思想上不重视，往往只是在党办、综办或企管部下增设内审室，象征性地安排1～2名专职或兼职内审人员，每年的内部审计工作计划是应上级考核内审项目数量而倒逼产生;一些民营企业的领导，因企业的核心岗位由其自己及家族成员或亲信担任，认为是“自己审自己”，没有必要。
4.2 组织机构设置不尽合理，独立性先天不足
我国内部审计制度自建立以来，内部审计机构的设置不尽合理，有关资料显示，有比较规范在董事会领导下设立独立内部审计机构的，也有在董事长领导下，与纪检、监察、党办综办合署办公的，或在总经理领导下，与法律企管、财务部门合署办公的，甚至有把内部审计和财务放在一起，受同一个分管领导（总会计师、财务总监或副总经理）在组织、业务和行政上的管理，内部审计部门的设置不合理、与其他部T合署办公、相互兼职等，其独立性都会很受影响，设立的层级越低，独立性便越差，此时内部审计难以发挥出真正的、令人信服的监督、控制和评价等作用。
4.3 职能定位不恰当
在市场经济高度发达的今天，企业之间的分工越来越细，专业性越来越强。购销双方获取商品市场价格、产品质量和使用效果等信息的不对称导致销售方经常虚高报价，同时有些企业为了生存和发展，甚至不惜采用商业贿赂等非法手段来拓展销售，其最终必然是通过虚高的销售价格来获取回报，企业领导对采购环节是否存在价格虚高问题产生忧虑，要求内审部门对采购价格进行跟踪监管，因采购业务量大，内部审计人员因此陷入日常的市场询价和核价业务之中。内审人员大部分时间被用于琐碎的价格监督，导致内部审计其他的工作很难正常开展，更谈不上履行其内部评价等职能。
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