资源税改革对煤炭企业的影响
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作者: 张倩
摘 要：近些年来随着经济的快速增长，人们对煤、电、油等重要资源依赖逐渐增大，使得这些资源的消耗大幅度增加。此外，我国煤炭资源相对丰富，很多能源供应是以燃煤为主的，可是，煤基产能模式势必会带来严重的污染问题，使得大气中的二氧化硫及尘烟量激增。资源税是为宏观控制我国资源开发而开辟出的税种，是一项重要的政府控制手段，对引导生产、杜绝浪费、防范环境污染、调节资源配置等均有重要影响。文章归纳了我国煤炭企业资源税征收工作中存在的问题并对我国煤炭行业资源税改革提出一些切实可行的办法。
关键词：煤炭;资源税;征收管理
中图分类号：F810.42 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2017）01-30-2
0 引言
自然资源作为社会发展的物质基础，为我国现代化的实现提供支撑，但我国虽然化石能源储量丰富但人均占有率较低，且长期存在资源浪费现象，近几十年来经历了发达国家上百年的所有资源环境问题。环境问题本质上是由于人类对自然资源利用方式不当、效率低下、废物堆砌等等导致的，也就是说环境问题实质上就是资源问题。如今，我国大力发展清洁能源，火力发电的比重逐渐变小，是煤炭企业的一个负面影响。而且当前大部分的煤炭企业管理僵化，技术水平低，能耗大，污染大。只有借着当前资源税改革的环境下，进行经济转型，结构调整，需要技术产业升级进一步降低人工成本，才能逐渐走出困境。具体剖析我国煤炭资源在社会发展中的特殊性，归纳总结我国在征收资源税方面暴露出的不足，结合关于资源的基础理论，对现实问题进行成因分析，可以制定出一些切实可行的办法，用以改善资源税改革，并推动资源税在宏观控制方面的应用价值。本文从煤炭行业资源税的角度来分析我国资源税制度以及存在的现状和弊端，以甘肃鸿成矿业有限公司为例，具体论述了推进资源改革的合理性及迫切性，引导高耗能公司朝着正确的方向转型，避免因资源税改革而导致严重的冲击，继而提升企业抗干扰能力。
1 目前煤炭企业资源税的征收存在的问题
1.1 税负相对较重
依据调查结果可知，煤炭企业的特殊性使得它除了要交付常规企业所对应的各类税费，还要支付增值税、资源税等税种，一年内需要承担的税负高达30余类。综合税费率达到13%以上，是其他的加工制造业的 2-3 倍。在支付税款和费用，按照国家法律和法规的征收税款，行政成本和基金业的发展，但也包括一些地方政府非法收取费用。2014年起，我国政府规定以从价计征模式来征收资源税，这实际上进一步加重了煤炭企业的税负，使得经营成本加大，为了平衡收益，只得提升煤价，而这又会缩减销量，导致恶性循环。这也成为限制煤炭企业发展的瓶颈，这一问题的解决办法长期困扰着学界及企业界。
1.2 税制结构不合理
目前，经济结构的转变，以减少对高能源排放的需求，使煤炭企业在一个相对低，再加上沉重的税收负担，阻碍整个煤炭工业的发展。这种现象的主要原因在于煤炭企业的产品增值税抵扣范围过窄，企业转型不到位。从2009年1月1日起，全国范围内开始实施增值税转型，煤炭企业的增值税税率增长4个百分点，由原来的13%飘升到17%，给煤炭企业带来了很大的生产成本，煤炭企业增值税抵扣范围狭窄也是抑制煤炭行业发展的重要原因。
1.3 税收优惠制度不完善
国家虽然有意缩减煤炭企业的税负，制定了一些税收优惠制度，但在具体落实时不够合理，优惠制度也存在诸多不足。例如。煤炭企业要支付17%的增值税，可是煤炭企业开凿矿井及巷道而产生的进项税却无法抵扣，且开凿过程中所采购的相关设备也要单独核算。这就使得税费重复现象普遍存在，进一步加大了煤炭企业的税负，优惠制度没有落到实处。整体来讲，我国并未制定完善的优惠制度来保证煤炭企业的健康发展。政府部门在前期勘探以及开发阶段应适当加以鼓励，对勘探和开发支出的税收实行优惠政策;支持煤炭企业积极引进可以提高生产效率、有助于节约资源的先进技术与设备;对那些技术先进、盈利颇丰的煤炭企业实现税收减免制度，引导其他煤炭企业在发展中不只是强调“量”，更加看重“质”。
1.4 地方收费不规范
我国的煤炭企业在地方的各种费用比较高，并且收费现象混乱，没有统一的标准，不便于管理，不利于煤炭企业的发展。多数煤炭企业作为地方企业，其税务征收标准很大程度上受到地方政府划定标准的影响，可是各地发展水平存在显著差异，地方政府所制定的税务标准已经国家税务总局审批通过，即会对煤炭企业的发展产生强烈的冲击。举例来讲，地方政府要求企业缴纳矿山环境恢复治理保证金、煤炭交易服务费等多种税种，市县级政府还要求企业支付水土防治费、煤炭计量费、安全费等多类税负。此外，销售环节中，企业还要承担巨大的运输成本及过路费等。
2 煤炭企业对资源税改革的建议和应对策略
2.1 明确计税依据
明确资源税的计税依据是税务改革的当务之急，为了提升煤炭企业的管理水平，避免资源浪费，提升运行效率，应逐步推动基于资源储量来计征的模式，可是这一制度的落实必然会遇到许多阻碍。目前不具有这种技术，需要提高专业技术并完善管理，摸索出按储量征税的可行和具体的方式方法。同时也要考虑到税收作为国家政治权利的体现，一定要发挥出其宏观调控的作用，这种征税制度强调以资源储量为依据，那就要求能够比较精准地测定资源储量，避免因人为因素而导致的贪腐现象。其次，明确计税依据，有利于简化征收手续，对于煤炭企业来说可以平衡税收负担。不同品种、不同质量的煤炭产品应以相同单价来作为征税标准，继而求算出真实的应纳税额，对企业来说，也能够完成客观的成本核算结果。因此，在确定计税依据时应该与销售额关联。 2.2 扩大资源税的征收范围
自然资源内涵丰富，那些可为社会发展提供物质基础的各类物产都可视为自然资源，包括土地、能源、矿产、木材等等。相较于发达国家来说，我国现行的自然资源范畴较狭窄，主要集中在土地、产盐、矿产等大宗性、应用普遍的资源产品，并未充分发挥出资源税的杠杆作用。技术进步飞速发展，民生需求日益广泛，可以预见，在不久的将来，会有越来越多样的资源进行工业生产，为保障这类资源的合理开发，应当扩大应税资源种类。
2.3 调整税收的分配制度，完善税收政策
针对煤炭企业的现实情况，国家出台了许多优惠政策，这些政策的出台为煤炭企业的未来发展提供了便利条件。借助于国家优惠政策，产业可以把握住发展机遇，优化产业结构，延长产业收益链，推动资源的高效开发。企业应根据国家合理的税收优惠政策，降低成本，加强合作，引进先进技术，机械设备和管理经验，提高企业的盈利能力和竞争力。
2.4 煤炭企业调整或改变企业战略
资源税改革会使得煤炭企业承担更加繁重的税负，盈利率会降低。近年来，煤炭行业发展的背景下，一些煤炭企业已经无法减少利润率的进展，所以这就要求企业做出相应的调整或改变发展战略。而建设资源型、环境友好型社会是全面实现可持续发展的奋斗目标。煤炭企业应该贯彻落实这一基本国策，推动循环经济模式的落实，构建起资源循环利用体系;经济发展与环境保护相同步，把保护环境作为一项基础工作，贯彻于工作的始末;深刻认识有偿开发原则，坚持资源管理。
3 结论
资源税改革必然会使得煤炭企业每年要支付更加繁重的税费。依据调查结果可知，煤炭企业当前所要交付的各种税费高达33.71元/吨，在推行资源税改革的同时，也应注意确定科学合理的资源税税率，这是关乎改革成本的关键问题。资源税改革将减少煤炭行业，实现煤炭市场的优胜略汰，生产落后的小煤矿将被淘汰出局。由于煤炭价格和煤炭是密切相关的，资源税的收入反应会有所不同。资源税改革将增加地方财政收入，增加地方政府在基础设施上的建设，从而为众多的煤炭企业提供一个良好的平台。
参 考 文 献
[1] 杨志勇.关于未来资源税改革的几点思考[J].经济研究参考，2014（70）：58-60
[2] 刘倩倩.我国煤炭环境外部成本核算及内部化方案研究[D].北京：环境保护部环境规划院，2014.
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