浅析企业纳税筹划
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【摘 要】 企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体，其最终经营目标是实现企业价值最大化，随着我国税制建设的日趋完善，企业涉税事项也逐步增多，税负已经成为企业的一项重要成本支出。经营中能否最大化降低成本是保证企业财务管理目标实现的重要环节，其中税负的多少会直接影响企业的成本水平。降低税负虽然可以通过避税和偷税来实现，但企业为此要承担相当大的财务风险，只有通过对企业经营活动中的税收事项事先进行科学的筹划和安排，选择最优的筹划方案并予以实施，才能实现企业财务管理的最终目标。
【关键词】 税负 纳税筹划 风险 现实意义
1 纳税筹划的基本思路
（1）缩小课税基础。课税基础是用以计算应纳税款的依据，不同的税种有不同的征税对象，其课税基础也不尽相同。假定保持税率不变，税基缩小其应纳税额也会随之减少，而且在采用累进税率时，缩小税基不但可以直接减少应纳税额还会间接带来适用较低税率的双重减税效果。缩小课税基础有两类情况：绝对缩小和相对缩小。绝对缩小：减少课税基础不会影响以后年度的税基状况，如充分利用税收亏损抵补或增加免税数额；相对缩小：本次课税基础的减少会影响以后征税时课税基础的扩大，如实行加速折旧法计提折旧或存货计价方法的选择。
（2）适用较低税率。适用较低税率可以直接减少应纳税额。由于各国税法中单一税率的税种并不多见，其他税种均有不同税率，不论是比例税率还是固定税率在同一税种中企业都有可选择空间。因企业身份、生产经营规模、盈利大小、所处地域、所从事的行业的不同，企业纳税筹划的空间也大不相同。一般采用累进税率时，实现节税的可能性最大。企业在实施纳税筹划时，在税基一定的条件下，如果能够尽可能适用较低税率则必然能达到减少税负、获取税收利益的效果。
（3）延缓纳税期限。纳税是企业经营过程中的一种现金流出，延缓纳税期限可使企业享受无息贷款的利益。一般而言，在同等的风险条件下，企业的应纳税额越小、应纳税款支付的期限越长，可能获得的利益越大。企业可以选择性使用会计政策进行纳税筹划，例如根据企业会计利润与应纳所得税之间的时间差异延期支付股利；选用加速折旧法计提折旧等会计处理方法，在税法允许的范围内尽量推迟实现应税收入或所得，延迟纳税时间来获得推迟纳税的利益。
（4）合理归属所得年度。合理归属所得年度可以通过对收入、成本、损失费用等项目的调整或分摊而达成，如收入的实现方式和费用确认的方法、存货计价方法的选择、折旧计提方法的选择但企业需要正确预测销售收入的形成、费用的支付，了解获利的趋势，从而作出合理的筹划获得最大的经济利益。
2 纳税筹划的现实意义
（1）纳税筹划有助于企业实现经济利益最大化。企业通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加现金净流量；另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，以提高资金的使用效益，帮助企业实现最大的经济利益。
（2）纳税筹划的存在和发展为企业节约税收开支提供了合法渠道，客观上减少了企业税收违法行为的发生，实现诚信纳税。
（3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务管理水平。纳税筹划需要具备税收、会计、财务等方面专业知识，并全面了解熟悉企业整个筹资、经营、投资等活动。纳税筹划人员不仅要精通税法，随时掌握税收政策变化情况，而且要非常熟悉企业经营情况及其流程，从而预测纳税方案并进行优化选择，尽而作出最有利的决策。
3 成功的纳税筹划要做到以下几点
（1）充分了解国家的税收政策进而了解税务机关对合法纳税的解释。纳税筹划必须在国家税收政策体系内进行。因此，纳税筹划的先决条件是掌握国家税收法规和政策。一方面从宪法和现行法律规定中弄清什么是合理和合法，另一方面从税务机关组织和管辖税收活动以及司法机关受理和审判税务案件中具体了解行政和司法机关在执法和司法过程中对合理和合法的界定。
（2）划清纳税筹划、避税以及偷税的界限。从国家财政角度看，虽然偷税、避税、纳税筹划都会减少国家的税收收入但各种减少的性质具有根本的区别。从理论上讲，偷税是一种公然违法行为且具有事后性；避税和纳税筹划都属于事前有目的的谋划、安排，但两者的合法程度存在差别。避税虽然不违法但与税法的立法宗旨相悖，避税获得的利益不是税收立法者所期望的利益。而纳税筹划是完全符合政府的政策导向、顺应立法意图的。
（3）聘用专业的纳税筹划专家。对于那些自身不能胜任的项目应聘请纳税筹划专家来进行，以提高纳税筹划的规范性和合理性完成纳税筹划方案的制定和实施。
（4）准确把握纳税筹划尺度。首先，企业在生产经营过程中所关心的不仅仅是涉税利益还要关心非税利益。企业在纳税筹划过程中要重视对企业有重大影响的政治利益、环境利益、规模经济利益、广告经济利益等非税利益。其次，纳税筹划不应只是纳税筹划人员孤军奋战而应加强与其他相关部门人员的沟通和协调。再次，企业在纳税筹划时必须充分考虑隐藏的涉税风险，采取措施分散风险，争取更大的税收收益。四是不应忽略享用税收优惠政策潜在的机会成本。企业在筹划时需认真进行成本效益分析，判断经济上是否可行，能否给企业带来纯经济利益的增加，只有纳税筹划的显性成本加隐性成本低于筹划收益时，筹划方案才可付诸实施。
4 结语
从企业自身角度出发，面对每年巨额税负的压力，进行纳税筹划是必要的；并且筹划空间广阔前景乐观；企业纳税筹划方法和具体实施要进行系统的规划；同时纳税筹划都存在一定的风险，要合理的预测和防范风险。
参考文献：
[1]王海燕.《企业财务管理中的纳税筹划》，2006.
[2]曾琼.《企业财务管理中的税收筹划研究》，2010.
[3]薛刚.《纳税筹划存在的问题及应对措施》，2011.
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