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摘 要：政府财政收入是财政资金的重要来源，非税收入作为政府财政收入的重要组成部分，各地区政府都给予高度重视。现阶段，我国很多地区的非税收入受到多种因素的影响，其收缴管理都存在一定问题，加大了非税收入的管理难度，对我国公共财政的建设造成一定阻碍。该文阐述了非税收入收缴管理的相关概念，分析了现阶段我国非税收入收缴管理所存在的问题，最后提出了几点改革建议。
关键词：非税收入 收缴管理 流程规范化 规章制度 监督机制
中图分类号： F812 文献标识码：A
Abstract： Government revenue is an important source of fiscal funds. As an important part of government revenue， non tax revenue is highly valued by regional governments. At this stage， non-tax revenue in many regions of China is affected by many factors， and there are certain problems in its collection and management， which increases the difficulty of non-tax revenue management and poses certain obstacles to the construction of China's public finances. This article expounds the related concepts of non-tax revenue collection management， analyzes the problems existing in China's non-tax revenue collection management at this stage， and finally puts forward some reform suggestions.
Key Words： Non-tax revenue; Collection management; Process standardization; Rules and regulations; Supervision mechanism
1 非税收入收缴管理的相关概念
非税收入是指基于国家统辖，各地区行政职能部门根据国家相关法律法规，在履行或代行政府机构权力或提供相应服务的同时，募集除税收以外的国家财政资金。我国非税收入类型呈现出多元化趋势，不仅包括行政事业性收费、政府基金、主管部门集中收入、罚没收入，还包括国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、以政府名义接受的捐赠收入、政府财政资金产生的利息收入等。现阶段，我国非税收入收缴方式主要包括直缴入库、汇缴专户缴库、财政专户缴库等，这些非税收入大部分都是通过基层单位收集之后，上缴至财政部门所设立的非税收入汇缴专户或财政专户，财政部门在进行核算之后再在规定时限之内上缴国库[1]。由于非税收入收缴环节较多，资金收支效率存在着一定的局限性，很多地区都在积极优化和完善非税收入收缴管理流程，不断引入現代化信息技术，实现非税收入资金直接缴入国库，虽然有一部分地区已经初步实现了非税收入收缴管理流程的简化，但是距离实现非税收入收缴管理规范化还有一段距离。
2 现阶段我国非税收入收缴管理所存在的问题
2.1 规范化管理的意识匮乏
由于受到以往管理观念的桎梏，我国部分部门和单位并没有与时俱进，不断优化和完善自身非税收入收缴管理意识，主要表现在以下几个方面：第一，一些部门和单位并没有在非税收入推行“收支两条线”管理后，进一步规范非税收入收缴管理思路，并没有及时注销过渡户，存在着违规使用财政税收收入的情况。在这种情况下就会造成一些非税收入无故流失，资金管理也存在着无章可循情况。第二，一些部门和单位没有明确自身在非税收入收缴管理过程中的定位，错误地认为同级财政部门才是非税收入主管部门，而自身只是负责非税收入执收工作，责任意识较差，进而衍生出轻征管、轻监督的行为。第三，有相当一部分部门和单位对于非税收入规范化管理核心精神的宣传力度不够，并没有采取科学、合理的宣传措施，导致相关工作人员思想认识滞后，难以促进非税收入收缴管理绩效的提升[2]。
2.2 收缴管理流程存在不科学性
基层单位作为我国非税收入的执收单位，收缴流程具体为先是向非税收入缴纳对象开具缴款通知单，收到通知单之后非税收入缴纳对象通过网络或现场方式完成税费缴纳，收款机构向非税收入缴纳对象开具非税票据并进行记录，最后由基层单位审核清算非税收入，再上缴国库。目前，一些基层单位在开展非税收入收缴管理流程中存在着不科学性，部分单位没有根据相关法律法规来制定非税收入项目缴款通知单的内容格式，还有部分单位在收款上没有及时向非税收入缴纳对象开具缴款通知单就直接开票[3]。流程上的不科学性直接会造成执收项目名称混用、收费标准混乱等问题，难以体现出此项工作的规范性。此外，个别基层单位还缺乏必要的非税收入审核流程，缺乏完善数据统计分析管理制度，对于非税收入标准、金额等数据存在着审核不到位的情况，不利于非税收入收缴管理规范性的实现。
2.3 收缴管理相关规章制度不健全
第一，一些部门和单位没有根据相关法律法规以及文件来对自身非税收入管理目录及标准进行明确，虽然我国现阶段已经取消了一些非税应征项目，但是很多基层单位并没有及时修改收费项目。同时，一些非税收入收费标准进行调整，但是一些地区基层单位并没有对相关收费标准进行调整，违规收费行为仍然存在。第二，部分部门和单位并没有构建非税收入收缴管理岗位设置制度内容，此项工作主要还是由财务预算部门兼职执行，而随着政府部门和行政事业单位职能的拓宽财务预算部门日常业务量也日益增加，并没有足够的精力去负责此项工作，不利于非税收入收缴管理规范性的实现。第三，有相当一部分部门和单位没有结合单位实际情况制定与时俱进的非税收入票据管理制度，使得相关人员在开展非税收入核算和管理过程中无章可循，只能根据自身经验开展管理工作，容易造成管理风险的发生。
2.4 收缴监督机制存在局限性
从外部角度出发，现阶段财政部门对于各部门和单位非税收入收缴监督主要停留在事后监督层面上，监督的内容主要停留在执收活动所收取的资金是否能够及时足额上缴，并没有充分考虑执收活动是否合法合规;从内部角度出发，部分部门和单位并没有构建内部监督部门，没有赋予该机构一定的权力，安排专人对非税收入进行监督。有的虽然开展了内部监督工作，但是监督审计工作目标并没有得到明确，并没有深入到每笔业务中去进行深入调查，对于资金违规使用的情况也没有具体的惩处方式方法对具体责任人进行处理，不利于非税收入收缴管理科学性的实现[4]。
3 对于我国非税收入收缴管理的改革建议
3.1 强化规范化管理意识
第一，各个部门和单位应当在非税收入推行“收支两条线”管理后，进一步规范非税收入收缴管理思路，及时注销过渡户。同时，领导层要对非税收入所有权问题进行明确，严格执行“收支两条线”管理制度，从根本上控制和防范违规使用财政税收收入情况的发生，确保非税收入管理有章可循。第二，部门和单位领导层应当在明确自身在非税收入收缴管理过程中的定位及责任，严格要求下属相关科室，要将非税收入同单位预算资金一样实行严格的预算管理，健全非税收入预算管理制度，为财政部门提供精准、详实的非税收入计划，为管理规范化实现夯实基础。第三，各个部门和单位还应当加大对于非税收入规范化管理核心精神的宣传力度，通过下文件、会议等正式化、规范化宣传方式使部门和单位内部各个科室及时了解和掌握实现非税收入科学化、精细化管理的重要性，提升相关人员工作主观能动性，进而促进非税收入收缴管理绩效的提升。
3.2 实现收缴管理流程规范化
第一，各部门和单位应当根据相关文件要求，对非税收入缴款通知单内容格式进行规范化设定，使得缴款通知单需要体现的内容一目了然。第二，各部门和单位还应当对非税收入收缴核查清算流程进行优化，建立健全非税收入审查机制，要构建和优化数据统计分析机制，设定必要的定性和定量评价风险值，通过引入先进的分析评价方式方法来提升非税收入收缴管理效率，通过核查清算及时发现非税收入项目收缴管理过程中存在的问题。要积极争取政府支持，建立完善各单位协调的制度规定，明确提供资料信息职责，确保外部数据交换共享，为税务征管工作提供保障。加强意见收集，提升服务水平，优化征管质量;明确部门间职责分工，确保非税收入工作职责清晰。建立非税收入全盘征管机制。尽快加强系统联动、配合，从顶层设计出发，建立与征管、收核、办税服务厅等整体联动机制，与税收融合纳入绩效考核，抓好非税收入征管工作。同时，明确流程促进落实。持续强化业务水平、部门间合作，落实各移交任务，并与人社共同落实移交工作。在新法规尚未制定尚未健全情况下，可参照税收管理，规范征管行为，优化升级征管流程。梳理非税收入政策文件，起草符合征管实际的业务操作手册，对参保登记、缴费登记、申报等标准操作进行规范，为基层征收办理业务提供保障。
3.3 建立健全收缴管理相关规章制度
第一，应当根据相关法律法规以及文件对自身非税收入管理目录及标准进行明确，对于现阶段已经取消的一些非税应征项目，基层单位应当及时修改和叫停收费项目。同时，各个地区基层单位还应当对一些非税收入收费标准进行调整，要时刻与相关政策文件内容保持一致。第二，各个部门和单位还应当构建和完善非税收入收缴管理岗位设置制度内容，要将非税收入收缴管理从财务预算部门剥离出来，安排专人负责相关业务，明确相关岗位权责，出现问题要能够落实到个人，这样不仅可以提升非税收入收缴管理规范性，而且还可以减轻企业财务人员的工作负担。第三，各个地区部门和单位还应当结合单位实际情况制定与时俱进的非税收入票据管理制度，要针对票据开具、管理、记账、保管制定具体业务操作细则，确保相关人员在开展非税收入核算和管理过程中有章可循，避免过多的依赖经验判断，进而提升非税收入收缴管理工作成效。第四，非税收入征管职责划转，税务业务产生了变化，执法权越大，税收执法风险越大，内部管理和防控难度增加。通过博弈论分析非税收入征管发现，税务能依法治费，缴费人依法缴费，加大违法惩罚力度，在征管中提高检查率，降低检查成本，提高专业水平，费款征管质量则会实现最优[5]。健全依法行政机制，新机构组建后税务及时成立议事协调机构，完善议事规则，对原有制度规范废改立，出台税务案件集体审议、处罚标准动态调整等规定，为税收有序开展提供保障。非税收入征管应比照征管工作，在新法规出台前，从税务内部完善制度建设，规避费款征缴风险，确保缴费人权益。依据总局规范指引，结合各地实际编写非税收入征管流程指引或税务非税收入征收管理等教材。督促各项制度执行到位，做到有法可依，确保机构运转高效顺畅。
3.4 构建和完善收缴监督机制
从外部角度出发，财政部门、物价部门以及基层单位应当加强相互之间的沟通交流，在开展非税收入收缴活动之前，明确征收项目、征收范围、征收标准以及征收计划，通过事前监管来为非税收入收缴的合法性与合规性夯实基础。同时，财政部门还应当安排监督专业积极开展非税收入日常性的监督和稽核，不仅可以通过银行账户清查方式开展监督工作，而且还可以通过对资金收缴范围和金额进行校对、核查方式进行事中监管。此外，财政部门作为非税收入监督主体还应当在关注执收活动所收取的资金是否能够及时足额上缴的基础上，充分考虑执收活动是否合法合规，出现问题要及时在第一时间将问题反馈给基层单位并要求其及时更正;从内部角度出发，各部门和单位应当构建内部监督部门，赋予该机构一定的权力，安排专人对非税收入进行监督，要根据自身业务情况对监督审计工作目标进行明确，尽可能地深入到每笔业务中去进行深入调查，对于资金违规使用的情况要制定具体的惩处方式方法对具体责任人进行处理，促进非税收入收缴管理科学性的实现[6]。
4 结语
非税收入作为财政资金的重要来源可以为我国社会事业发展提供一定支撑，但是在开展非税收入收缴管理过程中应当做到科学、规范。对于现阶段各部门和单位非税收入收缴管理工作开展过程中存在的问题，该文提出了强化非税收入规范化管理意识、实现非税收入收缴管理流程规范化、建立健全非税收入收缴管理相关规章制度以及构建和完善非税收入收缴监督机制等改革建议，希望能够为非税收入收缴管理水平的提升提供一定信息参考。
参考文献
[1] 潘欣欣.中国政府非税治理：制度、困境与改革[J].宏观经济研究，2021（1）：19-37，52
[2] 吳淑辉.浅谈行政事业单位非税收入收缴问题及管理创新[J].财会学习，2020（1）：170-171.
[3] 朱林.行政事业单位非税收入收缴管理的现状与对策探讨[J].现代经济信息，2017（2）：248.
[4] 张潇丹.非税收入收缴管理的现状与对策研究[J].中国商论，2020（22）：144-145，173.
[5] 王燕.探究行政事业单位非税收入收缴管理的现状及对策[J].纳税，2019（23）：9，12.
[6] 李林璇.税务部门非税收入征管问题研究——以L市为例[D].济南：山东大学，2021.
