基于会计信息化的高校财务内部控制分析

来源:用户上传      作者:姚小娴

　　作者简介：姚小娴（1992―），女，硕士，初级会计师，研究方向为财务管理。
　　摘要：为明晰基于会计信息化的高校财务内部控制，文该文介绍了高校会计信息化的建设历程，论述了基于高校会计信息化的高校财务内部控制压力，并从细化职能权责分配、落实多部门协作体系、完善监督控制机制几个方面，对基于会计信息化的高校财务内部控制方案进行了简单的分析。在国家“推动高校信息化建设”的指挥棒下，各大高校对校园信息化建设的需求持续增加，会计信息化是高校近期信息化建设的热点之一。
　　关键词：会计信息化 高校 财务 内部控制
　　中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2021）12（c）-0000-00
　　Absrtact： In order to clarify the university financial internal control based on the accounting informationization， this paper introduces the construction process of the university accounting informationization， and discusses the pressure of the university financial internal control based on the university accounting informationization， this paper also makes a simple analysis of the financial internal control scheme based on the accounting informationization from the following aspects：The detailed distribution of functions and responsibilities， the implementation of multi-department cooperation system， and the perfection of the supervision and control mechanism.
　　Key Words： Accounting Informationization; University; Finance; Internal control
　　在国家“推动高校信息化建设”的指挥棒下，各大高校对校园信息化建设的需求持续增加，会计信息化是高校近期信息化建设的热点之一。在计信息化建设过程中，作为业务复杂的事业单位，高校财务内部控制涉及职能部门工作流程更加多样，对信息化系统的配合协调度也面临着更高的要求。因此，从内部控制视角入手，分析基于会计信息化的高校财务管理策略非常必要。
　　1高校会计信息化的建设历程
　　1.1会计电算化
　　高等院校会计信息化的发展起始于20世纪90年代初的会计电算化，源于财政部《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》《会计电算化管理办法》。在会计电算化阶段，固定资产核算、财务处理、报表系统、往来账款核算、财务分析等单机版核算软件代替了手工作业，为会计核算工作准确性、高效性的提高提供了支持[1]。但是，在会计电算化阶段仍未构建预算管理模块，预算、决算、核算等模块也处于独立分割状态。
　　1.2财务网络化
　　在CERNET教育科研网全方位普及进程中，高等院校会计信息化出现质的飞跃，涵盖基础设施、财务信息系统与其他业务系统互联互通的建设工程成为重点，正式进入财务网络化阶段[2]。在财务网络化阶段，基础设施建设由初期的局域网构建延伸到互联网构建，财务信息系统也由预算+决算+核算+财务分析的整体系统代替单机版会计核算软件，为院校内部信息资源的联通、共享提供了充足支持。
　　2基于会计信息化的高校财务内部控制压力
　　2.1职能权责不够清晰
　　在会计信息化持续发展进程中，高等院校的内部控制重点发生了变化，计算机信息处理代替会计记账，线上报表制作代替线下账簿管理，会计信息输出控制、财务原始数据审查、信息化系统程序制约成为内部控制重点。在内部控制重点转移的情况下，多数高校并没有对现有岗位职能权责进行调整。过于模糊的相关岗位职能权责设置模式，给高校财务内部控制带来了极大的压力。
　　2.2部门操作独立割裂
　　当前，在财务网络化阶段的高校各职能部门操作处于独立割裂状态，各职能部门信息不对称情况较为显著，加之宏观顶层设计的缺失，埋下了高成本建设、重复建设隐患。而过低的职能部门信息共享程度，不仅无法满足高等院校领导层策略决议的需求，而且导致院校财务业务流程系统性缺失，引发财务业务操作违背操作规程、财务信息库被恶意入侵等问题[3]。
　　2.3监控机制形同虚设
　　目前，高校内部控制工作的正常开展需要内部监督、外部监督力量的共同保障，内部监督主体为内部审计机构，配合院校纪检监察的辅助;外部监督主体为教育主管部门与行政主管部门，以审计机关、纪检监察巡视为支撑。在上述监控机制运行过程中，没有将监控工作覆盖到全部部门，也没有严格执行财务审批机制，导致内部监控机制形同虚设，增加了财务违纪风险。
　　3基于会计信息化的高校财务内部控制方案
　　3.1细化职能权责分配
　　在会计信息化进程中，大量计算机信息系统代替传统人工活动，促使高等院校内部控制模式、内容均发生了偏移。因此，高等院校应组织协调构建完善的内部控制与会计信息化办公组织，由专门的组织进行校内部控制体系健全、经济活动风险防范、内部控制报告编报、业务流程梳理，以及信息系统软硬件维护、财务信息系统更新、系统前端应用指导咨询、新后台数据库维护等[4]。同时，办公组织还需要协助财务部门内部、其他业务部门的批量数据进行财务部资产的日常管理，并与校内相关部门、校外单位财务信息系统对接，为微信公众号、财务部网站的运行提供技术支持。

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