商业银行会计系统风险管理与内部控制

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　　摘要：提高银行的会计风险管理能力，加强内部控制，对规范银行操作行为、减少资金风险和损失、促进经济发展有重要作用。本文针对目前商业银行的会计风险管理及内部控制问题进行简要论述，以期为相关研究提供参考。
　　关键词：会计系统；风险管理；内部控制
　　中图分类号：F23文献标识码：B 文章编号：1009-9166（2009）05（c）-0068-01
　　
　　银行会计业务作为商业银行的基本业务，贯穿商业银行经营管理的全过程。银行经营风险存在于银行各项业务活动的始终。商业银行的风险终究会在银行会计核算和会计结算过程之中有所反应或体现。加强银行会计风险管理、防范会计风险、加强银行内部控制是减少资金损失、降低案件发生率的重要环节，是防范金融风险的重中之重。
　　
　　一、商业银行会计风险管理与内部控制：商业银行的会计风险管理是为了提高商业银行的会计信息质量，保护银行资产的安全完整，采取一定的方法、措施和程序，对商业银行会计工作的管理体制、会计业务的组织实施、会计岗位和人员的管理、会计基础工作综合管理和会计核算程序等全部会计业务可能存在的风险进行事前防范、事中控制、事后监督与纠正，控制和杜绝发生银行经营风险的管理活动。而内部控制要求银行建立识别、计量、监控和管理风险的程序和方法，以保证风险决策和经营目标的实现。风险管理的全部活动都在内部控制的评审之下。
　　
　　二、商业银行会计风险原因分析：导致银行会计风险的原因是多种多样的，但归根结底有外部和内部两方面的原因。1、会计风险的外部环境影响。（1）竞争日益激烈的市场经济环境。我国在市场化的进程中，市场经济常见的缺陷逐渐暴露。如不公平的竞争、市场缺乏约束机制等。（2）尚不完善的金融管理模式。我国现阶段，金融管理模式不够完善，在宏观监管方面还需要强化各家商业银行按照市场规则进行公平的竞争。（3）不法分子的犯罪活动。复杂的社会治安形势和日益深化的银行改革使银行业已成为犯罪的重要目标。2、会计风险的银行内部因素影响。（1）会计管理方面。会计管理制度不完善：一是会计体制改革不到位。二是会计制度建设落后。三是机构庞大、管理半径过宽。无法及时发现、纠正业务操作中存在的问题。四是管理体制分散。信用卡、国际金融、住房信贷等多项业务的会计核算均自成体系，缺乏有效管理。（2）会计人员方面。第一，腐朽思想的侵蚀。随着经济发展，来自社会各方面的诱惑越来越多。个别员工利用工作上的漏洞，窃取和挪用银行资金进行犯罪活动，直接威胁着银行经营管理的安全。第二，风险防范意识淡薄。在银行内部，各个层面上的会计人员均不同程度地存在风险防范意识淡薄的现象。（3）会计操作方面。主要是会计、储蓄经办员责任心不强或法制观念淡薄导致操作失误而造成银行资金或财产损失的因素。综上，在银行会计工作实际中，既要加强会计管理，又要加强员工素质教育、落实各项规章制度，从宏观着眼，微观人手，采用综合对策，才能真正防范会计风险。
　　
　　三、商业银行会计风险的内部控制：商业银行会计风险的内部控制主要包括：1、支付结算的内部控制。首先，加强商业银行支付结算的内部控制，要实行支付结算票据债务备案制度，以央行为中心，通过立法形式建立区域企业资信评估制度，推动自身形象建设，净化经济环境，减少金融风险；其次，升级我国银行支付结算系统和电子联行往来系统，实行流程再造，增强系统的开放扩充功能，强化银行内部牵制制度，加强对金融风险的防范功能；再次，完善商业信用制度，开展票据创新，商业信用制度的完善有赖商业票据自身信誉的提高，票据联保制度也是提高商业票据信誉的一个重要方面。2、岗位责任制。建立和完善会计人员岗位责任制，每个岗位都明确自己的职责。同时，制定相应的奖惩制度，对一年中没有违规违章现象给予奖励，对发生违规违章现象的给予不同程度处罚，提高他们完成本岗位职责的责任心。3、健全会计监督检查机制。建立一支精干的会计检查队伍，充实会计检查人员；充分发挥事后监督的作用；健全会计坐班制度，建立工作记录与报告制度。对发生严重违反制度规定的错误行为，责令经办员立即更正，使总会计真正起到监控防范的作用。总之，在商业银行会计工作中，要从把好制度关、技术关和用人关入手，加强银行会计系统的风险管理和内部控制，根据会计工作的发展不断完善管理手段，促进商业银行会计工作稳步健康发展
　　
　　四、防范会计风险的对策：1、树立法制观念，加大执法力度。首先，国家必须采取各种有效方法，增强会计管理人员的法制观念。其次，完善各项会计法规，制定实施细则，有章可循，实现法律规范化。再次，加强执法力度，对有法不依、知法犯法者从严查处，为防范会计风险提供法律保障。2、着力构建全面有效的会计风险监督保障系统。事前监督，主要包括对会计风险预警指标体系的制定与考核；事中监督，主要包括对银行稳健经营的动态监控，建立对经营风险动态监控的机制，监督各有关部门及时采取修正措施；事后监督，对银行经营结果进行全面复审检查，针对存在的问题提出整改建议与措施，进一步防范会计风险。3、加强会计工作检查、审计力度。加强会计岗位的风险审查，需要内外协作配合。首先，强化管理行对基层行自上而下进行的会计监督与检查，消除同级会计检查功能弱化、问题难查等负面效应。其次，借助外部检查监督力量，提升内部会计管理水平，有效发现疏漏，使会计检查工作成为一个内外结合、全方位的、严密的预警体系。4、建立科学的人事管理机制，把好用人关，逐步优化会计岗位从业人员的队伍结构。5、建立系统的教育培训机制，开发人力资源。在培训内容上可以采取以传授金融理论知识、会计实务、会计专业技能等基础知识与培育职业道德、责任感相结合的原则，通过切实有效的培训，提高会计自身的操作技能，增强化解金融风险的能力。
　　作者单位：山东大学管理学院
　　作者简介：马宏（1986年-），女，汉族，山东济南人，山东大学管理学院2006级会计学本科生。
　　
　　参考文献：
　　[1]招商银行研究部,《商业银行管理前沿》,中信出版社,2005.8
　　[2]刘慧娟.商业银行会计风险的成因及防范,《中国科技信息》,2005.19
　　[3]朱莹.浅谈商业银行会计风险防范，《环渤海经济瞪望》，2006.2
　　[4]胡子坚,沈源钢.防范会计风险的措施,《现代商业银行导刊》,2005.12
　　[5]蒋建华.《商业银行内部控制与稽核》,北京大学出版社,2002.8

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