“营改增”对企业会计核算的影响分析及对策探讨
来源:用户上传
作者:
摘要：随着“营改增”制度的有效实施，推动营业税向增值税方向转变，营改增的实施有效避免了重复征税，为企业创建了更加公平的竞争环境，同时也对企业的会计核算带来了一定的影响，企业要想适应“营改增”的变化，必须要对自身的会计核算进行有效调整。本文就“营改增”对企业会计核算的影响进行分析，并提出一系列企业会计核算的办法，以便促进企业更好地顺应“营改增“的发展形势。
关键词：“营改增“;会计核算;影响;营业税;增值税
企业发展中，会计核算工作发挥着十分重要的作用，尤其是当前随着市场经济的快速发展，企业会计核算的作用更加凸显。企业要想良好发展必须要对自身的会计核算工作进行规范，严格按照国家相关法规政策的要求开展各项核算。当前我国政府全面推行“营改增”，是我国税务改革中的重要举措，有助于促进我国税收制度更加科学、完善。企业为了顺应国家税收政策，应当对自身的会计核算项目进行有效调整，尽量降低营改增对自身核算的负面影响，促进税收改革为自身带来更大的效益。
一、“营改增”概述
“营改增”是营业税改增值说的缩写，主要是指企业将过去自身需要缴纳的营业税改为当前需要缴纳的增值说。增值税属于我国的一个重要税种，主要是指在我国境内进行货品加工、销售或者修理修配的个人以及企业应当缴纳的增值税费。随着我国经济格局的不断变化，国家为了降低企业的纳税负担，促进企业扩大发展全面推行“营改增”政策，对我国的税收制度进行健全和完善。通过该项改革，能够将部分企业漏税、逃税等问题避免掉，其不仅与我国的国情相符合，而且与国际惯例也相协调。从某种程度上而言，通过有效实施“营改增”能够促进我国税收与企业收益维持平衡状态，同时还能够促进企业税负的有效降低，推动企业更好地扩大规模，实现健康持续发展。
二、“营改增”对企业会计核算的影响
1.对成本核算的影响
在实施“营改增”之前，公司在纳税的时候需要进行实际成本和进项税额的划分，实施“营改增”政策之后，相关的进项税发票和销项税发票可以进行抵扣，这就使得小企业不用再受到专用发票的开设制约，推动企业对材料费、人工费以及设备费核算方式进行科学化改变，在一定程度上降低了企业的税负，推动企业产品效益的有效提升。
2.对现金及利润核算的影响
企业现金增减与税负增减之间是存在反向关系的，而利润变化和收入变化、经营成本变化以及营业税都存在直接性关系。从传统税务制度而言，企业通常对税金进行预缴，如此会导致企业资金缺乏较强的流动性，在具体经营中，企业税金和营业税都要根据具体的项目进程进行缴纳，但是总额度通常都要高于需要缴纳税款的总额度。因此先交税会导致公司流动资金减少，对公司正常生产经营带来不利影响。而在营改增之后，公司在缴税的时候更加容易了，可以在周期性的生产经营活动结束之后缴纳税费，如此就能够将上述情况避免掉，不会在对周转资金带来影响，推动企业更有序地开展生产经营活动。
3.对收入核算的影响
传统税收制度下，公司要全额缴纳营业税，导致企业面临较大的税负，实施“营改增”政策之后，由于增值税属于一种价外税，所以公司在缴纳税费的时候只用缴纳增值税之外的税务即可，使得其税负有一定的减轻。另外，实施“营改增”依然会对一些企业造成相关的影响，比如一些企业由于受到经营范围以及产品的影响，无法完全抵扣增值税，就会存在多缴纳增值税的现象。
4.对企业纳税工作的影响
实行“营改增”政策后，对企业纳税工作的影响主要体现在两个层面：第一，纳税企业负税不同所受到的影响不同，一般而言，小规模企业所需缴纳的税费通常要高于一般纳税人企业缴纳的税费。第二，在实施营改增之后，传统情况下企业所需要缴纳的营业税由增值税来替代，而在需要缴纳的增值税中又涵盖了营业税，因此会在一定程度上使得企业利润存在一定程度的降低。
三、企业会计核算应对“营改增”的具体对策
随着“营改增”政策的有效实施，企业必须要对自身的会计核算进行调整和完善，以便更好地应对“营改增”，推动自身利润的不断提升。具体来看，企业会计核算应对“营改增”的对策可以总结为如下几个：
1.准确评估税制改革对自身所带来的影响
为了更好地适应营改增，企业应当在财务工作中构建有效的盈利评估系统，并结合具体的“营改增”制度对企业发展所带来的影响，制定相对应的完善和改革措施，使得新税收制度的周期得以缩短。企业应当结合自身的具体状况将财务部门作为主体，对自身的税务工作实施有效规划，并对会计核算工作进行科学化调整，从而推动企业税务管理能力和操作能力的有效提升。另外，企业还应当积极与税务部门加强沟通，及时进行税金认定和缴纳，对当前税务制度中的相关政策进行深度了解，对具体的税务缴纳情况进行全面分析，尽量为自身争取优惠，推动整体效益的不断提升。
2.对自身的会计核算机制进行健全和完善
企业会计核算是一项系统化的工作，涉及各个方面的内容，所包含的程序也通常比较复杂，如需要进行各项信息收集，原始凭证的整理以及核算明细的记录等，任何一个环节出错都可能会为企业带来较大的损失，因此这也能够体现出会计核算的重要性。从某种程度上来看，企业管理工作执行如何与会计核算存在一定的联系，因此企业必须要对自身的会计核算机制进行完善和健全，如此对该方面工作进行更加科学的管理，保障自身良性、循环发展。当前，随着“营改增”政策的有效实施，对企业的各项核算都带来了一定影响，因此企业要全面分析“营改增”的变化，根据具体情况细化对自身的会计核算机制进行调整，如此才能够更好地满足“营改增”的需求，推动自身会计核算更加科学，为企业利润的提升营造有利条件。企业还要根据“营改增”所带来的变化对自身的各项工作指标进行明确，如对计量方式进行明确，对报表的编制进行明確等。 3.提升会计人员的职业素质和能力
为了更好地顺应“营改增”的变化，企业应当对会计人员就“营改增”政策内容开展统一性的培训，帮助会计人员全面掌握税收发票认证抵扣等知识，对“营改增”后会计核算方式进行深入学习，应当重视财务人员的继续教育和技能培训，帮助他们及时适应经济环境和相关准则的重大变化，更好地运用新政。同时，为了更好地提升企业的利润，企业还应当在“营改增”的基础上对财务人员的工作态度以及工作方法进行改进，推动财务人员工作质量以及效率的全面提升，不断提升会计人员的岗位素质和能力，增强会计人员的操作技能，使得其能够拥有较为良好的职业操守，认真对待会计工作。另外，还要引导会计人员与企业其他部门之间实现良好沟通，积极进行各项数据的获取，确保数据信息准确，为会计核算的更好地开展做好基础。
4.对企业会计核算流程进行优化
在实施“营改增”制度之后，企业领导必须要提升自身对内部会计核算流程的重视度，合理采取措施对自身的会计核算流程进行优化。第一，企业财务部门应当发挥主动性作用，积极对“营改增”制度进行参考，以便对自身的会计核算流程进行完善和优化。而企业领导应当对营改增制度下不同岗位员工的目标和责任进行明确，确保会计核算工作能够顺利开展。第二，企业还应当依据具体的会计核算流程、方式等对自身的核算过程进行细化，同时根据具体情况设置专门化的工作小组，针对“营改增”事项有效开展工作。比如，系统部门负责维护电算化信息、财务小组负责开展会计管理工作等。如此合理对会计核算工作进行细化，能够确保财务工作有更高的稳定性，提升核算的整体质量，从而能够为企业更好地发展带来有利作用。
结束语
“营改增”政策的实施是我国税制改革的一大体现，也是我国经济发展的必然趋势。国家有效实施“营改增”制度，能够将企业重复纳税的状况规避掉，推动了我国税制更加完善，不过同时也对很多企业的会计核算带来了影响，尤其是对企业现金流量、票务管理等带来的影响最大。所以，企业必须要根据具体的“营改增”制度对自身的实际财务核算情况进行调整，并制定健全的应对措施，全面消除“营改增”对自身的不利影响，推动企业稳定有序发展。
参考文献：
[1]赖曾琳.“营改增”对企业会计核算的影响及对策[J].黎明职业大学学报，2018（01）：27-31.
[2]霍春梅.“营改增”对企业会计核算的影响探讨[J].低碳经济，2018（03）：317-318.
[3]熊詩丽.推行“营改增”对企业会计核算的影响[J].会计审计，2017（06）：61-62.
[4]衣宝莲.“营改增”对企业会计核算的影响及对策[J].现代国企研究，2019（01）：101.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/1/view-14979882.htm
