行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策
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摘 要：行政事业单位加强内部控制建设，对提高内部管理成效，保证国有财产不受损害，遏制贪腐，优化内部组织结构，提高单位服务质量，推动我国社会主义现代化建设意义重大。但在实践中出现的内控人才缺乏、内部控制制度不完善等问题不容忽视，直接影响内部控制执行力与执行效果。可见，行政事业单位内部管理仍有较大的完善空间。对此，加强建设现状分析，采取相应改进措施尤为关键。
关键词：行政事业单位;内部控制建设;信息沟通;评价与监督
中图分类号：F234 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2019）19-0124-02
内部控制建设措施能够确保行政事业单位正常运转，但是一个系统性、长期性工程，需要围绕事业单位工作流程展开合理设计，从而科学评价业务活动，实现有章可循的内部管理。行政事业单位响应国家在公益事业服务，以及基础设施建设等领域政策改革的同时，还需为各领域发展提供必要的行政业务支持。对此，急需提高内部控制成效，规避影响内部控制执行效果的因素，针对内控建设中的问题合理剖析，确保问题解决的有效性与科学性。
一、行政事业单位加强内部控制建设的意义
加强行政事业单位内部控制建设，不仅是时代发展的客观要求，更是单位自身发展的必然。新时期的行政事业单位发展，应当注重内部控制建设，增强事业单位内部活力，紧跟时代发展步伐，实现服务质量持续改进，为社会经济建设助力。改革开放四十年来，市场经济迅猛发展，推动了我国各行各业的发展，各经济主体也意识到提高自身服务水平、质量的必要性。作為政府职能部门，行政事业单位也需要紧紧抓住时代发展机遇，进一步加强内部控制建设，为单位发展注入生机与活力，不断构建服务型政府形象。加强内部控制建设，有利于人才培养、管理体系优化、反映经营发展问题与自身发展水平提高。但行政事业单位的内部管理，具备一定的行政化色彩。对此，导致内部控制建设措施实践相对复杂烦琐。
二、行政事业单位内部控制建设存在的问题
1.内部控制制度有待完善。行政事业单位内部控制制度不完善，主要体现在以下几方面;一是管理者忽视内部控制建设，制度规范停留在理论层面，未落实到各部门。管理者对内部控制规范等缺乏系统性的学习，管理措施无法满足实际内部控制建设需要。二是行政事业单位内部控制建设缺乏内动力，各部门配合不到位，促使内部控制措施形式化，对员工与部门的约束力起到了效用。三是内部控制操作流程、事项、细节缺乏有效规划，在内部管理中的实效性、可操作性较差。
2.内部控制信息反馈机制有待优化。行政事业单位缺乏完善的内部信息反馈机制，流程体系尚未完整，内部控制环节对问题不能及时向管理部门反馈，加之管理层领导对内控不重视，间接导致内控流程信息反馈机制的滞后性，对内控制度制定与内控工作效率提高产生了一定阻碍。尤其是在预算管理方面，由于无法真实做到信息沟通，导致预算效果与内部控制执行力相对较差。
3.评价与监督有待加强。行政事业单位内部控制建设方面缺乏相应的评价监督体系支持，导致内部控制建设进展等情况无法及时感知，部门内控活动存在的不足，无法及时反映，导致活动主体产生懈怠情绪，活动成效无法确保。同时在评价与监督实践中，存在职能部门领导干预问题，导致各部门内部控制建设随意化与主观化，更利于不良作风出现，从而渗透到内部控制建设活动实践中。
4.缺乏内控人才。人才是行政事业单位内部控制建设必不可少的，基于单位内部人力资源角度分析，人资部门忽视对人才的引进与培养，在单位内部控制建设中的作用发挥薄弱。除此之外，人才素质参差不齐，自身利益摆在集体与单位利益之上，缺乏团队精神。人才引进渠道单一，尤其是年轻团队无法轻松胜任岗位工作。对此，提高单位内部控制建设水平，加强人才培养意义重大。
三、行政事业单位加强内部控制建设的对策
1.完善管理制度。内控制度规范不仅需要完善，还需以文件形式渗透到各内部管理环节，确保内控制度执行效果，以推动内控建设体系进一步优化，不断提高其社会公共服务职责。组织内部控制人员学习《行政事业单内部控制规范（试行）》，掌握内部控制建设要求。通过审计监督，并深入展开调查，了解单位内部控制建设情况，并全面收集相关信息，明确建设薄弱环节。根据内部控制规范等相关文件，对内部控制建设做出具体规划，提高规范的实践性。除加强制度规范建设外，还需加强执行力的构建，要求内部管理人员加强对内部控制的认知，并通过激励机制等措施，提高其参与到规范与执行力构建中来的积极性，实现单位内部控制从文件到实践的有效过渡。
2.优化信息反馈渠机制。进一步完善内部信息反馈机制，收集整理内部 控制流程环节各问题，以改进对内部控制流程。通过激励等措施，提高工作人员参与到内部控制中的积极性，广泛收集其意见反馈，进一步完善内部控制。信息反馈渠道通畅，内控部门信息收集更加全面，在各项工作中，结合工作数据与反馈信息，能够进一步了解工作与实际差异，为后续工作规划与角色提供了价值参照。但内部控制涉及范围广，需要各部门的配合，信息沟通渠道顺畅，更利于各部门的协作。要求各部门整理信息，并定期交换信息，对单位整体运作情况全面掌握。基于信息交流的内部控制工作，需及时分析收集到的反馈信息，同时在各部门的沟通协调下，确保内部控制工作有序展开。事业单位唯有提高内控水平，才能更好履行提供行政服务职责，继而向公众提供优质公共服务。除此之外，行政事业单位还需整合采购与财务等独立信息，并施以监控管理，设立信息管理平台，实现动态监管，以进一步排除人为因素对内控建设的干扰，促使内部控制建设工作中信息的透明化。在此基础上，确保信息沟通准确，以及沟通渠道顺畅，促使沟通制度逐步完善。
3.完善评价与监督体系。内部控制建设对行政事业单位发展有着现实指导意义，但完善的评价与监督体系是不可或缺的，其可为内部控制建设活动展开奠定良好基础。在内部控制建设中，需要各建设领导小组进行权责划分，明确权责关系的同时，构建内部控制建设相应的监督评价体系。具体规划内部控制建设后，内控建设评价标准，以各目标实现情况为主。加强对内部控制建设情况的监督，重点监督负责人的职责履行情况，与职能部门职能执行情况。评价与监督标准制定后，需由监督评价小组定期或不定期的整理评价报告，同时评估内部控制目标完成情况，以及内控方法实效性，将评估结果作为单位后续内控工作调整与展开的有力依据。监督评价小组在工作中发现问题，应当加强对其原因与后果的分析，基于权责关系制，对相关责任人展开处理。实现内部控制建设监督评价的常态化，以及时发现内部控制建设中的问题，从而营造一个良好的内部控制环境，确保各职能部门负责人在活动开展中尽职尽责。同时，将评价监督结果与绩效考核结果结合，以此扩大监督评价体系的有效性，以进一步完善内部控制建设体系，确保内部控制建设活动正常展开。行政事业单位应当注重外部监督的引入，配合政府监督，进一步优化内部控制体系，或是聘请专业监督部门，设置行政事业范围内部控制建设需要的内部监督体系。积极展开各项监督活动，提高监督评价工作实效性与专业性，实现内外监督相互配合，从而不断提高行政事业内部控制成效。监督评价体系的完善，更利于风险管理水平的提高，从而为行政事业单位的内部控制建设助力。行政事业单位的风险管理，与其他盈利单位管理存在差异。尤其是在政府宏观调整职能下，行政事业单位对财务等风险管理相对忽视，在风险化解方面过度依赖政府。政府推出社会管理后，行政事业单位以传统风险管理理念，应对激烈的市场竞争，社会公共服务职能履行压力并未削减。对此，行政事业单位应当积极转变风险管理理念，借鉴以往教训经验，加强内部控制建设，不断完善内部控制体系，面对时代发展挑战，积极调整发展战略，从而逐步提高市场地位，提高社会公共服务成效。财务管理是事业范围发展不能忽视的，也是风险集聚地，作为管理者，应当积极投入到内部控制建设中，推动财务管理工作改革，利用现代化信息技术，设立信息平台，实现会计管理信息化，从而为财务管理决策提供价值依据。强化风险管理意识，更利于风险管理水平提高，让行政事业单位的内部控制建设，建立在全面的数据信息之上，更利于打破主观决策等常规，进一步完善内部风险防范机制，推动内部控制建设体系完善。
4.加强内部控制人才的培养。人力资源是行政事业单位发展的基础，而人才是行政事业单位进步的动力;对此，加强人才储备意义重大，从而为行政事业单位内部控制建设带来生机。基于人才来源渠道角度分析，多年来以国家统一考试招聘渠道为主，虽然适合社会人才引进，但招聘渠道相对单一。作为事业单位人资部门，应当积极拓展人才引进渠道，不断吸引高素质骨干人才，促使其为单位内部建设出谋划策，做出积极贡献。基于人才培养角度分析，人力资源部门应当定期组织展开关于内部控制建设的讲座与会议，同时参与到国内外竞争中，开拓人才视野，为其发展提供机遇与平台。除此之外，还需展开丰富多样的单位内部活动，如团建等活动，提高员工的向心力与凝聚力。借助单位内部活动，加强各部门间的联系，提高员工默契度，提高团队意识与协作精神，进一步提高单位整体实力，以及内部控制建设发展水平。
四、结语
行政事业发展水平，直接关乎国计民生与我国社会经济发展，加强内部控制建设，能够提高行政事业单位整体实力，以更好塑造政府形象，为社会主义现代化建设增光添色。但目前，行政事业单位内部控制建设仍存在诸多问题，还需要在摸索实践中加以完善，从而实现内部控制建设的深入落实。
参考文献：
[1] 骆良彬，乔丹.行政事业单位内部控制体系构建的几个重点问题[J].财务与会计，2016，（13）：64-65.
[2] 孙蕊，徐旺明，涂炽，等.如何推动行政事业单位内部控制建设落到实处[J].财务与会计，2017，（10）：76-79.
[责任编辑 吴明宇]
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