基层教育部门财务内部控制浅见
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摘要：目前，伴随教育管理体制改革的深入推进，国家对教育行业的资金投入不断增加，教育系统的财务内部控制也越发重要。就财务管理方面来说，虽然基层教育部门一直在努力规范财务行为，但在实施过程中仍存在较大偏差，影响了内控成效的充分发挥。文章即从财务内部控制的现状和问题入手，深入挖掘和分析管理中存在的问题，进而提出了一些建设性意见以供参考，希望对此项工作的改进有所帮助。
关键词：基层教育部门;财务管理;内部控制
随着我国教育管理体制改革的深入推进，国家对教育行业的资金投入不断增加，教育系统的财务内部控制也显得越发重要。内部控制作为单位管理制度的核心内容，使其内部处于既分工协作又相互制约的控制状态，对单位的内部经济发展以及其他方面的制约都将产生积极的影响。目前，基层教育部门虽然在一定程度上构建了内部控制体系，利用一揽子的内部控制制度来规范财务行为，但是，从现实工作中看，各单位由于缺乏系统的、全面的参考依据，导致内控制度在建设过程中还存在很多不足，在实施过程中与政策存在偏差，影响了内控成效的充分发挥，给单位和国家都造成了严重的损害。因此，持续加强基层教育部门的财务内部控制，深入探讨研究当前财务管理中存在的问题，进而采取有效的应对措施，才能提升财务控制水平，推动基层教育部门良性发展。
一、基层教育部门财务内部控制现状及存在的问题
（一）内控意识薄弱，制度建设流于形式
由于基层教育行业的财务部门对接财政，致使单位的一系列内部控制的工作交由财务部门单独完成，其他部门不能协同行动，不能齐抓共管，内控难以覆盖单位全业务，业务全流程，很难达到内控的预期目的。另外，许多单位的重大决策，通常由党委会议决定，但由于主要管理者的个人素质、管理理念等因素影响，其他成员对决策性的东西参与较少，即使参与一般也不发表不同意见，集体决策最终变成一把手决定，制度流于形式。
（二）岗位设置不合理，财务人员素质较低
1. 人员力量不均衡，岗位设置不合理
《会计法》第二十一条规定，“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”。但基层教育部门普遍有“重教学轻管理”的思想且由于人员短缺、经费有限等原因，绝大多数单位在财务内部控制的岗位设置上依然存在一人多岗且岗位不兼容现象，导致相互制约的内部牵制机制无法发挥作用，同时也为职业犯罪提供了便利条件。
2. 财务人员业务能力不过硬，职业素养不够强
基层教育部门的财务人员大多是由教育管理部门或学校领导指派相关人员担任，除了财务专业知识缺乏和经验技能不足外，在内控、预算等方面还缺少系统的理论知识和操作规范，实施起来比较盲目。加之近年来政府采购、国库管理、部门预算、绩效管理、政府收支分类等财政改革措施相继出台，财政各项管理工作日趋细化，工作量大幅增加，导致财务人员工作压力不断加大，责任意识大打折扣，学习动力较差，发展后劲乏力。
（三）财务管理缺位，日常工作效果欠佳
在支出方面，由于基层教育部门的资金来源绝大部分来自财政拨款和事业性收费收入，因而在资金管理和支配上随意性较大。经费支出没有制定严格的控制标准，多数支出只要相关审批人员签字，会计人员就予以實报实销，导致超标现象频频发生。部分费用支出所附发票不规范，存在不合规发票和白条入账情况。
在资产管理方面，基层教育主管部门在采购前未发挥资产统一协调配置的总抓手作用，任由各学校自行采购，采购后再予以登记，这就容易导致购买管控不严，管理涣散，出现固定资产使用效率低下等问题，进而造成资源浪费。另外，基层教育部门还存在使用移交手续不完善，登记验收形式化，资产长期不清查、不处理，家底不清，大量老旧资产挂账等资产管理混乱的现象。
（四）预算工作尚需细化
在预算环节的内控漏洞具体表现在三个方面：一是没有建立科学的预算编制方法，缺少严格程序，编制时间紧，过程短，准备不充分。有的单位不经过讨论，不征求意见，缺乏对全年工作的预估和规划，单凭个人猜测编制预算，预算质量不高。二是在预算执行方面也不够严肃，在预算资金使用的过程中，支出用途不明确，随意调整预算金额，资金额度在各类项目中互相拆补。部门间缺少业务上的交流沟通，财务人员不了解业务的进度，业务人员不了解预算的执行情况。三是缺乏预算执行后的分析，对预算执行的结果和目标预算的差异不进行分析，无法为改进预算管理工作提供必要的数据支持。
（五）对控制的监督缺失
基层教育部门的财务监督主要是依靠教育主管部门检查基层学校，政府职能部门审查教育系统。由于基层学校处于教育主管部门的管理之下，自属一家，在检查过程往往存在自家孩子犯错误，家长脸上也不好看的思想，以及碍于同事关系，选择对问题视而不见，这就使基层教育系统的内部监督完全失去了意义。而政府各职能部门的审查多在事后监督且有侧重，未形成体系且缺乏统一的协调沟通，对事前、事中所实施的监督力量不够，使得一些单位有机可趁，实质性监督无从谈起。
二、加强基层教育部门财务内部控制的建议
（一）增强财务内控意识，完善内控制度
基层教育部门加强财务内部控制建设，首先要有针对性的加强主要负责人对内控知识的学习，提高其对财务内部控制重要性的认识，使其能自觉推动健全单位财务内控制度，为内控制度的有效落实提供强有力的保障。其次，抓好各项财务规章制度的集体学习和贯彻落实工作，要将这些制度及时传达到每一个人，制度要人人熟悉，人人遵守。另外，要重视内部控制各项职能，各部门保持有效联动和紧密沟通，明确自身的权责范围，从而便于其他部门和职员积极配合财务内部控制工作的进行。最后，为了改变教育部门一把手独断专行的局面，应不断完善民主集中制，将“三重一大”事项或财务收支工作实行集体决策控制，并强化问责机制。 （二）优化财务岗位设置，提高人员素质
基层教育部门的财务内部控制涉及面广，专业性强，在这种情况下，任务的关键核心就是加强财会队伍建设，明确细化财务各岗位职责，抓好广大基层财务人员的培训。财务人员要充分认识到自身岗位的重要性，不但要精通会计业务，熟悉法律法规，还要努力转变会计工作职能，与单位业务和管理工作相接轨。另外，还要加强财务人员的思想和职业道德教育，充分发挥财会人员的主观能动性，注重培养实际操作能力、解决问题的能力，这样才能引导财务控制有正确走向，确保财务控制效果。
（三）加强制度建设，规范管理工作
1. 建立健全经费支出的审批、报销制度。正常经费支出应在领导签批前增加财务审核流程，财务人员要严格按制度把关，拒绝不规范支出，特别要加强对差旅费、会议费、培训费的计算和手续审查，对于超出规定标准的支出事项应由经办人员写出情况说明原因并附审批依据。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批，重大项目支出由集体研究决定，严格审批程序，从而实现支出审批的控制，降低资金违规使用的可能性。
2. 在管理和使用固定资产的过程中，基层教育主管部门应贯彻统一领导、分级负责、分类管理的基本原则。建立教科局统一配置资源，各学校建立由分管校长领导，后勤处具体实施的固定资产管理体系。充分利用好现有的固定资产信息系统，完善资产电子档案，定期清查，做到账实相符，账账相符。规范固定资产采购审批流程，坚持做到岗位分离，权责明晰，责任到人。完善固定资产清理程序，组建跨部门临时清查小组，单位分管领导同意后，由教育主管部门汇总信息后及时上报财政部门批准。
（四）完善预算管理，细化预算工作
预算是基层教育部门根据发展计划制定的经济活动总体规划。加强预算管理可提高资金的使用效率，促进财务预算有序管理，发挥财务内部控制的作用。因此，基层教育部门应将全面预算落实到内部控制管理中，细化单位内部的预算工作。第一、通过制度规定预算编制过程中各部门承担的职责并要求全面落实：财务部门充分把握预算编制政策，全面部署预算编制工作，参与预算编制的相关部门要选择科学合理的编制方法，进一步细化预算目标，要以上年度预算执行情况为依据，充分考虑年度收支项目，财务部门负责汇总相关数据，然后提交党委会议审议预算草案的可行性，根据讨论意见进行改善优化。第二、对预算执行进行严格管理。各基层单位要结合实际发展需要统筹安排预算支出，量入为出，对预算执行情况定期分析，以确保项目支出合规，进度合理。各项目之间不得随意弥补，严格预算调整和预算追加的程序。第三、财务决算是对预算经费执行情况的总结，也是下年度财务工作的重要依据。因此，财务部门要加强决算工作的重视程度，切实做好决算分析工作，合理运用决算分析结果，及时发现存在的问题，健全预决算相互反应的工作机制，夯实预算管理工作。
（五）提高财务监督的有效性
基层教育部门应积极创造条件，加大财务内部控制监督力度，设立具有独立性和权威性的审计部门，对所有经济活动都采取全程监督，重视信息的采集与分析，增强单位财务信息的透明性。同时，应当合理利用外部审计的力量，充分发挥财政和审计部门的双重作用，定期或者抽查教育系统财务管理内部控制的实施情况，账簿、资金的核算情况，不断加强对基层教育部门内部控制的指导和监督，为工作的进一步改进提供建设性的意见和建议。
三、结语
总之，基层教育部门的内部控制是财务管理的一项重要内容，只有不断完善财务内部控制制度并认真抓好贯彻落实，才能保障基层教育部门财务工作的安全正常运行，才能推动基层教育部门的稳定长远发展。
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（作者单位：山西省晋中市平遥县教育科技局）
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