中小企业财务分析存在的问题及对策思考
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摘要：财务分析是企业利用财务报表等资料对财务状况、经营成果、现金流量、未来发展等进行分析和评价的管理活动过程。做好财务分析对企业尤其是中小企业意义重大。但中小企业当前财务分析普遍存在问题，难以发挥其在企业管理活动的积极作用。文章立足于中小企业财务分析中普遍存在的问题，并有针对性的提出相关的对策思考。
关键词：中小企业;财务分析;内部控制;企业战略;管理会计
一、引言
中小企业是现代国民经济的重要组成部分。据中国报告大厅2017年8月1日发表的《中国中小企业数量分析》显示中小企业数量在我国企业总量占比达99%，贡献了中国60%的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。但同时中小企业筹资渠道窄、经营规模小，市场应变能力差，导致中小企业市场竞争力差，抗风险能力弱。因此做好财务分析对中小企业意义重大，主要体现在：第一、能够揭示企业真正的财务实力、真实的经营业绩，了解企业在偿债、营运、盈利能力等方面真实的情况。第二、通过对企业表内、表外资料等进行分析评价，能够发现企业未来的发展潜力、预测企业未来发展趋势。第三、财务分析与企业绩效考评体系结合，通过平衡计分卡等评价方法，使企业全方位了解自身，不仅可以制订出先进的考评制度还能补企业的短板。在国家大力改革、当今市场处于新常态的大环境下，企业应积极响应国家号召，“去库存、去杠杆、降成本、补短板”。而做好这些不仅仅只是口号，需要企业较好的运用财务分析并发挥财务分析在其中的作用，但目前大多数中小企业在进行财务分析时存在各種各样的问题，很难发挥财务分析的积极作用。
二、中小企业当前财务分析存在的主要问题
（一）财务分析局限性大
中小企业财务分析局限性大主要体现在财务数据来源、分析方法使用、分析成果运用等几大方面。具体表现有以下几点。
1. 财务数据来源方面的局限性
中小企业进行财务分析主要为报表分析。而涉及报表项目数据的真实性、可靠性难以确定。中小企业经营者可能因为经营、避税或融资的目的存在各种粉饰报表的动机，如虚增收入、虚列资产、人为操纵利润等，从而使报表符合其使用目的，可能导致相关财务资料信息失实，报表中的数据不具有相关性、可比性。而以报表数据为基础进行的财务报表分析就显得意义不大，甚至相关财务分析结果可能会误导报表使用者。
2. 财务分析方法使用的局限性
报表分析指标主要有偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力分析指标。指标数量种类繁多，但大部分中小企业报表分析多流于形式，只是简单地将两个数相加相除，指标计算没有针对性，没有根据行业特征、生命发展周期、企业自身内、外部经营环境等选择指标进行分析比较。由于管理者不重视财务分析工作，可能大部分中小企业财务分析工作多由会计担任，导致会计人员只是将财务分析工作敷衍了事。并没有合理对企业进行评估选择适当的财务指标进行计算分析。同时会计人员业务能力的高低直接决定分析结果质量。
3. 财务分析成果运用的局限性
企业如果能很好的将财务分析结果利用到企业经营管理及决策中将会起到事半功倍的效果。但大多数中小企业却缺乏这样的决策机制。究其原因主要是管理者对财务工作不够重视，认为财务只是算账报税。他们可能更关心更直观的业绩，且中小企业经营管理者大多不具备相关财务知识储备，不能将财务与管理恰当的结合。
（二）财务分析范围、指标不全面、不能上升至管理会计层次
中小企业进行财务分析主要为报表指标分析。报表数据自身的局限性可能导致企业如果只进行报表分析无法全面揭示企业各方面的真实情况及预测企业发展能力，财务分析应跳出报表分析，延伸至表间数据分析、业务分析、表外因素分析。而且很多表外因素对企业的经营活动也是具有至关重要的影响。企业进行财务分析只是为了分析而分析，财务分析工作并没有起到为管理服务的作用。
（三）财务分析未能服务于企业财务战略
企业财务战略是企业有效地进行资金流动而实现企业总体战略的目标、方法等总体的概括，大体可分为筹资、投资、股利分配战略等。企业财务战略是为企业总体战略服务的，财务战略的选择与企业所处的经济周期相适应。财务分析作为企业财务战略活动中的重要组成部分，企业在不同的经济周期、选择的财务战略不同，财务分析的侧重点也不同。而大部分中小企业进行财务分析并未将分析指标的选择与企业所处的经济周期及企业财务战略相联系，不能为企业财务战略提供有效的分析结果。
三、完善中小企业财务分析的对策及建议
（一）针对财务分析局限性的建议
1. 加强企业内部控制，杜绝舞弊
企业财务报表数据产生的中间环节较多，从企业经济业务产生到最终形成报表数据中间要经历许多的传递、审核环节。在这些环节中无可避免地会发生客观、主观原因导致报表数据可能与原始经济业务不符。究其原因绝大部分与舞弊相关，而无效的内控往往是导致舞弊的根源。首先应实现企业内控建设，加强不相容职务相分离、授权审批等控制。做好职务分离最简单的做法就是要贯彻出纳管钱、会计管账，不允许会计（或出纳）既管账又管钱。其次要加强企业内、外部监督机制，充分发挥企业内审与外审的作用，从根源上杜绝舞弊的发生。同时内控建设也包括企业文化建设，应形成廉洁、反舞弊的企业文化，提高大部分员工的思想觉悟。
2. 提高工作人员业务素质
中小企业财务分析工作人员进行财务分析时应先了解各个财务指标的内涵、使用方法及应用范围。这就要求企业财务分析人员对各个分析指标要熟悉并能灵活运用，能够使各个指标与所进行分析的项目挂钩映证。但当前中小企业进行财务分析人员多是财会人员兼职，可能对各个分析指标不是很深入了解，进行财务分析只是对财务状况及经营成果简单的占比分析。三张表之间跨表数据的指标应用也非常少。归根结底中小企业应提高财务分析人员综合素质，定期对员工进行财务知识培训，并鼓励员工进行各种相关学习教育。 3. 企业管理者应增强重视程度
大多数中小企业管理者认为财务分析只是对财务成果的事后控制分析活动，对财务分析工作重视程度不够，认为财务分析只是单纯的辅助性工作可有可无。导致这种情况的原因有很多，究其根本就是财务分析没有发挥其应有的作用从而导致管理者对其重视程度不够。但这同时也是一个无限恶性循环。因为企业管理者不够重视，财务分析人员更是敷衍了事，对分析工作不会去过度关注。更不会为了分析一个项目的可行或可盈利性等而耗费自己的时间精力。所以中小企业管理者应增强自己对财务分析工作的重视程度，并与企业员工的绩效考评相结合，使财务分析工作更能与企业的经营活动相适应，发挥其应有的作用。
（二）关注与企业经营相关的所有财务与非财务数据
当前市场经济的发展注定企业财务人员要跳出财务工作本身。要立足于企业的经营业务活动，要求财会人员不仅要懂财务更要懂业务。对企业进行财务分析工作也是一样的道理。不仅要关注财务方面的也要关注非财务方面的数据。众所周知中小企业大多筹资难，在企业进行筹资分析时就要求企业不仅要关注企业自身的各项财务指标是否达标，也要客观正确地判断自身的还款能力。财务分析在评价还款能力时主要都是依据历史数据评价企业的历史还款能力，而对未来持续还款能力进行评价，就需要将财务与非财务的各种因素进行综合，使财务数据与非财务数据相互映证。
（三）将财务分析与企业生命周期及企业战略挂钩
财务分析工作并不是独立的一项工作。它既要与企业发展周期相适应也要与服务于企业选择的财务战略。企业必须要清楚地了解企业自身所处的经济环境、生命经济周期，只有清楚自身的环境才能选择适合自己的分析体系，否则分析工作就会与企业发展不适应。比如企业生命周期大致可分为初创期，成长期、成熟期、衰退期。企业判断自己发展处于哪个阶段可以根据产销量、供求关系、销售价格等指标进行判断，确定企业处于哪个发展周期，就可以有的放矢、有针对性的进行财务分析。在初创期企业更多关注其成長性（关注其是否能获得融资）、成长期较多关注利润增长，而成熟期则关注降低成本，而衰退期企业应只有减少支出争取企业现金流最大化。所以中小企业只有明确自己所处的经济生命周期，并针对该周期内企业应关注的领域重点进行分析，并与企业制订的财务战略相适应。
四、结语
综上所述，随着我国市场经济的不断发展、中小企业队伍的不断壮大，财务分析在企业管理活动中扮演着越来越重要的角色。中小企业应根据自身所处的产业经济环境、经济业务周期选择与之相应的财务分析方法及指标，发挥财务分析在企业财务战略中的作用，从而实现企业总体的战略目标。
参考文献：
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[2]潘婷.中小企业在财务分析中存在的问题及归因[J].财税研究，2016（36）.
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[4]宋永生.中小企业成长性的财务分析[J].当代经济，2013（24）
（作者单位：重庆新瑞会计师事务所有限责任公司）
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