企业会计核算中税收筹划的应用探究
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作者:张延强
[摘要]在市场经济体制下，企业之间竞争激烈，要不断增强综合实力。税收筹划是一项重要工作，可以最大限度降低税费、节省开支，获得更大经济效益。文章先分析关系，再论述原则，最后提出具体策略，采用有效方法促进企业更好发展。
[关键词]企业会计核算;税收筹划;应用探究
[DOI]1013939/jcnkizgsc201930144
税收筹划又称为合理避税，起源于英国，经过长时间发展已经趋于成熟。企业在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。要结合实际发展情况，制定出一套完善的方案，增强企业核心竞争力。
1税收筹划和会计核算之间的关系
企业的生产经营活动和税收有着直接关系，为了减少费用支出，要发挥出税收筹划的作用，才能取得良好效果。税收筹划是建立在会计核算基础上的，联系非常紧密，增值税包括进项税额、销项税额、应抵扣税额、应纳所得税等是不能通过会计核算反映出来的，增加了税收筹划的难度，而且还会出现偷税、漏税等现象，有损企业形象，造成巨大经济损失。在开展税收筹划的时候，要重视会计核算工作，解决实际中遇到的问题，实现企业稳定发展。专业人员要进行深入分析，对税收筹划和会计核算有一个正确认识，才能有效进行下去。在政策法规允许范围之内，采用多种手段降低税费，减少不必要支出，提高企业的综合实力。
2税收筹划遵循的原则
21合法性原则
企业税收筹划是指在符合国家税法前提下，对企业经营、投资等情况进行改变，从而减轻税收负担，实现经济效益最大化的一种活动。依然纳税是每个企业应尽的义务，如果存在偷税漏税情况要严重处罚，整顿市场秩序。《税收征管法》中有明确规定：对偷税、漏税、不缴纳税款的企业要进行罚款，情况严重的要追究刑事责任。因此企业在税收筹划时必须遵循合法性原则，符合国家颁布的政策法规，按照规定去办事。相关人员要提前了解税法，要做到知法守法，才能实现企业可持续发展。合法性是根本性原则，要增强法律意识，形成良好规范行为。明白触犯税法后果非常严重，时刻提醒自己要遵纪守法，才能优化税收筹划效果，帮助企业获得更好发展机遇。
22事前筹划原则
首先，要充分了解税收法规，作为税收筹划开展的参考依据，可以减少失误，提高工作效率和质量。对企业经济情况准确把握，综合考虑各方面因素建立方案，作为执行标准。其次，提高人员专业水平，针对问题进行深入分析，才能有效解决，减少不利因素影响。如果提前没有做好准备，决定就会比较随意，税收金额已经无法改变，对于企业是不利的，会带来一定经济损失。最后，每个企业发展情况存在差异，要结合自身特点来做出调整，可以起到事半功倍的效果。事先对税收筹划有正确认识，制定有效应对方案，为工作顺利开展提供有力的保障。对于可能发生意外情况预测，对存在原因进行分析，采取合理方法解决，对于企业税收筹划具有重要意义，有利于提升水平。
23经济原则
税收筹划主要目的是减少纳税金额，增加企业的收入。理论上看起来比较简单，但施行起来却比较困难，导致最终效果不好，主要原因是措施不符合经济性原则。税收筹划属于企业的财务管理范畴，要对方案合理性进行检测，看是否能够为企业带来经济效益。通常情况下，选择的税收筹划方案可控性不强，容易受到多方面因素影响，很难发挥出作用。因此，企业在税收筹划之前要咨询专业的机构，聘请专业人员来工作，有利于改善实际效果。大部分企业忽视了经济性原则的重要性，在开展税收筹划时缺乏考虑，在这方面做得不足。要对方案进行审核，及时发现其中问题并解决，最大限度减少税收支出，减轻企业的经济压力。
24适时调整原则
在开展税收筹划过程中，会出现变化，为了有效应对要坚持适时调整原则，确保满足工作的需求。任何一种税收筹划方案都是按照规定地区、时间和法律制定的，在发展中会出现变化，采用一成不变的方式显然不符合实际情况。企业要时刻关注政策法规的变化，在此基础上做出调整，不断提高税收筹划质量。适时调整原则要求具有灵活性，坚持与时俱进理念，保证税收筹划的先进性，符合最新的税法规定。相关人员要突破传统思维模式限制，用发展眼光去看待问题，在不断优化上升级，对于企业发展有很大的帮助。要始终坚持适时调整原则，对方案做出改变，符合税收筹划的需求，起着正确指导作用，有效地践行下去。
3企业会计核算中税收筹划的具体应用
31收入结算方式的应用
根据我国税法的规定，将销售结算方式分成直接收款、委托收款、托付收款、分歧收款、预售款等。对于直接收款方式而言， 必须在当天将提货单交给买方并确定收货时间;委托收款要办理好货物的委托手续，确保在当天收货;赊账或者分期付款把合同签订时间作为收款的日期。
企业可以对货物销售手段的改变，延长纳税时间，有助于减少经费支出。由于效果比较好，收入结算方式应用广泛，具有操作简单、效率高、管理方便的特点，作为企业税收筹划的首要选择。在应用时不能完全照搬，要立足自身实际情况，才能发挥出更大的作用。收入结算方式要根据国家政策法规做出调整，更好地被应用，以实现企业健康发展。
32存货计价的应用
存货计价对企业盈利核算会产生重要影响，所以要采取不同方式进行控制。依据我国《企业会计准则》中的规定：存货在发出时，企业要根据实际情况，选择先进先出法、移动平均法等来确定成本，下面对每种方法进行了详细论述。
先进先出法。是指假设先发出先收到的存货或者先耗用先收到的存货，对存货流转顺序对发出存货和期末存货进行计价的一种方式。将后购入的存货成本在先购入的存货成本之前转出，计算出已发存货和期末存货的成本。简单来说，就是在存货时需要做好记录工作，包括单价、金额、数量等信息。当存货发出时，利用先进先出法依次记录存货的结存金额和成本。这种方法也存在不足之处，处理过程比较复杂，当遇到存货单价涨幅较大、业务量多的时候，需要花费更多时间。当物价出现上涨情况的时候，期末存货成本就接近于市场价，但是发出成本比较低，导致存货价值和企业当前利润估测值偏高，所以要全面分析，才能实现有效的控制。
移动加权平均法。是指当收货完成之后，及时统计库存量和总成本，得出新平均单价的一种方法。利用移动加权平均法，不仅可以帮助企业了解存货情况，还能够保证平均成本结果的正确性，避免误差的产生。当然也存在一定不足之处，每完成一次收获都需要对平均单价进行计算，所以工作量比较繁重，不适合收发货业务量大的企业。
以上不同的方法在应用时要合理选择，保证符合实际需求，提升税收筹划工作效率。同时，要求人员具备扎实理论基础，对业务流程要非常熟悉，严格按照程序辦事，将企业利益放在第一位，加深对税收筹划的认识。意识到税收筹划的重要性，为企业发展提供支持，将纳税金额降到最低。
4结论
综上所述，企业会计核算中税收筹划的应用探究具有重要意义，可以取得显著成效。提高税收筹划重视程度，采用多种手段，不断提高企业经济效益和社会效益。
参考文献：
[1]刘德友 税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用[J]. 纳税，2018（6）：48
[2]罗晓茜 探究税收筹划在企业会计核算中的应用[J]. 中国管理信息化，2018，21（17）：16-17
[作者简介]张延强（1985—），男，山东兰陵人，本科，审计师，供职于山东东山王楼煤矿有限公司，研究方向：财税管理。
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