科创板上市企业内部审计与风险防范
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作者:李章红
摘要：科创板是专门为市场科技型和创新型中小企业服务的板块，同时也是上海建设多层次资本市场和支持创新型科技型企业的新兴产物之一。内部审计与风险防范工作作为现代科创板上市企业经营管理过程的重中之重，是一项必不可少的关键内容，直接关系到企业建设稳定持续地发展。因此，科创板上市企业要加强对内部审计与风险防范工作，结合自身企业实际发展情况和特点，有针对性地采取审计管理工作改进措施，引导审计人员转变自身工作理念，优化改善内部审计管理制度，全面提高企业员工的综合素质，确保各项风险防范工作环节有条不紊地进行。文章将进一步对科创板上市企业内部审计与风险防范展开分析与探讨。
关键词：科创板;上市企业;内部审计;风险防范
当前是一个经济全球化的时代，我国科创板上市企业建设工作发展要与时俱进，跟上时代前进的步伐。与传统行业企业相比较，科创板上市企业对于风险的防范抵抗能力较弱，在日常经营活动中往往会面临着更多的风险。因此，这些企业必须高度重视内部审计与风险防范工作，要将该工作内容有效纳入到企业战略发展体系中，明确企业风险管控导向，完善内部审计管理制度。科创板上市企业内部审计不仅要关注公司内部情况，还必须注重掌握了解到外部环境与竞争对手情况，要确保发挥出内部审计增值效果，为各部门工作提供良好咨询意见，促进企业各项业务活动顺利进行。
一、科创板上市企业监督管理内容
（一）明确适用原则
《科创板上市公司持续监管方法》科学明确了规则适用总体原则，也就是科创上市企业必须严格遵守现行有关上市公司持续监管的一般规则，要始终按照公平、公开、公正的原则，认真履行好信息披露等各项义务。与此同时，与其他行业一般企业相比较，科创上市企业有着自身明显的特殊性质，以及考虑本次注册制改革的需求。对于科创板上市企业监督管理工作，《科创板上市公司持续监管方法》针对性作出了特别规定，与现行规章制度不一致的，要优先适用。《科创板上市公司持续监管方法》还强调了市场交易所机构必须坚决履行好自身的监管职责，主动加强信息披露与二级市场交易监管联动工作，要对科创板市场企业进行严格监督管理，科学有效防范打击内幕交易，杜绝操纵市场行为的发生，从而全面提高科创上市企业信息披露质量。
（二）科创板上市企业治理
根据《实施意见》，针对那些已经发行并具有特别表决权的类别股份公司可以在科创板进行上市。通过这项制度的實施安排，也充分尊重了我国科创上市企业的发展规律与实践选择，这样能够更好培养科创板上市企业家精神，但同时也可能会给科创板上市企业治理带来新的问题，为了有效防范特别表决权被随意使用，影响到整个市场秩序，就必须从制度层面杜绝非法行为的发生。《科创板上市公司持续监管方法》有效贯彻了这个基本原则，严格督促市场交易所机构要对那些具有表决权差异安排的科创板公司的上市资格、表决权差异设置、存续及调整等重点事项，要明确各项限制性规定。与此同时，《科创板上市公司持续监管方法》还通过结合我国上市公司的相关治理特点，有效强调了科创板上市企业控股股东、实际控制人的行为规范，要严格按照规章制度办事，杜绝一切违法行为的发生。
（三）坚持国际化、市场化、法治化
根据我国制定颁布的《科创板上市公司持续监管方法》，其明确规定了科创板上市企业监督管理内容，要坚持走国际化、市场化及法治化的发展路线。在监督管理制度设计中，有效强调了要充分发挥出市场机制作用，要科学遵循市场发展规律，注重疏堵结合，确保能够促进形成强有力的市场约束机制和价格形成机制，这样能够避免不必要的监管介入。除此之外，针对科创板上市企业监督管理工作，还要综合考虑到境内外主要资本市场吸引优质科创企业背景，要为我国经济市场的科创上市企业持续提供足够的监管制度支撑，有效建立并发挥出科创板持续监管的国际比较优势。
（四）信息披露
与市场一般企业相比较，科创上市企业的管理模式、产品及专利技术都相对更为先进，但是科创上市企业面临的经营管理风险也会更大，市场普通投资者更难以把握好科创板上市企业实际价值。针对于此，对于科创板上市企业的监督管理工作，更加强调整个行业信息与经营风险的真实完整披露。我国制定颁布的《科创板上市公司持续监管方法》明确作出了相关规定，科创板上市企业必须根据本行业特点，真实有效披露行业经营信息和可能会对企业产生重大不利影响的风险因素。与此同时，因为考虑到科创板上市企业在经营决策上具有快速灵活的特点，为了助力科创板上市企业更好的发展，《科创板上市公司持续监管方法》一定程度提高了科技板上市企业信息披露制度的包容度和弹性 ，给予了科创板上市企业充足的自主空间，主要体现在信息披露及时性要求、新闻发布与信息披露衔接及规则豁免等内容上。
二、科创板上市企业内部审计的重点
（一）重视企业内外部环境与竞争对手情况
与其他行业领域相比较，科创板上市企业在本行业领域中遇到的竞争对手往往会比较少，但是由于市场技术更新速度较快、外部环境变化频繁等原因，会导致给科创板上市企业的经营决策带来一定的影响。针对于此，科创板上市企业高层领导必须加强对内部审计人员的科学指导工作，指引他们树立起先进的内部审计工作理念，要将目光放长远，而不能只是关注到公司内部经营管理状况，以符合相关规定作为内部审计管理工作目标。科创板上市企业的内部审计人员要深入市场展开调研分析工作，充分掌握了解到企业外部发展环境和少数竞争对手发展情况，要结合这部分实际内容展开对本企业内部风险的科学评估，为高层领导作出最佳管理决策提供科学依据。在进行有关内部审计活动时，审计人员还需加强与行业专家学者的互动交流，多收集一些技术指标、关键数据的行业整体状况，这些都将有利于审计人员作出全面准确的企业经营状况评估。
（二）关注内部审计增值效果 在科创板上市的企业往往都会有着各自独特的经营状况，这样一来就难以有效形成行范本或惯例。基于该种现状下，科创板上市企业内部设计人员要打破常规工作，更多承担起提供咨询责任，结合企业自身发展情况和特点内容，有针对性地提供经营管理相关意见，确保最大程度发挥出内部设计增值效果，实现企业价值的持续增长。内部审计人员需要为企业提供的咨询意见内容主要涵盖了风险评估、政策动向追踪、信息安全质量及盈余管理等。作为科创板上市企业的内部审计人员，除了要履行好自身传统监督职能，还必须主动承担起提供管理意见的工作责任，审计人员要将自己当成企业的经营顾问，从企业经营管理情况角度出发为高层管理领导提出相关建议，帮助企业更好的建设发展。
三、科创板上市企业内部审计与风险防范
（一）重视内部审计的重要性
科创板上市企业管理领导要正确认识到内部审计与风险防范工作的重要性，要对内部审计作出科学定位，凸显出内部审计在企业经营管理工作中的重要地位，只有这样才能够促进内部审计工作顺利开展，发挥出内部审计该有的职能作用。科创板上市企业管理层要积极转变自身的管理工作理念，要注重对内部审计部门的资源合理配置工作，提高审计部门在企业内部实际地位，通过采取一定激励措施，充分调动起审计人员工作的积极性和主动性，从而有效保障企业内部审计效果，为企业作出最佳管理决策提供科学参考意见。无论是美国的通用电气公司，还是本国的中石油公司，它们两者都明确强调了内部审计工作的重要性，将该项工作有效纳入到公司治理战略发展体系中，科学有效设置了完善的内部审计机构，组建专业的审计人才队伍，健全内部审计管理制度。因此，现代科技板上市企业必须正确了解到内部审计工作规范有序开展的重要性，其是企业稳定持续发展的内在要求，管理层要有效赋予内部审计在本企业中应有的地位，以方便更好发挥出审计作用，为企业建设管理发展提供优质咨询管理服务。
（二）提升企业员工综合素质
在市场经济发展新形势下，科创板上市企业内部审计人员除了要熟练掌握运用各项审计方法和手段，还必须注重提高自身综合素质，从企业治理角度分析企业战略发展目标和计划，认真履行好自身為管理层提供咨询服务意见的职能。科创板上市企业要结合自身发展情况和需求，适当加大对内部审计人员培养选拔工作的投资力度，在审计岗位配置上要安排一些高能力、高素质的专业人才，并定期组织内部审计人员参与到专业培训教育工作中，不断提高他们的综合业务能力和职业素养，能够从企业战略发展角度思考分析问题，帮助企业解决实际实际问题。与此同时，科创板上市企业在内部审计部门人员结构设置工作上，还需引进一些在法律、计算机等领域方面的专业人才，就比如法律顾问、计算机工程师及经济分析师等，这样有利于促进内部审计人员的相互学习发展，促进培养出更多复合型人才，满足科技版上市企业内部审计工作的的发展要求，为企业顺利开展审计活动与风险防范活动打下扎实的工作基础。
（三）完善内部审计制度管理
在经济发展新形势下，传统内部审计管理制度已经无法满足当前对科创板上市企业的监督管理要求。因此，我国相关政府部门必须结合科创板行业特点，积极组织优秀审计人员和法律人员参与到科创板上市企业内部审计法律法规建设工作中，进一步完善科创板上市企业内部审计管理制度，帮助提高科创板企业的内部审计管理水平。相关政府部门要根据《内部审计准则》科学有效制定出更加具体的业务规范和操作指南，这样有利于增强科创板上市企业内部审计制度的可操作性。与此同时，审计人员与法律人员还可以根据国际内部审计准则的各项优点内容，并结合我国发展国情，优化改善科创板上市企业内部审计管理制度，提高我国内部审计准则制定水平，促进我国科创板上市企业内部审计工作顺利开展。
四、结束语
综上所述，科创板上市企业要想保障自身稳定持续的发展，就必须高度重视企业内部审计与风险防范工作。科创板上市企业要提高内部审计工作在企业建设管理中的地位，加强对全审计人员的科学指导工作，通过定期组织员工参与专业化培训教育，不断提升其业务能力和综合素质，确保能够履行好自身职责，严格按照国家相关法律法规内容办事，促进企业审计工作顺利发展。
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*本文系2019年度云南省教育厅科学研究基金项目“科创板上市公司治理与财务风险控制研究”（项目编号：2019J0388）阶段性研究成果。
（作者单位：丽江师范高等专科学校国际旅游与工商管理学院）
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