企业内部控制制度的构建与优化探讨

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　　【摘要】本文基于工作经验，分析了企业内部控制制度的现状，提出了加强企业内部控制制度的重要性，并着重介绍了加强员工对内部制度制度，提高企业内部员工的道德素质和专业素质、实现奖惩制度，完善公司内部控制系统、加强监督力度三种解决方案及其具体运用。希望给相关人员一些启发和思考，优化企业内部控制制度，提高我国企业市场竞争力。
　　【关键词】企业内部；控制制度；构建；优化
　　
　　随着全球经济飞速发展，我国加入世界贸易组织的前提下，我国企业面临的环境日趋复杂与多变，企业间的竞争也愈演愈烈。内部控制制度是社会市场经济发展到一定阶段的重要产物，是现代企业发展的重要手段，成为企业成功发展的重要途径。由于我国市场经济体制的不足，我国企业对于内部控制制度的研究和实践处于摸索阶段，会计信息失真、作假帐、贪污、挪用公款等等违法乱纪现象屡见不鲜。因此相关人员要加强在这些方面的探索，完善企业内部控制制度，减少违法乱纪现象的出现。
　　一、企业内部控制制度的现状
　　1.对内部控制制度的重要性认识不足
　　内部控制制度是社会市场经济发展到一定阶段的产物，是指由单位治理层、单位管理层及员工共同实施旨在保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告相关信息真实完整，提高企业经营效率。然而企业内部一些人仍然习惯沿用传统的经营管理方式，认为实现内部控制制度会涉及到部分高层的权力分配和切身利益。有的高层认为加强内部控制是束缚了自己的手脚，是对自己人的不信任，影响工作效率，容易制造内部矛盾。并且加强内部控制，还要增加人员及相关部门，增加工资和办公费用，又不能直接产生经济效益，间接效益也要很长一段时间，就认为这没有必要。
　　2.企业内部员工素质有待提高
　　人才是社会文明、人民富裕幸福，国家繁荣昌盛的重要推动力量，以人为本是企业文化建设应当信守的重要原则。一个企业中人才的培养是至关重要的，员工的素质在企业内部控制制度的构建与优化中也起着至关重要的作用。一些员工的专业知识水平不高，对出现的问题缺乏应有的判断水平，无法适应企业所需的专业技术水平，阻碍了企业内部控制制度的实施。另外，有一些员工虽然有着较高的专业知识水平，但是其道德素质有待提高，没有自己的准则，在利益和权力面前不能坚持职业道德，对单位领导及其同事的违规行为视而不见，甚至参与其中，贪污舞弊、挪用公款，无视职业道德。
　　3.企业内部控制制度制定存在不足
　　现在很多企业还是沿用旧的管理制度，虽然在新的市场经济体制下，很多企业都以各种形式改头换面，但是基于权利和利益的双重考虑，仍把持着企业的主要权力公司，公司几乎所有权力都集中于企业的经营管理层。并且很多公司内部董事长、总经理都由一人，这就使得我国很多企业就出现了“一股独大”的股权结构，致使很多企业管理高层人员滥用职权，甚至越权干预，使得岗位设置、内部审计的监督等重要控制环节与企业内部控制制度相背离。而且没有清楚明了的职位分工，缺乏有效监督控权机制，对于犯错员工，查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情轻规定，执法刚性被扭曲。
　　二、构建与优化企业内部控制制度的相关措施及具体运用
　　1.加强员工对内部控制制度的认识
　　在知识经济飞速发展的今天，我国市场经济竞争日趋激烈，如何增强企业的市场竞争力，提高企业的经济效益，是现代企业最为关注的问题。企业必须认识到内部控制制度的重要性，正确处理利益关系和企业内部制度之间的关系。人作为企业的主体者，是企业各项政策及方案的执行者，应该最先从根本上提高其对于内部控制制度的认识，只有企业各个部门的员工认识上得到了提高，部门的管理阶层才能真正贯彻企业的各项政策及决定。在企业内部倡导以人为本的企业文化，实现职责分明，明确每个岗位的职责，使每一个人工作能自动地相互检查另一个或更多人的工作，从而达到相互牵制、相互控制的目的。严格按照不相容职位相分离的原则，科学的划分各人的职责权限，形成相互制衡的权限机制。
　　2.提高企业内部员工的道德素质和专业素质、实现奖惩制度
　　人是企业运行的根本，人的素质又起着至关重要的作用。提高企业内部员工的道德素质和专业素质，是实现内部控制制度的前提。企业对于内部员工的职业道德素质和专业技能培训是不容忽视的，只有员工职业道德素质得到提升的前提下，掌握了专业技能，这样才能使内部控制制度的运行得以顺利进行。公司可以制定一些方法，如制定各项管理计划、业绩考评、奖惩制度等，要辅以积极地人事政策，能培育和引进一些高素质人才，来改善企业经营管理理念，培育全体员工良好的道德观、价值观和控制意识。建立财务评价机制，各部门通过定期举行绩效考评会议，既可以总结成果，也可以发现问题，并加以改善。通过绩效考评并配以一定的奖惩，可以提高员工的积极性，增加凝聚力。
　　3.完善公司内部控制系统，加强监督力度
　　完善的管理系统是一个企业得以发展的根本，提高公司内部控制系统可以从以下几个方面着手：第一，规范法人治理机构。规范法人治理机构不但要把企业最高管理者的行使权利的过程纳入内部控制的范围，而且要重点监督，明确各个部门的职责，使管理层、行使层、监督层各司其职，相互制衡。第二，加强内部控制的监督与评审。要确保内部控制被切实执行，就必须对内部控制过程施以适当的监督和评审。对内部控制系统应当进行有效且全面的内部审计，内部审计要独立进行，并且审计人员应该要受到严格的培训，保证审计的真实性。不论是谁发现了内部控制的缺陷，都应当及时的向管理层报告，得到及时地处理。第三，确保信息沟通顺畅，建立计算机信息技术控制。在经济飞速发展的今天，计算机信息技术已被广泛应用于各个行业中。一个良好的管理信息系统可以是管理者及时了解到公司的最新状况，提供全面、及时、正确的信息。企业内部实行计算机管理，在一定程度上可以减少了人为因素对于内部控制的影响。
　　三、总结
　　总而言之，内部控制制度是现代企业管理的重要手段，每个企业都应当把完善企业内部控制制度切实贯彻到企业的运作中。加强员工对内部制度制度，提高企业内部员工的道德素质和专业素质、实现奖惩制度，完善公司内部控制系统、加强监督力度等手段都能有效构建与优化企业内部控制制度。相关人员一定要加强在这一方面的探索与研究，推进内部控制制度的实施，加强我国企业的市场效益与市场竞争力。
　　
　　参考文献
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