试论企业会计风险管理
来源:用户上传
作者: 卢 真
[摘 要]企业的会计活动时刻面临多重风险,尤其是随着社会经济的不断发展与经济生活的逐渐复杂化,会计风险也在与日俱增。唯有充分了解会计风险的基本内容,才能采取各种有针对性的措施,逐步防范与化解会计风险,从而更好地保护企业财会人员的利益。
[关键词]企业;会计;风险管理
[中图分类号]F274 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2010)44-0068-02
1 会计风险的概念与特征
一般来说,会计风险是风险在会计工作当中的一种表现。虽然人们可从不同的角度对风险作出界定,但是风险的两个主要特征却表现得十分明显,也就是不确定性、造成损失的可能性。风险和不确定性的联系非常紧密,但范畴不同。不确定性主要是指人们对未来某事结果所持的怀疑态度,主要是由于人类认识能力的局限性所造成的。风险作为一种客观存在,客观世界的复杂性往往使人们无法准确预测到风险的发生,因而风险也具有不确定性。可见,风险之存在是客观的,但其发生却是不确定的。但是,并非所有的不确定性事项均存在风险,这是由于风险一定要与损失联系在一起,唯有那些可能造成损失的不确定性事项才会具有风险。一旦面临的事项既有可能导致损失,又有可能产生收益,而所采取措施的结果只会造成收益而不会形成损失,在这样的情况下,即便是选择了结果具有较强的不确定性,也仍然不能说存在着风险。因此,我们可将风险确定为:可能造成损失的不确定性。为此,可以对会计风险进行如下定义:会计人员在开展工作时,因为错报或漏报会计信息,导致财务报告反映失实或根据失实信息误导监控行为而为其带来损失的各类风险。
会计风险主要具有以下特征:一是风险的不确定性。会计风险只是可能性存在于会计工作之中,他们是否会从潜在风险转化为现实风险,需要一定条件。一旦会计信息存在错漏,但未被发现,或者虽然被发现,但是却未被追究,那么会计人员就不会承担由此带来的损失,唯有在被追究这种责任时,潜在的风险才会真正转化为现实损失。二是风险的严重性。会计信息是引导社会资源优化配置与维护社会秩序的重要标准。会计信息失真不但会造成企业形象的损失,而且还不利于市场经济的良性发展,企业会计人员也有可能因此承担各类法律责任。三是风险的可变性。会计风险的影响因素多种多样,一旦这些因素发生变化,会计风险也会随之而发生变化,随着监督与内控机制的不断健全完善,人们可以在一定程度上让一些原本不可控制的会计风险成为可控会计风险,从而降低了会计信息的失实程度。现行会计准则往往会对同一经济事项规定许多种可以进行选择的会计处理方法,但是,这同时也加大了会计信息的不确定性,我们完全可以通过限制这一选择的可能性来减低会计风险的不确定性,从而切实减低会计风险。
2 企业会计风险的基本内容
2.1 会计制度风险
当前,我国许多企业仍然沿袭着计划经济体制下的统一领导与分级管理的固有会计管理体制,这是造成企业会计风险的重要制度性因素。一方面使分级管理体制作为经营主体的各级分支机构部门,导致利益膨胀,在利润指标、支付保证与恶性同业竞争等各种压力之下,往往会通过减弱会计的核算和监督功能以达到目的。同时,大多数企业的会计处理现在仍与分级管理体制适应,根据行政区域进行分散核算,再层层汇总上报,导致会计工作实际上处于一种地区分割状态,这就为人为篡改会计数据带来了便利,十分容易造成风险与损失。
2.2 会计监督风险
目前,我国的大多数企业会计工作仍然停留于简单的记账、算账、结算及报表等工作中,会计人员偏重于账务处理,对会计核算资料缺乏足够的分析,忽视了对资金运动过程的有效监督,为资金的运转状况建立安全有效的风险预警机制、分析反馈机制等工作更是和企业的现实经营要求相差甚远,造成会计的分析、监督和控制职能功能难以充分地发挥出来,从而造成风险的产生。
2.3 会计信息失真风险
如今,企业的借款账依然是根据以期限为主要划分标准分类作出科目设置,无法反映出借款的使用质量、风险真实状况,从而为部分企业的借款乱占用、乱拆放及改变用途等违规行为提供了可利用之机,为借款风险的发生埋下了隐患。
2.4 会计核算差错风险
目前,部分企业的会计核算不够规范,缺乏良好的核算意识,对产、供、销等三个环节缺乏整体上的控制。企业生产一定会采购原材料,生产出产品以后就要出售,然而,关于原材料的价格与销售价格是否是合理的,是否确能产生效益或者增加收益,会计部门完全无法准确核算,易出现会计核算差错。
3 加强企业会计风险管理的措施
3.1 树立正确的会计风险意识
一是要提高企业管理层对会计风险防范的认识,并做到带头树立起风险防范意识,全面加强对于会计工作的组织和领导。二是要把好企业会计人员的任用关。三是加强制度教育,形成强大的心理控制防线,增强企业会计人员的风险防范意识与自我保护意识,让会计人员时时刻刻都能保持清醒的头脑,始终能绷紧风险防范这根弦。
3.2 健全会计风险预警机制
企业要充分利用先进的科技手段与信息技术,建立健全会计的风险预警机制,让监督从简单操作状态的静态事后复审转变为动态预警分析,让操作过程向事中控制前移,并切实加大监督与监控的力度。因此,结合企业的外部会计环境与自身实际,运用定量和定性相结合的办法,建立起一整套由不同层次与子系统所构成的风险预警指标体系,随后对风险作出量化,并预测、计算出不同层次或子系统指标体系之中指标的数值与风险值,并和预先设定的阈值进行比较,再将量化之后的会计风险值传递给企业决策者,并进行定性分析,再反馈回预警系统。假如计算中得到的风险值已经超过了阈值,那么企业就需要采取有效措施以防止会计风险。为确保预警系统的客观性与动态性,应当根据预测结果和实际状况,对指标体系之中的指标及其权重进行调整与修正,以便于及时对企业会计风险作出跟踪、评价和预测,并为企业管理层提供会计风险预警。
3.3 加强会计法规法制建设
我国的《公司法》虽然对会计信息失真行为的法律责任进行了明确,而且打击的力度也比较强,但是,《公司法》只是对有限责任公司、股份有限公司及上市公司具有法律约束力;《会计法》虽然对全体企事业单位会计具有法律约束力,但是在会计责任主体和会计责任范围问题上则存在界定不明确、模糊性,这就不利于进一步治理会计信息的故意失真现象。因此,必须在这方面制定出相关实施细则与具体解释,为企业会计从业人员营造出一个良好的工作环境,并增强企业管理层的守法意识和观念,确保会计信息质量。
3.4 形成企业内部控制制度
所谓内部控制制度,主要是指组织为保护其资产的安全,保证信息的完整与正确,促进企业的经营管理政策得到有效实施,并提高经营效率,控制经营的风险,切实防止舞弊行为发生,有利于实现组织目标的重要的管理制度和方法。建立完善企业的内部控制制度,能够及早发现与识别、控制会计风险,从而在某种程度上让一些不可控制的会计风险转变为可控制的会计风险,有效降低会计信息失真的程度,从而防止各种舞弊现象的发生。一套设计合理和运行高效的内部控制制度,能够保证业务活动按照适当授权进行,确保所有的交易与事项以正确的金额、在恰当的时间内及时记录于账户,让报表编制更加符合会计准则的要求,并保证账实相符。因此,建立健全以会计控制为主体的内部控制制度将有效降低会计风险。
3.5 积极提高会计人员综合素质
企业会计人员的政治素质、业务素质和会计风险存在密切关系。所以,要做到对会计风险开展有效控制,关键在于逐步提高企业会计人员的综合素质。一是强化会计职业道德建设,以防范会计的职业道德风险。应当结合我国会计人员与会计行业所面临的新环境、新情况、新问题,有针对性地进行职业道德建设,并制定切实有效的职业道德规范,直至制定出相应的职业道德守则。在此基础上,还应开展职业道德宣传,让每一位会计人员都具有明确的职业行为规范,并切实了解到会计工作对其自身的各种要求,明确过失与舞弊所应当承担的法律责任,从而提高会计人员的自律性。二是要切实加强对于企业会计人员的综合业务素质的培训。为适应新的企业环境要求,会计人员应该是具有会计、财政、税务、金融、企业经营管理、计算机与外语等多方面综合知识的高素质、复合型人才。为此,要改革会计教学的方法,致力于调整教育内容,开阔会计人员的知识面,提高财务人员的创新能力、职业判断能力以及解决各类实际问题的能力,并切实加大复合型会计人才的培养力度,这已成为当前会计教育教学工作的当务之急。同时,一定要有计划、有步骤和有针对性地强化对在职会计人员的继续教育,通过不断地更新会计知识,以帮助其适应日新月异的工作环境需要。通过提升会计人员的各项业务素质,能够使企业会计人员的业务水平得以有效保证,从而降低会计人员在确认、报告过程中因为操作失误或者对会计准则、制度等理解上的偏差而造成的风险。
4 结 语
综上所述,会计风险虽然不能被完全消除,但企业完全可以在充分识别各类潜在影响因素的基础之上,及时发现与识别会计风险所造成的影响因素,从而积极采取预控与应对措施,以便于切实保护广大会计信息需求者的自身利益,促进企业会计工作的健康发展。
参考文献:
[1]韩传兵. 论会计风险的形成及防范[J]. 商业经济,2005(4).
[2]卓敏. 我国企业会计风险及其责任追究探析[J]. 特区经济,2006(1).
[3]石冬梅. 如何加强企业财务风险管理[J]. 财务与会计,2007(4).
[作者简介]卢真(1973―),女,江西临川人,经济学学士,讲师,惠州市广播电视大学,研究方向:会计学。
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-381208.htm
