浅谈企业会计风险与对策
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作者: 康捷
摘要:随着企业内、外部环境的发展变化,会计风险也越来越大。本文主要阐述了企业会计的风险及其应对的措施。
关键词:企业;会计风险;职业道德;内部会计控制
近年来,随着现代企业制度的建立和不断发展,企业内、外部环境都发生了深刻的变化。企业在拥有更多的自主权和更广阔发展空间的同时,也面临着更大的风险。其中,会计风险更是日趋扩大化、多样化。因此,正视企业会计风险,将会计风险控制在期望的范围内,成为企业倍加关注的一项工作。
一、会计风险的特性
(一)会计风险的客观性
企业会计风险存在于企业的各项经济活动中,是不以人的意志为转移的。企业只能通过各种措施降低会计风险及其可能造成的损失,但无法完全消除。
(二)会计风险的严重性
守法和诚信是企业健康发展的基石,真实完整是会计工作的价值所在,逾越法律的短期行为将付出沉重代价。无论何种会计风险,一旦转化为现实的损失,其后果都是十分严重的。
(三)会计风险的可控性
虽然会计风险不以人的意志为转移,但企业可以通过特定的方法了解会计风险的各种影响因素,并对其进行预测和控制;当影响因素发生变化时,会计风险也会随之变化。企业通过控制这些影响因素,有可能达到控制风险的目的。
(四)会计风险的多元性
传统会计管理模式下,会计风险主要体现为会计操作层面的差错风险,风险事项和风险点相对集中;随着经济的飞速发展,企业会计工作面临的风险点逐渐增多,会计风险的表现形式多种多样,既有会计事项差错,也有会计电算化系统运行故障,还有会计制度的疏漏、会计政策可选择性的限制、管理手段的低效等所隐含的风险。
二、会计风险
鉴于会计风险的前述特性,笔者认为,企业非常有必要对其所面临的现实和潜在的会计风险加以判断、归类并鉴定风险的性质,以便主动采取相应的措施进行预控。
(一)道德风险
道德风险是指企业相关人员因对自身利益的追求而违背道德原则,进行不实的会计处理、提供虚假的会计信息,导致其可能遭受损失的风险。主要分为两个方面:一是会计人员为谋求自身利益而损害投资者及企业管理者的利益;二是企业管理者为谋求自身利益而与会计人员合谋,故意歪曲会计信息,欺骗投资者等外部利益集团。
(二)技术风险
企业会计作为一项专业性强而风险性大的业务,其工作质量受会计人员业务水平的影响很大。会计技术风险具体表现在:一是职业判断失误风险。随着经济环境越来越复杂,不确定因素越来越多,客观上需要会计估计和职业判断的事项必然越来越多,会计人员在确认、计量、报告过程中,如果对会计准则、会计制度的理解出现偏差,企业资产的计价、收入费用的确认、会计政策的选择等方面出现错报的可能性将会很大。二是业务操作不当风险。企业会计人员每天要面对大量的结算票据、现金资产、印章、重要凭证、有价单证等,一旦发生票据遗失、短款、计算错误等工作疏漏,就难免会给企业造成损失。 三是决策支持不力风险。会计部门未能充分发挥会计参与管理的作用,导致支持决策的职能形同虚设,不能及时向决策层提供决策需要的反馈信息,甚至未能通过会计核算分析及时发现企业存在的问题,使得企业决策失误而产生风险。
(三)内控风险
内控风险是指企业的内部会计控制系统未能发挥其应有的作用,致使会计信息失实而使企业遭受损失的风险。会计内控风险具体表现在:一是制度建立方面的风险。主要原因在于,对外部环境和企业本身的经营方式、组织体系、资金、物资、设备、技术的状况、信息沟通和管理过程等情况了解不够充分,不能结合本企业的实际情况建立内控制度;制度条文流于形式,可操作性不强;控制面不够系统,控制点过于繁琐;职责划分不清,授权批准权限模糊等。二是制度执行方面的风险。在落实内部控制制度过程中,例外事项过多,执行力较弱。主要是监督考核不力,不能充分调动员工的积极性;缺乏及时有效的沟通,不利于及时发现和纠正执行中的偏差。
三、会计风险的应对
会计风险的应对是指使风险发生所带来的损失降低到最小限度的各种措施,包括风险回避、风险分担、风险降低等方法。这些方法要视具体情况结合运用,同时要符合成本效益原则。
(一)正视会计风险,树立正确的风险意识
一是提高企业管理层对风险防范的认识,并带头树立风险防范意识,切实加强对会计工作的组织领导。二是把好会计人员任用关。三是开展方式灵活、形式多样、针对性强的培训,使会计人员掌握一定的会计风险知识。四是强化制度教育,形成心理控制防线,对企业会计人员进行经常性的法制教育、道德教育、执行各项规章制度教育,增强其风险防范和自我保护意识,使会计人员时刻保持清醒的头脑,绷紧风险防范这根弦。
(二)建立会计风险的预警机制
企业应当充分依托先进的科技手段和信息技术,应用会计风险预警机制,使监督从简单操作型的静态事后复审向动态预警分析转变,使操作过程的事中控制前移,加大监督、监控力度。为此,首先要根据企业外部会计环境和自身实际,运用定量与定性相结合的方法,建立一套由各个不同层次和子系统构成的风险预警指标体系及相应的阀值;然后对风险进行量化,预测并计算不同层次或子系统指标体系中指标的数值和风险值,并与预先设定的阀值比较,将量化后的会计风险值传递给决策者以进行定性分析,并反馈回预警系统。如果计算得到的风险值超过阀值,则企业需要采取有效的措施防止会计风险。为了保证预警系统的客观性和动态性,应根据预测结果与实际状况对指标体系中的指标及其权重适时进行调整修正,从而及时对会计风险进行跟踪、评价与预测,为决策者提供会计风险的预警。
(三)强化会计人员职业道德教育
首先,净化会计职业环境。职业环境与会计职业道德的形成、变化、发展紧密相关,相互作用、相互影响。对会计职业内部环境影响较大的主要有两个方面的因素,一是管理层的价值观和道德水准。二是会计机构在企业内部组织机构中的独立程度。
其次,加强宣传教育。通过职业道德教育,改善其认知标准,建立符合道德规范的价值观,并使加强职业道德修养成为会计人员的自觉行为。
再次,完善监督和奖惩机制。一方面要选择政治素质好、事业心强、具有会计知识和技能的人从事会计工作;另一方面,要建立完善科学的考核标准和激励约束机制,将会计人员职业道德与其岗位资格、聘任专业职务、提职、晋级、精神与物质奖励等结合起来,促使德才兼备的优秀人才脱颖而出。
(四)提升会计人员的专业胜任能力
专业胜任能力要求会计人员应具有相应的理论认知水平和实践操作能力,及时掌握新颁布的会计法规,对交易和事项的结果具有一定的预见性。同时,现代会计业务的重要特征之一就是综合性,要求会计人员的知识结构不能局限于本专业,而是既要有一定深度,又要有一定广度,做到深广结合。提升会计人员的专业胜任能力,规范企业的会计行为,是降低会计风险的重要措施。
(五)健全并有效执行内部会计控制制度
健全并有效执行内部会计控制制度,是企业防范会计风险的根本途径。首先,企业应当完善内部控制环境,形成决策、执行、监督程序相互分离、相互制约的机制。其次,利用各种风险分析技术,识别业务风险点,建立一套设计合理的防范机制。再次,通过建立科学有效的管理信息系统,让企业内部的员工能够清楚地了解内部控制制度,明确自身的工作职责,及时取得和交换控制活动执行中所产生的信息。最后,建立内部控制检查和评价机制,及时发现内部控制存在的问题和缺陷并及时加以纠正,使企业内部控制制度不断得以完善。
会计风险虽然不可能完全消除,但是企业可以在充分识别各种潜在影响因素的基础上,及早发现和识别会计风险的影响因素,积极采取预控和应对措施,从而真正保护广大会计信息需求者的利益,促进企业健康持续发展。
参考文献:
[1]Levitt, Arthur.1998.The Importance of High Quality Accounting Standards, Accounting Horizons, March 1998
[2]An Analysis of International Accounting Research in U .S, Academic
[3]冯淑萍:关于中国会计国际协调问题的思考.会计研究,2002(11)
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