基于新税法的企业税收筹划之我见
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作者: 刘刚
摘要：新税法的颁布与实行是对原有税收制度的重大改革，新的调整改变了企业所面临的税收环境，给企业带来考验的同时也为其创造了公平的市场竞争环境。本文从新企业所得税法的特点和变化入手，探讨了在新税法环境下，企业进行税收筹划所注意的事项。
关键词：新税法；企业；税收筹划
税收筹划是指纳税人在不违反现行国家税收法的前提下，在纳税之前，科学合法进行纳税筹划，选择税收负担最轻的方案，降低企业税负，达到税收成本最小化，企业利益最大化的目的。所以企业一定要紧跟国家税法的变动来改变纳税筹划方案，保持纳税的灵活性，来实现企业价值的最大化。
一、新企业所得税法的特点
1.确立以法人为主体的纳税主体制度
新的税法对企业所得税的纳税人做了进一步的明确划分，借鉴国际上通用的纳税人划分方法，以法人作为基本纳税实体，采用实际管理机构地和登记注册地双重标准来判断纳税主体的居民和非居民身份，进而将企业纳税人划分为“非居民企业”和“居民企业”，在个人所得税和企业所得税之间划定合理界限，非居民企业纳税人仅承担中国境内的所得缴纳企业所得税，居民企业则要承担全面的纳税义务，包括中国境内、境外。确立以法人为主体的纳税制度，是政府消除重复征税的具体措施。
2.实行具有国际竞争力的税率制度
原有企业所得税的法定税率为33％，新税法比就税法降低了8个百分点，降低了企业的负担，促进了企业的发展，增强了我国企业的国际竞争力。25％的企业所得税税率，与个人所得税的税率平均数相比，二者基本持平，也体现了我国税收的公平性。总的来说，这次税法改革中对税率的调整，紧跟国际税制改革的脚步，符合世界税制发展的潮流。
3.统一税前扣除标准
过去，内外资企业所得税税前扣除方面规定不尽一致，税前扣除标准不统一，不利于内、外资企业的公平竞争和公平税负。在新税法中，统一规定了企业实际发生的各项支出扣除标准，从而，真正实现了企业的税收公平。
4.建立以产业为导向的税收优惠制度
新税法以支持国家行业发展、促进社会环境保护为导向，遵循“简税制、宽税基、低效率、严征管”的基本原则，打破了企业所得税以区域优惠为主的局面，建立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的税收优惠新格局。对农、林、牧、渔业及国家重点扶持的基础设施项目免征或减征所得税。希望企业创业时，能够优先考虑税收减免的项目，有利于促进技术创新和科技进步。
5.建立规范化的反避税制度
在新税法中明确的规定了反避税的相关条列，弥补了我国税收立法在凡避税方面的空白。随着经济的发展，企业的各种避税手段也层出不穷，在一定程度上损害了国家的利益。新税法的颁布与实施，提高了反避税制度的法律约束力，有利于防范和制止避税行为，保障国家经济安全。
6.统―企业所得税的税收征管制度
纳税地点的规定是税收征收管理中的重要内容，在原有税法中是这样规定的，企业所得税由纳税人向其所在地的税务机关缴纳，“所在地”的定义模糊，易引起争议。在新税法中，明确规定了居民企业的所得税缴纳地点为企业登记注册地，如登记注册地在境外的，则以实际管理机构所在地为纳税地点。除此之外，新税法还对企业所得税的纳税方式、纳税时间等也做了详细的规定。
二、基于新税法下，企业税收筹划中应注意的事项
1.强化企业纳税人的税收筹划意识
新税法的实行，是税收制度的重大改革，又一次提高了对纳税人的要求，也使税务部门加大了对企业偷逃税的查处力度。企业想要推动税收筹划的发展，就必须针对问题，化被动管理为主动学习，企业高层要从根源重视税收筹划，消除对税收筹划认知上的片面性，在企业内部开展培训活动，强化全体员工的税收筹划意识，根据企业的具体情况制定出具体的稳定的筹划方案，确保纳税筹划的效果，从而掌握税收筹划的主动权。
2.加强与税务机关等执法部门的沟通
当前，纳税人的纳税意识淡薄，需要政府及税务机关加强宣传以提高他们认识和积极性。宣传的媒介有社区舆论、专家讲卒以及新闻媒体等，宣传对象有纳税人、机关税务人员。明确纳税人如何维护正当权力，如何合法的进行税收筹划；明确税务人员如何正视纳税人权力，如何依法征税。通过企业与税务机关的沟通交流，可以使企业了解自身所处的税收环境，了解政策尺度，做好税收筹划的前期工作，促进企业的税收筹划工作的顺利开展。
3.正视税收筹划的风险性
在筹划税收方案时，不可以单纯的一味降低税收成本，要综合考虑到企业采取该方案时，是否有其他的收入减少，或者是增加了一些额外的费用支出，到底能不能给企业带来最大的利益。企业所处经济环境的变化无常，也使税收筹划比较复杂带有不确定性，再加上税收筹划只是企业事前做出的估计值，并非绝对数字，故其成功率并非百分之百。因此，决策者在选择筹划方案时，不能孤立的看问题，应充分考虑到企业面临的各种风险，然后再做出决定。
新税法的颁布与执行是我国税收制度建设的又一里程碑，是我国的税制建设的一大进步。成功的税收筹划是符合国家税收制度制度的前提下，合理筹划，降低自身税负成本，来满足企业对利益的最大化追求。在企业的利益与国家政策之间寻求一个最佳结合点，对国家、对企业都有利。在新的税法环境下，企业如何筹划出成功的税收方案，这已成为我国企业当前所要进行的一项重大课题，有待于我们进一步的学习与探讨。
参考文献：
【1】朱香王桂平：浅谈新税法下的企业税收筹划【J】财税金融，2011，(08)
【2】蒲护强赵代喜滕清安：浅谈新税法下企业所得税税收筹划策略【J】四川有色金属，2009，(02)
【3】陈彬 鲁祖艳：新企业所得税法的实施对税收筹划的影响【J】财经界，2009，(02)
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