企业内部控制与风险管理探讨

来源:用户上传      作者: 王晓辉

　　【摘要】本文从内部控制与风险管理的内在联系、内部控制在风险管理中的作用以及如何实施内部控制和进行有效的风险管理这三方面来对企业的内部控制与风险管理进行了研究。
　　【关键词】企业；内部控制；风险管理
　　一、内部控制与风险管理的内在联系
　　风险管理和内部控制的组成要素主要有五个方面是重合的，也就是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督，在这些方面两者之间存在着不可分离的内在联系。首先，内部将控制的一个最重要的目的就是要防范风险，没有风险防范，内部控制的存在就没有那么重要，发挥作用的空间也会受到限制。其次，风险主要有内部风险和外部风险，内部风险在生产经营的各个环节普遍都存在；内部控制是通过全方位的建立过程控制体系，通过关键控制点的描述以及通过流程形式来直观的表现出生产经营业务过程而形成的管理规范。对于内部控制这一嵌入式的工作方式，正好提供给了风险信息的收集以极大的方便，由此可知，内部控制是风险管理的一种重要的手段。再者，风险管理指的是在企业的生产过程中，风险管理部门对可能会遇到的各类风险因素来进行识别、来予以分析和评估，并用最少的成本来给企业最大的安全保障。由此可见，风险管理的最终目的就是使风险得到有效的控制，这也恰恰是内部控制的最基本的作用所在，这也从侧面反映出了风险管理是不能离开内部控制的。最后，不管是内部控制还是风险管理，都是一个全员参与的过程，两者实施的主体、过程以及最终目的都是一致的。
　　二、内部控制在风险管理中的作用
　　1.通过风险管理来使内部控制的成本降低，使内部控制的有效性增强。就目前而言，许多企业的内部控制依然比较薄弱，投资者的风险意识不够，对内部控制的重要性认识不够，企业北部的制衡机制缺乏以及对管理系统的控制力缺乏。所以，企业的内部控制必须要创新和发展。ERM把内部控制的目标分成了四种类型，也就是战略目标、经营目标、报告目标以及遵循性目标。从中可以看出，内部控制的目标的日益扩大带动了层析从管理的业务层次向战略层以下的整个过程进行转变。所以，ERM框架使得董事会在企业风险管理方面所扮演的角色越来越重要，它既是内部控制的重要因素，也还是风险管理的重要因素。内部控制和风险管理必须要有机的结合起来，通过有效的风险管理来使企业内部控制的成本降低，从而是内部控制和风险管理得到强化。那么，要想使风险管理与内部控制加强，就应该把价值创造的维护和促进作为对两者进行规范的主要内容；要想对投资者的利益进行更加有效地保护，就应该在内部控制的基础上进行更加全面的风险管理。而ERM正好是使内部控制和风险管理的关系得到了明确。
　　2.内部审计通过风险管理促进内部控制的完善。内部审计制度是现代企业风险管理以及内部控制机制的重要组成部分，是对现代企业规范经营、合法运行规避风险以及提高效益所必备的监督机制的一个重要的保证，它具有着对监督机制进行在监督的作用。内部审计作为内部控制的重要组成部分，要把现代风险来对审计模式进行引导，对企业存在的风险因素进行分析，并对企业的目标有影响的重大风险进行警惕。内部审计参与到风险管理是从风险的别、评估、应对、防范以及监控等方面开始的，并对企业潜在的重大风险进行报告，从而制定出应对风险的措施。那么，对于审计人员来说，要通过对风险的识别、衡量以及分析，来对风险进行有效的控制，并用最经济合理的方法来对风险进行处理，从而使企业的风险变得可控、在控以及能空，进一步使内部控制体系得到逐步的完善和扩展。
　　三、如何实施内部控制和进行有效的风险管理
　　（1）要创造良好的控制环境，重视具有风险意识的企业文化的建立。在企业的风险管理中，每一个员工都要树立起风险无处不在的观念，都应该明白个人职责对公司风险的重要影响，都要明确自己在公司内部的作用和责任与他人之间的相互关系，这不仅是企业风险管理的一个重要方面，也还是风险管理工作得以有效进行的保证。（2）要有强烈的风险意识以及内控责任。风险管理的起点是风险识别，风险识别是风险管理有效进行的关键，对于企业的每一个人来说，都有责任对企业所面临的各种风险进行识别，并把各种风险进行分类，找出风险产生的原因。在全面风险管理的基本框架下，风险识别的目标就是要对与本企业风险和风险管理相关的信息进行广泛的收集，从而来把企业面临的各种风险发现出来。（3）要充分利用内控规范并使其得到不断地优化。对于企业的内部控制的规范来说，它是按照企业的管理制度以及操作流程，并在征求相关责任岗位意见的基础上制定出来的，责任岗位执行人的本分就是要使用内部控制规范，并予以严格的执行，来保证每项业务都能得到恰当的处理，这样一来，不仅使工作效率得到了提高，而且还对企业整体目标的实现进行了保障。
　　参考文献
　　[1]程新生．内部控制理论与实务．清华大学出版社，2008
　　[2]彭志国，刘琳．企业内部控制与全面风险管理．中国时代经济出版社，2008

转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-608257.htm