新准则下所得税会计的相关问题探讨与税收筹划

来源:用户上传      作者: 陈凌霞

　　[摘 要]本文首先分析了新准则对企业所得税会计的影响,阐释了会计政策选择与企业所得税税收筹划,分析了税收筹划在企业所得税会计中的应用。希望能帮助企业更好地应用新准则的具体要求。同时,我们必须承认在现实的基础上,加快企业所得税制度改革和改善。
　　[关键词]新准则 所得税会计 税收筹划
　　
　　随着我国市场经济体制的不断发展,建立与完善所得税会计制度尤为重要,很好的运用所得税会计,对于缓解征纳双方矛盾,保证所得税按时足额人库,促进我国税收征管和会计处理与国际惯例接轨有着极其重要的意义。所以研究完善所得税会计是迫在眉睫的课题。
　　一、新准则对企业所得税会计产生的影响
　　1.1 明确了会计利润和应税所得的应当进行适度分离
　　新会计准则颁发前,在企业所得税会计处理方法方面,企业可以选择符合税法或纳税影响会计,所得税两当期会计处理会不会影响收入的计算和应纳税额,或国家支付所得税收入不会影响不同的是,公司财务报表,“收入税”费用项目不同。新标准明确指出:“企业应当在资产负债表日,根据税法规定的税基,按照税前会计调整,调整后的应纳税所得额后计算缴纳利得税;暂时性差异或对递延所得税递延所得税负债的变动率确认资产。应以递延所得税资产或递延所得税负债的调整。”可以看出,新准则摒弃了应付税款法,真正的分离会计和税收制度的基础。
　　1.2要求会计工作人员具有更高的素质和标准
　　在所得税会计处理的几种方法中, 应付税款法最简单、工作量最小; 而债务法最复杂、工作量最大。随着新准则的颁布和实施,必须有一个业务收入应缴税款和债务法的会计推迟了很多方法。这就要求在会计政策变更和所得税费用的规定,与重新排序和重新调整“递延税款按照”账面价值。同时,中国的企业所得税改革,现在迫在眉睫,未来的收入所得税税率将改变新一轮调整的成本。一方面,以改善另一方面,会计信息质量,也增加了成本会计和企业所得税会计困难。此外,新的指导方针,以提高专业判断和信息披露的递延税项资产,对确认的递延税项资产的结束,而不是一个健全的会计人员的最大数量需要有一个非常高的专业水平及业务素质。
　　1.3 递延所得税资产的确认贯彻了谨慎性原则的要求
　　在债务法下,如果会计利润大于应税收入少,递延所得税资产看来,递延所得税费用,将在以后期间转回。不过回到需要的是比会计利润的前提下应纳税所得额更大,也就是说,如果不大于预期的未来应纳税所得额的会计利润,那么资产负债表递延所得税资产膨胀的资产。所以,新标准,以限制递延税项资产确认:“企业应纳税的收入可能是有限的,从递延所得税资产可抵扣暂时性差异确认。”税前会计利润小于应税所得,作为预防措施,如转售时间差,在稍后的时间,有足够的应纳税所得额被重定向到使用纳税影响会计法,否则,它应该是应纳税额的方法,例如在后期(一般3年分别返回作为一项预防措施的纳税影响会计法,递延税款借项的时间量从生产,分别占案件),必须有足够的应税逆转收入,并能确认时间性差异的所得税金额,否则,应被视为是在治疗过程中发生的永久性差异。在新的指导方针下,遵循审慎的会计原则,丰富它。
　　二、会计政策选择与企业所得税税收筹划关系解读
　　2.1会计政策选择是税收筹划的方法之一
　　会计政策是企业在会计核算的时候所采取的具体原则及采纳的具体的会计处理策略,采用不同的会计政策会生产出不同的会计信息,导致企业各利益相关者利益的重新分配和投资者决策变更,进而影响社会资源的配置效率和结果。税收筹划与企业的会计政策有非常密切的关系,特别是在企业所得税税收筹划,受会计政策选择的影响尤其明显。相对而言,税务会计政策选择的规划低成本,少受约束,其经济活动的正常业务的影响更小,更易于操作。
　　2.2会计政策选择的所得税税收筹划空间
　　目前,中国的会计政策可以分为两大类:为强制性会计政策,一般会计原则,另一个选择的会计政策,会计的具体原则和具体的会计处理。一般会计原则,必须遵循严格的业务,已没有任何税务规划。会计政策选择,并提供税务规划的空间,公司可以生产他们自己的业务和税收法律,平衡的前提下,选择“税”最佳会计政策。经过挑选和生产管理,联合管理,税务规划,固定资产折旧,讨论如何商业会计政策选择,以获取“节税”利益。折旧作为成本的重要组成部分,与“税盾”的角色。根据我们现行的会计制度,企业常用的折旧方法,加速折旧和年期的平均工作量合法的使用方法,加速折旧方法为具体的双倍余额递减法和组合法的年数划分,不同的折旧方法的使用并不等于折旧金额为每个计算。所以,计算折旧和开采成本将不可避免地影响的大小,从而影响了企业利润水平,并最终影响税收负担的严重程度。
　　三、税收筹划在企业所得税会计中的应用
　　在社会主义市场经济环境下,存货的购入与发出不但时间上有先后之别,而且价格方面也经常发生波动。作为该项目的成本,发行股票数量,相应增加,因此,如何将现有的存货估价方法,是具体的鉴别方法,先进先出,后进先出法,加权平均法,移动平均和简单平均选择直接影响对企业利润和应纳税的总收入。因此,当价格上升的趋势,应采用后进先出法,使最少的应缴税款的企业所得税,而当价格下降时,应采用先进先出法,以达到拖延时间的目的税。税收筹划是企业进行的旨在减轻税负的谋划与对策。税收筹划的实质是节税,但其存在的前提是不仅不违反税法条文、会计准则等的规定,而且应符合立法意图。国家在制订税法及有关制度时,往往对企业的节税行为有所预期,并希望通过企业的节税行为引导全社会资源的有效配置与收人的合理分配。所以,税收筹划是企业在税收法律许可的范围内,以税收政策为导向,通过生产经营和财务活动的合理安排,为达到税后收益最大化的目标而采取的行为。
　　参考文献:
　　[1]刘祥颖.新企业所得税税收筹划机制的建立与实施.会计之友(上旬刊),2009;1
　　[2]于晓光.浅析两法合并对企业所得税税收筹划的影响.山东纺织经济,2009;2

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