集团财务管理的内部控制现状及对策

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　　摘要：近年来，企业集团因债务危机、资金断流、管理不善等原因导致巨额亏损的案例屡见不鲜，其中一个主要原因是：忽略了集团财务管理的内部控制体系的完善。加强集团财务管理内部控制在新时期发挥着更重要的作用：保障资产安全、提高会计信息真实性、保证经营目标实现。企业集团需要充分认识到财务内部控制的重要性，建立一套与本集团相匹配、执行力强的财务管理内部控制体系，提高集团的核心竞争力。本文从内部环境、风险评估、资金管理、信息与沟通、内部监督等五个层面分析了企业集团财务管理内部控制存在的问题，并结合企业集团的特点提出了相应的对策，集团应该构建合理的财务组织结构、建立科学的风险评估程序、对资金实行集中控制、优化财务信息系统、完善内部监督体系，更好地发挥财务管理内部控制在集团发展中的作用。
　　关键词：集团;财务管理;内部控制;对策
　　中图分类号：F275
　　文献标识码：A
　　0引言
　　企业集团是社会经济发展的产物，随着我国企业集团的发展壮大，集团对财务管理的要求也越来越严，因此，加强集团财务管理十分必要。内部控制是财务管理工作的基础性环节，但却未得到集团足够的重视，本文主要分析了集团财务管理内部控制现状及存在的问题，探讨了提高集团内部控制有效性的具体措施，希望能够对集团加强财务内部控制，实现集团长期稳定发展有一定的帮助。
　　1加强集团财务管理内部控制的作用
　　不同于一般企业，企业集团由多个法人主体构成，具有产权关系复杂化、管理内容多元化等特征，一旦某个环节出了错，将会危及到整个集团的发展。财务管理是集团管理中非常重要的内容，有效的财务管理对集团的重要性不言而喻，提高财务管理水平必不可少的一项要求就是做好内部控制，集团财务管理实施内部控制的重要性主要表现在：
　　1.1为集团财务安全提供保障
　　资产安全性对于一般企业来说，都是十分关键的问题，对企业集团来说更是如此。集团资产体系庞大，进行集中管理具有一定的难度，资金方面容易出现问题，而且出现大问题的可能性更高。集团的资产安全若是出现问题，对集团整体运行将会产生极大的威胁。加强财务管理内部控制的一项重要内容就是对集团资产的监督与控制，其目的就是保障集团财务的安全和完整。同时，财务管理内部控制能够对集团资产的使用情况进行监控，让集团财务管理透明化、合理化、科学化，进而有效的避免出现资产损失的状况。
　　1.2提高会计信息真实性
　　财务会计信息是对企业整体财务状况、经营成果以及资金使用情况的反映，为企业制定决策以及各项发展战略提供重要信息支持。因此，集团财务管理的重要方面就是保证会计信息的真实性，避免会计信息的缺失或虚假造成决策的失误，为集团发展造成风险。无法真实地反映集团目前的经营情况，外部投资者无法很好地利用财务会计信息进行投资决策，内部管理层也不能根据当前现状做出最有力的决策。会计信息的不真实主要表现在：虚增净利润、资产登记不全、账面资产与实际资产存在偏差、成本不完善等。加强财务管理内部控制可以对集团的财务会计数据进行多次细致的核对和审查，及时发现存在的问题和错误，并对出现的错误进行纠正，提高了集团会计信息的真实性。
　　1.3保证经营目标实现
　　集团经营目标的实现需要全体员工共同努力，而目前员工内部存在的不良行为习惯严重影响了集团的发展，比如员工贪污浪费、消极怠工等，很大一部分原因是集团内部管理松散，使部分员工有机可乘。加强内部控制能够提高对员工行为习惯的约束力，使其转变工作态度，积极面对工作，严谨地对待每一次任务，为集团发展出谋划策，推动集团经营目标的实现。其次，传统的管理方法难以满足集团的发展需要，随着经济的发展，财务管理内部控制可以利用先进的网络信息技术，逐步实现信息化管理，提高管理效率，从而促进集团经营目标的实现。
　　2集团财务管理的内部控制现状
　　随着财务管理内部控制的重要性不断显露，企业集团加强了财务管理的内部控制，但仍然存在一些問题，这些问题影响企业集团进行有效的财务管理，使集团无法充分发挥财务管理应该发挥的作用。下面从内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、资金管理、信息与沟通、内部监督对存在的问题进行阐述和分析。
　　2.1内部环境层面存在的问题
　　内部环境层面存在的问题主要体现在财务管理内部控制重视程度不高，以及组织结构较为混乱不利于实施内部控制两方面。目前，集团财务管理内部控制的重视程度相对较弱，有很大一部分的企业集团将管理的重点放在利润增长等短期反映企业增长的硬性指标上，而对内部管理控制的重视度不足。在财务管理内部控制中，管理者往往将内部控制作为财务工作的分支，没有正确地认识其重要性，进而没有设立独立的部门进行监督检查，忽视了内部控制的整体性和全面性，对于违反内部控制的行为不加以重视，没有及时处理，导致下面的员工也不重视。就组织结构而言，集团资产的分布较一般企业分散，对各部门资金流动情况进行统计的难度较高，而且集团资金账户多，办理业务时容易产生不必要的费用支出，因此，集团资产整合困难重重，这些特征都加大了集团在财务管理内部控制方面的风险。
　　2.2风险评估层面存在的问题
　　目前，集团内部对财务管理的风险评估还有待完善。大部分集团都未单独设立专门执行财务管理内部控制的部门，这意味着财务内部控制缺乏专人负责，这会导致财务人员对内部控制进行风险评估的积极性不高。其次，企业集团在进行风险评估时，一般只做到了简单的定性分析，而没有与定量分析结合，从而降低了风险评估的有效性。通常来说，定性分析方法较为简便，但其不可忽视的缺陷是无法对企业将会面对的风险及其大小进行准确，全面的预测，导致集团对其将会面临的各类风险无法完全了解掌握，也就不能制定及时有效应对措施。长此以往，集团企业所面临的风险性会极大地增加，严重威胁其可持续发展。 　　2.3资金管理层面存在的问题
　　集团资金管理层面存在的问题主要有：费用支出控制力度不足、账实不符、投资资金无法收回、预算制度不完善等。在费用支出方面，由于集团子公司众多，下属企业对业务发展过程中可能發生的各项支出没有明确规定使用范围和金额，尤其是非硬性指标，如营销应酬费用、出差费用。此外，集团还没有建立起对各项费用支出的监督机制，无法对一些不必要的职务消费支出进行严格的管控，造成费用支出过高。物资的购销和应收应付款方面内控不健全，相关职责没有严格分离，容易造成账实不符。集团内各个子公司财务是进行独立核算的，一些子公司由于管理者水平及公司机构设置等方面存在缺陷，在投资的过程中管理者投资失误，投资项目缺少必要的项目分析等原因，导致投资失败，资金无法收回，最终的损失都是要由集团承担。集团在经济利益和名誉上都可能遭受损害。预算制度不健全主要体现在：资金计划不上报或者上报不及时、资金执行效率缺乏必要的考量、资金运行情况考核不完善。
　　2.4信息与沟通层面存在的问题
　　信息与沟通存在问题，容易造成集团企业制定管理决策和实施发展战略的失误。现阶段，部分集团企业内部信息沟通中存在问题，上级部门的决策无法准确地传达到下级部门，使得下级部门不能最大限度地理解与配合上级领导的决策;下级部门的意见和建议无法传递给上级领导，影响下级工作人员的工作积极性和效率。如此一来，集团的执行力和凝聚力等方面都会出现问题，长此以往，还会激发内部矛盾，不利于集团良好工作氛围的构建。下级的意见大部分时候能够反映最真实的市场情况，如果这些意见无法及时上传给上级，企业很可能失去潜在的市场机会，在市场竞争中处于不利地位。
　　2.5内部监督层面存在的问题
　　内部监督是保证企业已经制定好的制度能够被顺利执行的重要推力，是防止企业制度形式化的重要方法。目前，有很多集团企业在进行财务管理内部控制过程中，没有对其执行进行严格的监督，导致出现员工不遵守内部控制制度，为了个人利益而损害集团利益，使内部控制不能收到应有的效果;或是及时集团制定了明确的财务管理制度，也没有得到员工有效的执行，使得内部控制制度流于形式。同时，还存在一些设立了相应的监督机机构的集团企业，例如集团的监事会等。但是，其机构职能没有很好的发挥出来，不能对内部控制实施有效监督。
　　3对策
　　针对集团内存在的内部环境、风险评估、资金管理、信息与沟通、内部监督等五个层面的问题，集团应该有针对性的实施相应的对策，解决问题，提高财务管理内部控制能力，具体包括构建合理的财务组织结构、建立科学的风险评估程序、对资金实行集中控制、优化财务信息系统、完善内部监督体系。
　　3.1构建合理的财务组织结构
　　内部环境是内部控制实施的基础，涉及集团的方方面面，包括机构设置、组织结构、企业文化、人力资源政策等。其中，企业集团相比于一般企业具有更加复杂的内部组织结构，这使得集团在内部控制制度在建设过程中更加耗时费力。新时期集团的财务内部控制重要性加强，对集团现行内部控制制度进行改革和调整更加必要，这样才能确保集团在激烈的竞争下获得长久发展。为更好的实施集团财务管理内部控制，就需要优化其内控环境，在集团文化建设、内部组织结构建设等方面进行。构建合理的财务组织结构，需要集团适当的调整现有的组织结构，建立完善的内部分工体系，强调集团内外部的协调性，在集团内部建立专门的财务内控部门，并由专人负责，做好内控事前、事中、事后控制，一旦有环节出现问题，可以及时找到合适的人和解决方案，对集团的稳定与发展有促进作用。
　　3.2建立科学的风险评估程序
　　风险评估是企业在经营活动中及时识别风险，并对风险进行系统分析，确定及时有效的应对策略等一系列活动。开展风险评估，要求企业集团准确识别发展过程中的内外部风险，确定集团所能承受的最大风险，这些风险可能来自各个方面，有人力资源因素、管理因素、财务因素、社会因素等。集团应该加强风险管理，建立科学完善的风险评估程序，增强自身风险防范能力，以使集团的财务管理内部控制发挥更有效的作用。加强集团风险管理可以从以下方面入手：首先，要在全集团内树立风险管理意识，营造适合风险管理的工作氛围，加强风险管理文化的培养。其次，完善风险评价机制，集团对风险的评估和评价不应该局限于定性分析，要结合定量分析的方法，选取合适的风险评价指标，及时预测可能面临的风险。再次，集团要吸收借鉴先进的风险管理模式，改善管理方式，及时做好风险应对方案，避免可能的风险带来的经济损失。
　　3.3对资金实行集中控制
　　企业集团在资金使用上更具复杂性，项目投资数量较一般企业更加频繁，且资金投入量大、回收周期长都是集团资金使用的特征，资金一旦断裂，整个集团都会陷入困境。因此，对资金使用进行集中控制是保证集团持续经营的重要因素之一。财务管理内部控制效果提升的一项重要措施就是对资金实行集中控制，加强对资金的管理，提高集团内资金的使用效率和效益。集团内各成员应该加强协作，在各项资金使用上做好沟通和反馈。在项目投资前，做好充分的调研和可行性分析，对于有利可图的项目再进行资金投入，避免投资失败导致经济损失。子公司对外投资时，不应该只考虑自身利益，要从集团整体利益出发，并对投资过程中的资金使用进度和成效及时上报，保障资金的安全。集团要实行全面预算管理，制定完整的资金使用计划，将预算制度落到实处，与计划存在偏差的地方要找明原因，严加把控资金的使用。
　　此外，对不相容职务进行分离、授权审批制度也能有效提高资金管理水平。不相容职务分离要求集团认真分析和把握不相容职务，对这些职务的人员实施分离措施，不同职位相互制约、互相监督。授权审批制度是对各项业务和事项设置严格的审批环节，相关人员必须在授权范围内行使职权，任何人不得单独进行决策，这样能够明确权责关系，资金的安全也能得到保证。 　　3.4优化财务信息系统
　　信息与沟通能保证集团及时获取与内部控制相关的信息，利用信息技术实现信息共享。通过对现代先进的信息技术的应用，建立财务信息系统，使财务管理更好地发挥作用，促进集团经营管理目标的实现。在现代科学技术飞速发展的时代，集团财务管理最大限度地发挥其作用，离不开与信息化技术的结合。先进的财务信息系统是以互联网、计算机、财务软件为主要技术依托，将整个集团的财务信息进行整合和统一的财务管理模式。设计出满足集团发展需要、能够提高整个集团生产经营水平和能力的财务信息系统，应当满足以下是三个原则：第一，明确的战略目标，保证建立起的财务信息系统符合集團发展的全部要求;第二，具有经济性和实用性，集团的财务信息系统在购买和维护、更新过程中，要尽可能压缩成本费用，不要盲目购买高价的系统，真正合适的财务信息系统不是由价格高决定的，而是与集团战略的匹配，这也从侧面强调财务信息系统的实用性，一套好的财务信息系统应该便于操作、界面友好、反应速度快，满足集团发展需要，这能够大量减少财务人员适应系统的时间和精力;第三，安全性，这也是财务信息系统最重要的一项原则，信息技术的发展克服了人工记账的弊端，但网络的开放性也容易造成集团财务信息泄露，因此，系统的稳定性和安全性是集团财务信息系统应当具备的性能，以保障集团经营安全。
　　3.5完善内部监督体系
　　内部监督是在内部控制实施过程中，对其具体的实施情况进行有效的检查监督，及时发展内部控制在实施过程中存在的问题，并予以纠正。内部监督一般包括日常监督和专项监督。日常监督是监督部门对集团内部控制进行的持续的，常规项目的监督;专项监督是对特定项目的监督，有一定的针对性。集团建立完善的内部监督体系，需要设立专门的监督机构，保证其部门的独立性，并赋予其监督职能的权威性，对事前、事中、事后进行全面监督。对于集团财务管理内部控制的监督，需要建立独立的内部审计部门，以专业的审计人才为基础，对集团的财务进行有效的审计，保证财务信息的准确性以及集团资产的安全性。对此，内部审计部门设立应当遵循独立性原则，保证其不隶属于其他任何职能部门，不与其他部门有财务联系，独立于集团内部;同时，还要具有较高的权威性，保证各部门对其工作有较高的重视度和配合度。
　　4结束语
　　集团财务管理的内部控制是一项复杂、系统的工程，内部控制实施到位能够保障集团资金安全，推动集团战略目标的实现，促进集团长期健康的发展。因此，集团财务管理的内部控制应该引起高度的重视，将制度落到实处。本文对集团财务管理的内部控制现状进行深入的分析，总结出集团在内部环境、风险评估、资金管理、信息与沟通、内部监督五个层面存在的问题，并就这五个层面的问题提出具体对策。只有提高集团财务管理内部控制的执行效果，才能推进集团长期可持续发展。
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