公司财务管理内部控制改进的研究

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　　摘要：随着我国社会经济的飞速发展，各行业公司之间的竞争日益激烈，大部分公司均已认识到财务管理内部控制的重要性，其不仅有利于提高公司的财务风险防范意识，同时还有利于提高公司应对风险的能力，强化公司的核心竞争力。然而，在现阶段公司财务管理内部控制中，依然存在着一些问题有待解决，因此应该积极采取相应的策略解决这些问题，改进财务管理内部控制的措施。笔者针对公司财务管理内部控制的重要性和存在的问题进行了探究与分析，并提出了公司财务管理内部控制改进的有效策略，希望有助于公司财务管理内部控制的改进。
　　关键词：公司;财务管理;内部控制;改进策略
　　中图分类号：F275 文献标识码：A
　　0引言
　　近些年，我国社会经济发展的速度不断地加快，这与我国公司的不断发展和壮大具有密切的关系。公司作为经济市场的一个重要构成部分，在实现公司战略目标的过程中，提高公司的经济利益。而财务管理内部控制的有效实施，是实现公司经济利益最大化和进一步发展的有效途径，并且对其具有一定的促进作用。因此，公司应该积极地采取行之有效的财务管理内部控制措施，合理地解决其中存在的问题，增强公司的竞争力。
　　1财务管理的内容
　　1.1筹资管理
　　筹资是公司为了满足自身生产经营，而通过一定的方法完成资金筹集的过程。资金是确保公司正常运营与发展的重要前提和基础。因此，筹资管理时，财务管理体系是公司财务管理的首要环节，应该贯穿于公司的整个发展过程中。公司较为常用的筹资途径包括两种：一种为权益资金，另一种为债务资金。公司在进行筹资途径选择时，应该充分结合公司的资金需求和资金使用成本，对资金结构进行调整，以此防止财务风险的发生。
　　1.2投资管理
　　投资是公司为了在未来收获到一定的收益而将资金投入到某一特定对象的行为。投资具有双面性，在给公司带来较大收益的同时，也伴随着一定的风险。而投资管理的有效实施，则能够对收益和风险进行全面分析，从而确保公司投资选择的正确性，投资决策的结果在很大程度上决定着公司经营的成败。
　　1.3营运资金管理
　　营运资金管理实施的主要目的在于为公司筹措日常经营所需要的短期资金，并提高短期资金的使用率和周转率。营运资金管理的主要内容包括：对公司的流动资产负债率进行合理的调整，提高公司的短期偿债能力，加强对流动资金的管理，改善公司财务状况等。
　　1.4利润分配管理
　　利润分配是对公司的投资成果进行合理分配的过程。利润分配管理实施的主要内容在于对公司税后利润进行管理和分配。利润分配管理的有效实施，不仅可以满足公司固定对股利分配的要求，同时还能够满足公司发展对保留盈余的要求。利润分配管理是指在统一公司各利益相关者目标的基础上，合理地进行利润分配方案的选择。
　　2公司财务管理与内部控制之间的关系
　　财务管理工作在公司经营与发展过程中占据着十分重要的位置，内部控制则是公司进行内部管理的一种重要工具，并贯穿于公司整个生产经营的过程中。公司内部控制体系的完善性在一定程度上影响着公司财务水平的提高。公司财务管理活动的实施主要是针对公司各项资金活动的管理和控制，并通过数据分析和风险评估，为公司管理阶层的决策提供重要的依据。而内部控制实施是通过对公司管理制度、经营业务程序等的规范和制约，确保公司财务管理制度的有效执行。
　　财务管理是公司实施内部控制的重要基础，并且财务管理和内部控制的目标具有一致性的特点。公司在实施内部控制时，不仅需要强化财务管理方法，对公司各项生产经营活动进行协调和管理，减少公司成本支出，进而实现经济效益的提高。
　　3公司财务管理内部控制的重要性
　　公司财务管理内部控制的有效实施，可以预算和评估公司的现金流，并明确记录公司的流动资金，以此确保公司现金流的正常流通，确保公司的正常运转，同时，内部控制可以促使公司财务活动更加有序地开展。财务管理内部控制的有效实施对公司所有工作的开展均具有重要的监督作用，从而确保公司的各项工作均能够正常地进行，降低工作失误的出现。近些年，我国政府出台了一系列相关财务管理方面的政策和法律法规，因此，公司更应该加强财务管理内部控制，促使公司各项财务活动的开展均合法合规。
　　4公司财务管理内部控制中存在的問题
　　4.1缺乏严格的预算管理
　　预算管理的有效实施可以为公司人力、物力、财力等资源提供科学的方法进行合理的配置。通过预算管理的有效实施，可以对公司未来一段时间内的经营情况进行预测，以此及时地发现其中可能存在的问题，并制定相应的方法加以解决和防范。尤其是在公司资金的整体运行方面，预算管理的有效实施，可以促使公司的资金使用效率得到明显提高。由此可见，预算管理在公司财务管理内部控制工作中具有不可小觑的重要作用。然而，实际中，部分公司缺乏预算管理意识，未能够实施严格的预算管理。例如：某公司的业务规模相对较小，内部工作人员的数量较少，预算管理工作的推进十分缓慢，执行效果通常较差。并且该公司未能够根据公司业务量的变化情况制定月度预算，致使该公司日常预算的执行和监督难以顺利进行。
　　4.2存货管理缺乏秩序性
　　存货是公司流动资产的一个重要构成部分，存货管理的效果与公司的经营效果有着直接的影响。规范的、高效的存货管理的有效开展，有助于公司生产经营的正常运行。然而，实际中，部分公司存货管理缺乏秩序性。例如：某公司产品生产的数量不断增加，大量的原材料积压，同时，该公司缺乏明确的存货盘点制度体系和废旧物资处理的方法，并且财务工作人员为对原材料的具体数量、质量检测均是通过大致的情况进行确认，并没有真是地进行库存称量和清点，该公司的存货管理严重缺乏秩序性。这就严重阻碍财务管理内部控制工作的顺利开展。
　　4.3缺乏先进的应收账款管理 　　部分公司在经营与发展的过程中，盲目地扩大销售，为了抢占一定的市场份额，在销售的过程中采取了赊销的政策，公司应收账款持续增加。在这样的情况下，公司的销售模式不断扩大，但是公司的现金流却未得到增长，公司存在着的这一缺乏先进应收账款管理的问题，不仅会影响到公司财务，而且会导致严重后果。例如：某公司在进行招商代理时，为代理商提供了一定的赊销和返利政策，该公司销售收入的增加并没有给公司带来充足的现金流，反而因为应收账款的增加和管理方法的滞后，致使公司出现了较多的应收账款坏账损失，造成该公司资金周转困难，最终致使公司由于运营资金的缺乏，经营失败，公司倒闭。
　　4.4缺乏完善的财务管理内部控制制度体系
　　随着社会经济的飞速发展，以往公司内部控制制度已经很难满足现代公司的发展需求，并且其中存在的各种弊端逐渐地暴露出来，尤其是财务管理内部控制制度方面。部分公司缺乏完善的财务管理内部控制制度体系，并且内部控制制度的制定存在较多的主观因素，缺乏合理的客观因素，内部控制工作人员自身的工作职责不明确，这些问题均严重影响了公司内部控制重要作用的充分发挥。
　　5公司财务管理内部控制改进的有效策略
　　6.1科学构建完善的预算管理体系
　　预算管理是公司进行财务管理内部控制的一个重要环节，同时也是公司实施内部控制的主要方式。预算管理的有效实施不仅可以为公司各项经济业务的开展提供重要的依据和参考标准，同时还有助于提高公司的资金利用率，降低成本费用。从公司现阶段财务管理状况来看，公司存在着原材料库存积压、应收账款增长较快等诸多问题，而这些问题的出现均与预算管理的有效实施具有密切的关系。因此，公司若想改进财务管理内部控制就需要科学地构建完善的预算管理体系。
　　第一，提高公司管理阶层的预算管理意识。预算管理工作并非仅仅是公司财务部门的工作，而是一项关于公司内部各个部门和工作人员的工作，需要全体工作人员共同协作才能够实现预算管理目标。并且在实施预算管理的过程中，管理阶层的推动和支持具有非常重要的作用，因此，作为公司的管理阶层应该注重提高自身的预算管理意识，积极地参与到预算管理工作中，以身作则，充分发挥自身的引导作用，从认识和行动上为公司内部工作人员做好引导。
　　第二，调整预算管理组织结构，在公司内部设置专门的预算管理部门，并遵循不相容岗位相分离的基本原则，设置完善的预算管理岗位。并根据公司的经营规模和业务范畴进行组织机构的调整和权责的分配，在满足公司经营与管理需求的同时，防止因为组织机构的臃肿，而增加人力成本，从而阻碍财务管理内部控制的有效实施。调整后的组织结构更加有助于公司对财务管理的内部控制。
　　第三，规范预算编制的程序。预算的编制并非是简单地将公司的经营目标进行科学分解，形成各个项目的考核指标，而是应该在预算执行和内部控制的基础上，对公司的经营目标进行合理的修订和适当的调整，并对经营决策进行重新考量，以此编制出具有可行性的预算管理。同时采用由上到下和由下到上相结合方法规范预算编制程序。另外，公司还应该积极的征求公司内部基层工作人员的实际需求和对预算管理的意见，并通过严格的内部控制，提高预算数据的真实性和准确性。
　　5.2加强筹资管理，改善筹资困境
　　从公司现阶段的发展状况来看，公司大量的资金用于存货和应收账款上，但是公司的运营需要大量的资金作为周转。而目前，部分公司在筹资管理上所采取的策略过于保守，不仅致使公司陷入筹资困境，同时还严重阻碍了公司的发展。因此，公司在实施财务管理内部控制的过程中，应该积极地突破以往保守的筹资管理模式，加强筹资管理，以此改善筹资困境。
　　第一，要更新公司管理阶层的筹资管理观念，以往大部分公司管理阶层的筹资管理观念过于保守，筹资管理实施的目的主要在于对筹资风险的担忧，但是筹资风险往往具有客观性的特点，很难实现彻底的防止风险的发生。因此，作为公司的管理阶层应该从科学的角度正确地看待筹资风险，转变以往保守的筹资管理观念：一是公司应该加强对管理阶层相关内部控制专业知识和筹资管理知识的培训，促使其全面的认识到筹资管理的重要性;二是公司财务部门应该为公司内部控制和筹资管理的实施提供准确的、可靠的财务分析报告，定期地向公司的高层领导提供财务风险评估报告，以此确保公司管理阶层在做筹资决策时，不再凭借管理阶层的主观意识进行决策，而是通过真实的、准确的、可靠的数据分析;三是做出理性的决策选择。
　　第二，加强对公司负债结构的优化。部分公司在负债结构上存在不合理的问题。因此，公司应该结合自身的实际需求，扩大筹资规模，并加强对负债结构的优化。公司可以结合年度财务预算制定详细的筹资计划方案，通过预算公司下一年度的现金流，预估公司对运用资金的需求，再结合投资项目的预算明确公司下一年度的总资金需求量。并且公司在实施内部控制的过程中，估算出公司全年平均应收账款的周转率和存货周转率，对公司的资金运转情况和短期偿债能力进行提前预知。
　　5.3加强存货规范管理
　　存货在公司流动资产中的比重较大，并且存货管理的成本较高，变现的能力较弱，但是存货的收益率相对较高。但是，部分公司在存货管理实施上较为混乱，致使公司出现了严重的库存积压，占用了公司大量的运营资金。因此，公司若想正常地生产与运营，就需要加强存货的规范化管理。
　　第一，公司应该构建完善的存货管理制度体系：一是公司应该加强对存货盘点清查制度的完善。公司财务部门可以每月度定期进行存货盘点，与仓储部门共同协作完成存货的实地盘点，对公司存货实物与存货账目进行核对，确保账实相符，并编制存货盘点表。针对一些较为重要，并且存储量相对较大的存货，公司应该对其进行不定期地随机盘点;二是公司应该构建存货处置审批制度体系，对存货处置的责任进行明确。具体的程序包括：仓储部门针对需要进行处理的存货提出书面处理申请，并标明处理的原因和具体的方案，再由公司财务总监和总经理进行審批，随后通过适合的方案进行处置。在这一过程中，应该加强对其内部控制，对其处置的全过程实施严格的监督，以此防止公司库管工作人员直接接触存货处置的现金收益，同时针对处置存货所产生的收益以及费用进行账务处理，以此确保存货处置的合法性、合规性，同时保障账务调整的有效性;三是公司还应该加大对存货处置原因的追查力度，如果发现是人为的原因造成的，就需要追究相关责任人的责任，并进行处罚。
　　第二，加强对物资入库程序的完善。目前，大部分公司所采用的是先入库后检验的物资入库管理程序，这就很容易造成不合格的物资流入库房，并占据一定的空间，这样给库存管理工作带来一定的影响。因此，公司应该针对采购的物资实施先检验后入库的管理程序，对存货的验收流程进行规范。
　　5.4构建完善的财务管理内部控制制度体系
　　公司在开展财务管理内部控制改进的活动中，从整体上来看，这是一项需要循序渐进的工作，如果在实施内部控制的过程中，仅仅重视事后监督管理，这就很难满足公司管理要求。财务管理内部控制的实施，应该以公司的整体发展角度出发，构建完善的财务管理内部控制制度体系：一是公司应该加强完善会计核算体系，结合公司的实际经营与发展情况，构建统一的会计核算制度体系以及财务报告制度等;二是公司应该实现全系统会计报表的自动分级汇总上报功能，只有这样才可以提高会计信息的准确性和完整性，以此为公司管理基层的决策提供精确的参考依据;三是加强对公司内部信息的实时查询和监控，并推进公司信息化建设，利用信息化技术建立统一的财务管理平台，促使公司的核算系统、资金系统有效地连接，以此提高公司财务信息的质量，同时，及时地反映公司的财务管理情况，为财务管理的内部控制提供重要的依据。
　　6结束语
　　综上所述，内部控制的有效实施，可以确保公司各项财务活动符合既定的战略目标。而财务管理的优化可以不断地完善和提高内部控制，两者之间具有相辅相成的关系，相互促进。因此，公司应该充分利用财务管理和内部控制之间的关系，最大限度地确保公司各项经营活动的顺利开展，并提高公司的经济效益。
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