集团公司对子公司的财务管理与控制探析

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　　摘要：为了改善集团公司对子公司的财务管理和控制，集团公司可以建立集团内部控制体系。同时，集团公司需要制定统一的预算管理计划，对所有子公司实施统一预算管理，使子公司的预算管理走上规范化道路。集团公司应加强对内部审计的重视，通过内部审计加强对公司财务状况的监督，防范和降低公司的财务风险。公司的财务信息质量会不断提升，集团公司的发展战略也会得到有效贯彻与执行。
　　关键词：集团公司;子公司;财务管理;控制
　　中图分类号：F275 文献标识码：A
　　0引言
　　市场经济体制改革的不断深入，使得集团公司的市场竞争不断加剧。而我国自实施供给侧改革后，国内许多企业进行了调整和升级，并在调整过程中积累了更多的先进理念和创新管理方法。这就需要集团公司通过学习先进的管理理念，对自身财务进行有效地管控，从而为企业的转型提供基础保障。新形势下的市场环境，对企业财务管理提出了新的挑战和机遇，特别是对集团公司财务风险的防控和管理。有学者指出，只有加强子公司的财务管理和模式创新，集团公司才能提高子公司和整个集团财务管理的执行力和贡献率。如何更真实地反映各子公司的财务状况，更好地发挥国家宏观调控的关键指导作用，将成为新经济环境的核心问题。
　　1加强集团子公司财务管理和控制的重要性
　　1.1实现集团公司整体财务目标的要求
　　集团根据总公司会计准则和行业性质，建立统一的财务管理制度和财务人员梯度管理，实现子公司的垂直管理，使其合规合法，实现集团的整体财务目标。由于宏观环境因素的影响，各子公司的业务活动不断变化。相应小组应不断修订及时制定各项财务细则和规章，积极为子公司提供资金支持，确保业务金融活动及时联动，促进业务的顺利发展。
　　1.2确保集团公司战略决策的顺利实施
　　集团公司代表着整体的市场能力和有着子公司配置的丰富资源。该公司较子公司来讲，具有较高的竞争能力的主要原因，与子公司资源所整合出的资源、职责和人员的合理配置等有着较大的联系。特别是与集团公司达成的一致发展目标，即以实现共同的利益为目标。同时，集团公司之所以能够顺利开展各项活动的关键因素，就是集团各子公司通过相互的协作配合，实施集团公司的整体战略决策。在通过集团财务的管理和控制，对每个子公司进行业务的管理和控制，从而有效完成集团公司所制定的发展战略目标和各项有利于企业发展的决策。
　　1.3有利于提高公司财务信息的质量
　　公司的运营状况反映在财务数据中，由于集团涉及广泛的业務，因此拥有大量子公司。如果不能加强金融监管，提高财务人员的实践能力和综合素质并进行统一管理，将难以收集真实完整的财务信息，不利于整个集团的财务报告;甚至每个子公司的经理都会扭曲财务信息，以实现其年度业务目标，而牺牲整个集团的股东，这就缺乏对集团的整体考虑。因此，为了提取真实有效的财务信息，有必要从企业集团的角度加强对子公司的财务监督，从源头建立上下沟通机制，及时沟通和协调问题，确保财务信息的安全性以及企业集团的透明度和效率。
　　1.4帮助防止公司的财务风险
　　母公司及其子公司是独立的法人实体，实质上子公司自身承担着亏损的风险。但是，仍有很多的子公司直接由集团所控制，子公司在进行各项投资和抵押业务中都是通过集团的名义实施的。但是这些投资具有一定的风险性，一旦投资失败，将会给集团造成重大的创伤。
　　一般而言，下属子公司由集团总部控制，其经济利益如投资，抵押和对外业务开发均以集团公司的名义进行。这些经济利益活动大多是冒险和风险的。失控的结果不仅给子公司带来经济损失，也影响集团总部的整体利益。由于其庞大的数量和复杂的业务关系，集团公司对子公司的控制力很弱，其子公司在日常运营和商业交易方面拥有更大的自主权。资金使用的不合理、业务流程不规范、监督力度较小等，都大大增加了企业的财务风险。母公司及其子公司基本上属于同一经济链，这影响了集团总部的财务管理。因此，对于子公司进行严格的财务管理，实施对各项业务的审查和监督，能够有效预防企业出现的财务风险。同时，对子公司各项业务活动所产生的各项数据进行监督，保障了其真实性和可靠性。
　　2集团公司财务管理和子公司控制的现状
　　2.1集团公司缺乏健全的公司治理机制
　　集团公司为了能够获取更多的利润，则把主要精力放在了经营管理上，其并没有意识到内部治理的重要性。同时随着我国现代企业制度的不断完善，集团公司的内部治理虽然取得了阶段性进步。但是受到传统管理意识的束缚，使得我国很多集团公司并没有将精力放在内部治理方面上，更多的集团公司企业系统建立的并不成熟。另外，集团公司和子公司之间对于所有权问题和重大决策上并没有实现相互统一，这一问题严重制约了公司治理机制的建设。加之集团公司的治理结构过于简单化，其约束监督机制和财务管理制度也有很多的问题，这在无形之中增加了公司财务管理和控制的难度。
　　2.2集团公司缺乏健全的财务监控系统
　　由于公司治理机制不完善，集团公司的财务管理出现了一系列的问题，例如账目不清晰、随意更改等，引起这些问题的重要原因与集团公司财务监控系统不完善有着直接的关系。其主要体现在，集团公司规模较大，在管理过程中很难对各部门实施全面的财务管理。特别是各部门之间有着相同的利益性，这就在无形中增加了财务管理的困难。因此，集团公司需要根据子公司的实际情况，对其财务进行有效地监控，建立统一的财务制度。同时，有些集团公司并没有建立有效地金融监管体系，例如对事前、事中、事后等进行财务监控，这就使得集团公司面临更大的财务风险。另外，子公司的财务管理活动相对混乱，监管力度不足等问题层出不穷，这就使得集团公司领导层无法根据真实的财务状况制定未来的发展战略。
　　2.3对子公司缺乏统一的财务预算管理
　　子公司是集团公司的重要组成部分，想要得到更加全面的财务数据，则需要对各个子公司进行有效地管理和控制。即对各子公司的业务和各项财务活动进行全面的预算管理，并将其纳入整体的预算体系中。现阶段，有些集团的子公司己经重视了自身预算的管理，而由于预算方法和决策的不统一，使得集团财务公司的整体财务预算数据出现误差。因此，这就需要集团公司对子公司进行全面的考察，对于经常亏损的子公司进行及时的管理，以提升自身整体的经济实力。 　　3加强对子公司财务管理和控制的策略
　　3.1企业集团相关制度框架的建设
　　集团公司制度框架的建设离不开完善的集团内部财务管控体系的构建，其通过对集团内部资金和各项活动产生的成本进行控制，能够使制度更加的完善。企业集团相关制度框架的完善需要從集团内部财务管理系统、资金管理和成本控制中进行。对于子公司的财务进行有效地监管和监督。第一，针对企业的主要负责人进行职责划分，特别是对集团财务部门的负责人监督和管控。第二，集团公司所产生的各项资金，进行有效地管理，其主要从资金构成、资金主要来源等利用互联网技术，在财务报表中全部体现。第三，在对集团资金进行管理时，对固定资产和无形的资产进行合理的划分和管理，并满足管理程序许可的要求和责任。第四，企业的成本控制，主要包括企业在各项活动中所产生和支出的项目，明确资金的管理范围和资金管理的规范。特别是对子公司所获得的利润等进行严格的划分。第五，对集团公司的财务报表进行严格的管理和监督，以全面评估企业的财务状况。
　　3.2加强财务管理制度建设
　　首先，在财务管理系统的设计中，其目的主要是通过集团整体考虑资源的合理配置，使所有部门都能有效运作。金融系统设计的目标是协调企业集团成员的利益，使成员的财务行为统一，整体形式具有最大的优势。其次，可以实施财务责任人预约系统，这也是一种国际金融监测方法。企业集团的指定财务人员是子公司的财务总监。从某种意义上说，集团公司可以很好地维护;集团允许公司了解子公司的日常财务活动。同时，对子公司的财务监督管理有一定的促进作用，使子公司的财务人员按照程序和规定自觉行事。财务责任人预约系统是企业集团与子公司之间的委托代理关系。考虑到两种利益之间的差异，这种形式可以有效地约束子公司成本。
　　3.3建立全面预算管理制度
　　执行全面预算管理是集团及各子公司健康有效运行必要程序，需由集团制定统一的全面预算管理制度，经集团股东大会审批后下发执行。在预算管理意识方面，公司内部管理人员应加强对市场动态的理解和认识，及时掌握影响经济水平起伏的环境变化。公司应在全面了解现有资本状况和经营状况的基础上，深入优化预算的管理机制和内容，降低公司面临经济风险，改善公司活动环境条件。在预算管理能力方面，公司应加强内部财务人员编制相关预算报表的能力，同时使其他部门能够清楚了解和掌握报告的内容。此外，公司应配备专业的统计软件设备，使财务人员在预算活动中获得更加切合实际的效果。
　　全面预算管理的意义。一是集团可以将预算执行作为考核各子公司日常运营费用及业务开展成本控制情况，是否超支预算、无预算、预算目标实现与否的手段。二是本集团通过分支机构和子公司的子预算和总预算，明确各自的权限空间和责任区域。改善集团总部的财务目标，有效控制分支机构和子公司。三是全面的预算更适合企业集团。实施集团的综合预算管理系统，实现集团分支机构和子公司的全面生产和运营。
　　全面预算的编制。集团公司设有预算管理委员会，负责起草和批准集团公司的综合预算，制定预算编制程序，并负责预算编制、审核、总结、验证、组织和实施。预算应在公司政策，目标和利润的前提下编制。集团公司根据整个集团的发展战略提出预算目标，并将其分解为各子公司;各子公司根据自身情况编制自己的预算报告草案;最后，预算委员会将总结和审查子公司的预算草案，然后将其分发给子公司实施。
　　全面预算执行与决算。全面预算管理采用先期预算，过程监控和事后分析等方法，在预算执行过程中采用有效的激励约束机制。成本严格按预算控制，奖励和惩罚相结合，以最大化集团的年度营业利润目标。
　　3.4提高财务管理信息质量
　　目前，集团公司已经基本实现了会计电算化，因此，子公司的财务工作人员需要及时更新会计电算化软件，保证会计信息的准确性。积极研究国家新的财税政策，旨在配合财务管理信息的公开性和透明度。集团公司在新的经济环境中，首先，集团公司应制定科学的资金和库存管理办法，落实相关管理工作，将财务部门和资金及库存使用部门之间财务指标的协调过程进行透明化管理，保证财务信息的真实性。这也是集团公司提高财务管理信息质量的根本要求，是建立和完善公司财务管理和控制制度，满足各个会计信息使用者对会计信息数据质量的要求的重要条件。集团公司应建立合理的内部会计信息数据交换和共享平台，提高信息数据使用效率，扩大应用范围。其次，要明确公司各部门和员工的工作职责和实际工作内容。避免因层层报告和审批导致的信息滞后，减少不必要的经济损失。再次，公司的外部信息交换应由专门的人员负责。对于市场条件和商品需求变化等信息，公司应提高信息流的可靠性、及时性和有效性。最后，集团公司应完善内外部信息交流渠道，为公司的信息交流有效性和质量提供有效保障。
　　3.5加强财务数据监控
　　消除手动账户，设置多个账户，并建立统一的财务数据信息系统。也就是说，所有子公司的会计数据集中在集团总部的一组服务器中，以防止一家公司多个账户等非法现象的发生。子公司作为客户端，仅有访问服务器的权限，以便于实现计费处理，不具有进行数据备份和恢复等方面的权限，以防止其有可能修改组合后数据库中的财务数据。例如，集团公司可以采用直接从最低级别获取数据来集中处理的方式，集成会计和监控功能。同时，网络财务管理系统还需要提供跨单元、跨年、跨期和可追溯性，进而实现组合查询多单元数据，以及直接查询原始业务文档的功能，以便于财务数据信息系统真实反映实时数据，并进行直接监控。
　　3.6加强内部审计
　　加强内部审计需要集团公司建立起完善的、规范的内部审计制度，并设立专门的内部审计部门，或者不设单独的审计部门，在财务部门下设立独立于财务人员的内部控制专家，并管理子公司的财务活动。对子公司的财务活动进行严格的控制监督，保证其会计信息的真实性和有效性。同时，加强对其定期和不定期的内部审计，及时发现子公司财务活动中存在的问题，并采取有效措施弥补。
　　4结束语
　　经济全球化发展为集团公司带来更多的发展机遇，如何抓住机遇，在风险中求生存、求发展，是当前集团公司的工作重点之一。因此，集团公司加强对子公司的财务管理是非常重要的手段。但是，目前集团公司在对其子公司财务进行管理和控制工作中，仍然存在一些问题，影响着管理和控制的整体效果，从而制约了集团公司的发展。集团公司有必要制定并实施有效的管理和控制策略，强化管理力度，完善子公司的财务制度，进而有效降低财务风险发生的概率，保障集团公司长期、稳定、健康的发展。
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