商业保理公司财务管理规划

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　　摘 要 自2012年商务部在我国部分地区试点商业保理公司模式以来，作为一种较新的经济业态，商业保理行业在我国迅猛发展起来，其政策法规环境逐步改善，业务需求日益扩大，业务模式和产品创新不断涌现。而无论何种新经济活动的产生，伴之财务需从价值的方面反映该项经济活动情况，监督该项经济活动，通过一定的核算方法和财务管理手段，为企业可持续发展和决策经营建言献策。本文就是关于新设商业保理公司的财务管理方面的一个工作规划。
　　关键词 保理 财务管理 规划
　　一、商业保理公司的业务概况
　　（一）保理行业发展状况
　　近年来，在国家政策鼓励下，设立保理公司开展供应链金融业务是非常热点的投资，特别基于依托某一细分产业专注优势和基于核心企业的信息优势，保理行业实现了持续快速发展。自2012年商务部在我国部分地区试点商业保理公司模式以来，截至2018年底，全国商业保理公司数量达到11，541家，注册企业数量、业务量和融资余额已实现最近五年的连续快速增长。供应链的协同效率和整合资源的能力已成为一个企业、一个产业的核心竞争力，对企业降本增效、转型升级、推进国际化，具有重要作用。现商业保理在经济增速放緩、融资环境趋紧的环境中迎来了更多的发展机遇。
　　（二）保理业务概念
　　FAC在发布的《中国银行业保理业务规范》中，将保理业务定义为保理业务是一项以债权人转让其应收账款为前提，集融资、应收账款催收、管理及坏账担保于一体的综合性金融服务。可以说只要有贸易和赊销，保理就可以存在，它适用于各种类型的企业。保理合同是指不论是否出于融资目的，供应商为实现自身的应收账款分户管理、账款催收、防范坏账中的一项或多项功能，将已经或即将形成的应收账款转让给保理商的合同。保理合同约定了保理业务的各方的权利和义务。
　　（三）保理业务分类及会计核算、税务事项
　　保理业务按照应收账款转让是否立即通知买方，国内保理业务分为公开保理（明保理）和隐蔽保理（暗保理）;按照保理业务开展的方向不同，国内保理业务分为正向保理和反向保理;按照是否承担债务人的信用风险进行分类，国内保理业务分为有追索权（回购型）保理和无追索权（买断型）保理。企业开展不同类型的保理业务，不同的保理业务场景，对应的会计核算规则也不同。有追索权（回购型）保理和无追索权（买断型）保理业务会计处理不同，收取利息和收取保理手续费等会计处理和税务规定也不同，对于利息的收取是先收息方式还是后收息方式，会计处理和税务规定也是不同的，进而相应的增值税纳税义务发生的时点也不相同。在保理业务开展之初以及在信息系统搭建和业务的发展中，会计上的核算逻辑规则是必须梳理清楚、并进行提前规划设计的，并且也需要随着国家相关会计税务政策的更新颁布和业务的发展及时进行调整修正。
　　二、商业保理公司的财务管理筹划
　　商业保理是在国内近几年才蓬勃发展起来的较新的产业，没有非常成熟的经验可以借鉴，行业内企业在探索中不断前进。保理行业现处于成长期，业务经营模式及其业务产品等是在不断创新中，财务核算存在着随着业务发展而实现标准化和信息化的需求，而财务管理又是建立核算基础之上的，否则基础没有夯实之前，财务管理这个上层建筑也是无法科学地实现。新设商业保理公司的财务管理规划可以分三步走：一是初期的1～2年时间，重点是基础的夯实，包括业务的会计核算、税务核算及其他相应的成本费用核算等规则的明确，制度流程建设和信息化系统搭建;二是成立的3～5年时间里逐步进行全面预算管理、财务信息化优化升级及盈利分析和预测;三是经过一段时间的业务沉淀和经验积累后，可以在发展中逐步进行筹融资规划、多维盈利分析和业绩评价及考核。当然，各公司可基于管理需求的不同，调整各步骤的工作重点，但基础阶段是必经之路。
　　（一）全面预算管理
　　1.全面预算管理相关概念。预算以战略目标为导向，既是决策的具体化，又是控制经营活动和财务活动的依据。全面预算管理：是基于对企业内外部环境的分析，对公司的战略目标进行分解，同时对公司经营活动进行预测分析，对一定期间经营活动、 投资活动、财务活动等做出的预算安排，是由资本预算、经营预算和财务预算等类别的一系列预算构成的体系。全面预算管理的最终目标是实现公司资源的合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、价值稳步增加。
　　2.全面预算编制程序。一般企业预算编制流程如下：一是股东、董事会或其他有权机构提出预算目标;二是公司预算委员会分解预算目标，确定考核目标和内部奋斗目标等;三是计划财务部门或预算中心按照公司预算管理委员会要求，下达制定全面预算通知;四是各业务单位、分子公司分别编制业务预算;五是各部门出具并审核各单位成本、归口费用预算;六是计划财务部门或预算中心进行预算收集、汇总，并编制公司财务预算;七是预算委员会审核预算公司预算，并报公司党委或董事会审核;八是预算审核通过后，制定、下达经营目标责任书，并按签订责任书的目标推进、控制和执行。
　　3.全面预算编制方法及关键事项。企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。常用的预算方法包括增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法。不同行业关注的预算指标不同，采用的预算方法不同。对于商业保理公司来说，应收账款保理业务的融资期限较短，一般在一年以内甚至三两个月。如何针对业务特点和产品建立适应的预算假设和预算管理数据模型是关键，其他相应的收入、成本、费用、税费、利润等就可以借鉴企业进行预算管理所普遍使用的方法来计算了。
　　（二）财务信息化
　　全球经济一体化进程、资本市场竞争加剧以及互联网的冲击，使得企业面临前所未有的挑战，企业期望能够利用信息技术来显著提高工作效率和质量，继而利用信息技术创新业务模式，增强核心竞争力。商业保理公司面对市场数以千计万计的中小企业供应商，更需要利用现代信息技术，开发信息资源，搭建信息化系统，把先进技术、管理理念引入到平台系统建设中来，体现其信息反应处理速度和核心竞争力。财务作为企业运营管理中的重要一环，财务信息化建设也是必须及时配套实现。财务信息化是解决财务管理问题的有效措施，是解放财务人员提高劳动生产率的根本途径。要实现财务信息化，主要的举措包括以下几个方面： 　　1.实现信息的标准化。统一、规范和科学的标准体系，是实现集团范围内业务数据交换、资源共享和对接的前提，可以使信息化高质量、秩序化的运行和实现数据的高效、准确的传输以及应用。标准化是行业信息化建设的基础，标准化工作是信息化建设中的一项基础性、系统性工程，是信息系统开发成功和得以推广应用的关键之一，包括几个方面：一是基础数据概念内涵外延的标准化和唯一性，二是财务指标体系标准化，三是信息开发及交换接口标准化。在管理层次众多的情况下，只有实现信息的统一性和标准化，才能使各层次开发和实施的信息系统能够实现数据和信息的兼容与共享。
　　2.进行业务流程的优化。很多企业的信息建设投入很高，但是效果并不如预期，大概率原因在于粗放式将手工业务处理计算机化，没有对在新技术条件下不符合或无效的工作和流程进行改革。大量事实证明，企业管理信息化的建设要求企业对业务流程进行優化创新，即对业务流程这个动态过程的创新与优化，是指从根本上对原来的管理业务流程做重新思考和重新设计，真正实现信息技术支撑下的效率管理和风险管控。流程优化虽然只是从业务流程着手进行改革创新，但它的影响却超过流程本身，进而涉及组织结构变化、人员素质和企业文化的提高等各方面。财务信息化乃至企业的信息化不是一朝一夕就能完成的，它需要企业长期坚持不懈的努力，最终能使企业有一个质的飞跃。
　　（三）盈利分析和多维盈利分析
　　1.一般盈利分析。从企业的角度来看，企业从事经营活动，其直接目的是最大限度地赚取利润并维持企业持续稳定地经营和发展。盈利是企业经营的主要目标，盈利能力分析是财务分析中的一项重要内容，无论是企业的经理人员、债权人，还是股东（投资人）都非常关心企业的盈利能力，并重视对利润率及其变动趋势的分析与预测。反映企业盈利能力的指标，主要有销售利润率、成本费用利润率，资产总额利润率、资本金利润率、股东权益利润率和经济增加值等。一般企业的盈利分析主要是公司盈利情况的一个整体呈现，通过对公司整体盈利状况的分析，能够从全局角度把握目前公司的盈利状况，归纳分析资产负债分布情况、整体利润情况、主营业务创利情况进行分析。盈利分析的精细化就是进行利率指标背后的各项因素和原因的分析，也即进行企业业务的多维度盈利分析。
　　2.多维盈利分析。不同行业企业的业务不同，其盈利分析所考虑的维度也不同，一般来说按照业务性质的不同先划分成不同的业务板块，业务板块内可根据客户类型进行进一步细分，也可按照客户经理进行划分，或者根据产品不同进行划分。商业保理公司的多维盈利分析可以采取的主要分析维度例如，产品维度，服务的核心企业所属业务板块维度，客户经理维度。这种多维度盈利分析必须依靠信息化的手段来实现，搭建信息化系统，通过整合核心业务系统相关信息，提取资金价格、成本费用、财务经营成果等主题数据信息统一建模，精细化分析各项业务的收入，扣减掉全面成本，从而实现对机构、产品、客户等多个内部不同维度、不同对象的经营情况进行多维度盈利分析。财务管理的要求反过来进一步要求基础数据的信息化、标准化管理，包括业务系统的信息化升级以及财务的信息化等。
　　（四）筹融资管理和流动性管理
　　资金是一个企业的血液，资金链断裂甚至会导致一个正在盈利中的企业倒闭破产，所以企业的资金筹集和资金使用对于企业持续运营至关重要。融资需要公司根据自身的生产经营状况、资金拥有的状况，以及公司未来经营发展的需要，通过科学的预测和决策，采用一定的方式，从一定的渠道向公司的投资者和债权人去筹集资金。融资需要关注公司融资成本、负债率以及融资的结构、融资的期限匹配等。资金使用主要是对企业的资金流、资金结算、资金调度和资金运作、资金安全性等进行的系统化管理。企业各项业务经营资金有统一、合理的规划，对不同产品之间的资金投放要保持合理的比例关系，同时要兼顾效益性与企业资金的流动性。
　　三、财务管理规划小结
　　企业的财务管理属于企业财务工作的上层建筑，上层建筑的规划实施还有赖于基础工作的夯实，然后才是各项规划的逐步实施。保理行业尚处于成长期，新设商业保理公司最重要的财务工作还是在于根据业务模式场景设立相应的基础核算规则，实现核算的信息化，进而才是上层建筑财务管理的搭建。
　　（作者单位为中国兵器装备集团商业保理有限公司）
　　参考文献
　　[1] 商务部国际贸易经济合作研究院信用研究所，中国服务贸易协会商业保理专业委员会，北京中金济国咨询有限公司.商业保理基础教[M].中国商务出版社，2017.
　　[2] 中国注册会计师协会.财务成本管理[M].中国商务出版社，2018.
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