加强内部审计控制 提高内部审计质量

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　　摘 要 内部审计是企业内部相对独立的部门，其主要行使评价、监督和服务功能。其审查对象已从传统的查错防弊拓展至对内控和经营管理情况的监督和评价。按照其审计对象包括经营活动和内部控制可分为财务收支审计、内部控制审计、经济效益审计、经济责任和特定目的审计等。为了保证内部审计的独立性和有效性，其应该直接向董事会报告。
　　关键词 内部审计 内部控制 独立性 审计效率
　　一、我国内部审计存在的问题
　　（一）内部审计独立性不强
　　内部审计机构的独立性是内部审计发挥职能的重要基础。新形势下，影响我国企业内部审计独立性不强的主要因素：一是审计人员对内部审计职能认识不清，模糊了内部审计监督、管理等职能，限制了审计工作的开展。二是审计人员缺乏工作竞争力，由于多数企业中内部审计机构独享审计权，缺乏应有的竞争力和风险忧患意识。三是对潜在风险认识不足。内部审计机构盲目追求审计进度，在质量控制方面缺少了应有的关注，对获取审计证据的相关性和可靠性分析不透，处理问题上更多地依赖个人经验或偏好。四是内部审计机构的设立尚未完全到位。目前，大中型企业以及集团内部逐步设立了内部审计机构，但许多中小企业还没有设置健全的内部审计机构，也没有专门的制度可供参考。
　　（二）审计任务与审计工作分配之间存在冲突
　　当前，我国相对缺乏较高技术水平的审计工作人员，在企业内部更是难以寻觅这样的人才，从而造成了企业在对于人员分配上难以满足当前电力企业日常的运行需求，主要有以下几方面原因：第一，审计工作本身就是一件非常复杂的工作，它具有分布不均且复杂、任务繁多艰难、要求时间短促等特点，导致难以依照电力企业的需求完成相应的审计工作。第二，审计专业人才的缺乏导致企业审计人员的整体结构分布相当不均匀，在审计工作中往往是负责审计的人员匮乏，而负责企业专职财务的审计人员相对较多，致使整体的工作效率难以满足企业的审计要求。
　　（三）审计工作中的审查范围过于单一化，作用不明显
　　审计工作作为电力企业中组成电力内部控制系统的重要一环，对于电力企业的运营有着至关重要的作用。然而，当前的一部分电力企业虽然深知审计工作对于电力系统内部控制的重要性，也根据企业的实际情况制订并实施了相应的审计工作，但是并没有取得很好的效果。主要是因为当前很多企业内部控制中审计工作的审查范围过于单一，无法满足当前审计工作的要求。例如，在对某电网进行审计时发现该电网企业所签订的合同里面所涉及的审批制度只包括审计工作中关于经济条款及条款的合理性进行了相应的检查，但是这种相对单一的审查范围对电网企业内部控制审计工作并没取得审计工作本身要求的效果。
　　（四）内部审计信息系统不完善
　　随着科技的飞速发展，计算机技术在企业的发展中起着越来越重要的作用。我国许多大中型企业逐步实现了企业部门信息化交流。虽然内部审计可以利用ERP（企业资源规划）对本企业内部账务进行汇总处理，但ERP财务系统只能记录、核算、会计数据，内部审计人员不能再利用它做进一步的业务处理，就难以发挥其在企业经济效益审计中的作用。
　　二、完善企业内部审计的对策
　　（一）加强内部审计的独立性
　　加强内部审计的独立性是更好地开展内部审计工作的前提和基础。首先，加快企业内部审计机构的组织建设，将内部审计机构放置于该组织中层次较高的级别中。内审机构的组织地位得到保障，才能更广泛、更便捷、更有力地开展审计工作。内部审计部门所属的领导层次越高，审计部门的独立性和权威性也会随之提高。第二，审计部门直接对企业中的最高领导层负责。同时要保障在审计过程中被赋予的审计权力能得到有效的应用，才能在经营权和管理权分离的当下，通过加强对内部审计职能作用的开发和调动，使其充当管理层了解掌握企业真实的生产运营状况的第三只眼睛。第三，将企业内部的审计部门与其他部门之间形成相互牵制的关系，而不是所属关系，从根本上提高内部审计部门的独立性。内部审计于投资者而言是为了辅助其更好地了解公司真实的经营状况和财务状况，从而作出正确的投资决策。而对于企业的职能部门而言则是起到了监督和管理的作用。
　　（二）完善人员配置安排
　　首先，内审人员的工资报酬等利益相关安排应采用独立的核算模式以保障内审人员在面对问题时不受干扰。其次，企业的内审人员应是审计专业人才，要求其有一定的理论基础和相关的审计工作经验。最后，内审机构应该在企业的关键部门配备几名内审常驻人员，通过设置常驻人员可以及时发现问题，不仅能够节约内审人员的时间，还能够提高内审质量。
　　（三）提高内部审计工作人员的专业水平
　　企业单位内部审计工作人员的专业水平是单位内部审计工作顺利开展的重要保障。可以通过选拔专业人才和开展继续教育两种方式进行。一方面，选拔专业人才，企业单位可以通过考试的方式，选取学历适当、知识结构全面以及实践能力较强的专业人才;另一方面，对企业单位内部审计工作人员开展继续教育，通过讲座和培训的方式加强对他们后期的考察与评价，努力提升他们的综合素质与工作能力。
　　（四）形成内部审计与风险管理、内部控制協调统一的管理模式
　　现代内部审计理论表明，企业内部审计与风险管理、内部控制有着密不可分的关系。特别是面对电力市场改革对电力企业内外部的冲击更需要通过有效的内部审计，发现、管控、规避企业风险，加强过程管理，评价风险治理效果。内部审计工作只有与风险管理、内部控制相协调，才能真正参与到企业战略的核心管理过程中，分析风险因素，科学规划管理流程。
　　（作者单位为贵州建工集团第四建筑工程有限责任公司）
　　参考文献
　　[1] 饶仕才.论企业加强内部审计应解决的若干问题[J].财经管理，2016（4）.
　　[2] 熊春华.企业内部审计风险管理研究[J].企业改革与管理，2016（7）.
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